樊淑琴

存貨是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要物質(zhì)基礎之一，是企業(yè)在日常運營中持有以備出售的產(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的原材料和包裝物等。

一、存貨盤點的意義

存貨涉及的主要業(yè)務貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，是企業(yè)管理的重點和難點，而存貨盤點是提高企業(yè)存貨管理水平的一種手段，盤點工作做得好有利于及時發(fā)現(xiàn)和糾正存貨管理中存在的問題，當問題得到實質(zhì)性解決之后將使存貨管理水平上升，進而使存貨的真實性、準確性和安全性得到保障，因此企業(yè)應該充分認識到存貨盤點的意義，定期、不定期地進行存貨實物盤點，并確實將盤點工作落到實處，使存貨管理更為有序、高效。

二、存貨盤點存在的內(nèi)控缺陷

（一）組織策劃方面的缺陷

主管領導對存貨盤點工作重視不足，動員布置工作做得不夠充分，部分存貨管理業(yè)務部門或人員對存貨盤點有畏難情緒和敷衍應付情況，直接影響清查成效。存貨實地盤點前的策劃工作不到位，事先未對清查人員分組分工、未對存貨清查范圍等情況進行詳細部署，導致正式盤點倉促開展，往往出現(xiàn)人員不到位、盤點不完整的局面，使盤點結(jié)果遭受質(zhì)疑。

（二）盤點過程中的缺陷

存貨盤點方法不規(guī)范，部分盤點人員怕點數(shù)麻煩，未對存貨逐一或逐項清點，只是通過目測、估計或依據(jù)卡片上的數(shù)量進行記錄，導致數(shù)量清點不準確。未關(guān)注存貨的移動情況,導致漏盤或重復盤點；有的盤點表上列示的存貨順序與現(xiàn)場存貨擺放的順序不一致，增加了盤點的工作量和復雜程度，導致盤點效率極低。見物點物，但未考慮存貨的質(zhì)量，將毀損、陳舊、過時、殘次或者存貨價值遠遠低于市場價格的存貨當正常存貨清點在冊。

（三）監(jiān)盤方面的缺陷

盤點人員清點存貨數(shù)量時，有的監(jiān)盤人員不在場，存貨監(jiān)盤程序未能實施，形同虛設。有的監(jiān)盤人員不親自參與點數(shù)，只是聽從盤點人員報數(shù)，監(jiān)盤不到位，很可能出現(xiàn)“數(shù)量點錯或報錯”而未能發(fā)現(xiàn)的情況。

（四）賬實核對方面的缺陷

存貨收發(fā)原始記錄及庫存管理臺賬等基礎信息提供不及時、不準確，有關(guān)產(chǎn)成品和發(fā)往第三方庫存出入庫的單據(jù)辦理、數(shù)據(jù)輸入不能完全隨存貨的流轉(zhuǎn)而同步進行，造成庫房有出無進，庫存為負，賬物不符。由于某些原材料（如鑄造用原材料）領用數(shù)比實際耗用數(shù)大，而這部分損耗的材料差異未及時計入產(chǎn)品成本；或者由于從庫房借用材料，沒有及時辦理相應借、還手續(xù)，造成原材料賬實核對復雜。有些產(chǎn)品供貨較急，存在已發(fā)貨但價格還未確定而不能開票的情況，不僅影響結(jié)算的及時性，也影響賬實核對的準確性。對委外發(fā)出或已返回的存貨未閉環(huán)管理，交接手續(xù)不及時，產(chǎn)品歸屬界定不清，有的廢品也未及時判定責任，導致存貨盤點數(shù)量統(tǒng)計不實。

（五）盤點記錄方面的缺陷

有的單位由于未進行實地盤點，沒有原始存貨盤點表，盤點記錄只是編制出的電子數(shù)據(jù)；有的有原始盤點表，但表上沒有盤點人、監(jiān)盤人等簽字，無法說明盤點的真實性；還有的盤點結(jié)果僅由一人統(tǒng)計，無人復核，且不收集和保留原始盤點資料，只留存最終盤點結(jié)果的電子數(shù)據(jù)，無可追溯性。

三、存貨盤點的風險管控

（一）強化制度建設與執(zhí)行

企業(yè)應當建立、健全、或完善存貨盤點清查管理制度或工作流程，結(jié)合本企業(yè)實際情況確定盤點周期、盤點流程、盤點方法等相關(guān)內(nèi)容，并嚴格執(zhí)行。

（二）重視盤點策劃與準備

存貨盤點前應制定一個全面、細致的盤點計劃，并加強組織力度，避免工作流于形式。合理安排工作人員，多部門人員共同盤點時，應當充分體現(xiàn)相互制衡原則；盤點表（盤點表上存貨名稱的順序依據(jù)現(xiàn)場存貨存放位置的順序來設計）、計量器具、標簽等應準備齊全，并且必須將存貨整理分類，針對不同類型的存貨科學使用不同的計數(shù)方法。

（三）關(guān)注數(shù)量與質(zhì)量

嚴格按照盤點計劃，認真記錄盤點情況，不僅要清查存貨的數(shù)量，還要關(guān)注實物的質(zhì)量、包裝和有效期等相關(guān)因素，確定其是否以較好的狀態(tài)以備使用、耗用或銷售,如果質(zhì)量不符,應提請單位進行相關(guān)的會計處理；另外，還應關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點。

（四）緊抓盤點中控制

現(xiàn)場盤點時，應將存貨標簽上的說明與原材料、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品實物相核對，看信息是否有出入；在檢查在產(chǎn)品存貨時,還須查明盤點標簽上的記錄的完工程度是否恰當；如果存貨放在包裝盒或其它容器中,應將其打開進行清查；對長期未用的、毀損報廢的、或調(diào)賬頻繁的存貨不能遺漏。

（五）突顯監(jiān)盤控制

監(jiān)盤人員應發(fā)揮監(jiān)盤的作用，嚴格履行自身職責，監(jiān)督盤點人員清點是否正確，存貨是否損壞等，并及時提出和糾正錯誤的做法，保證數(shù)據(jù)記錄真實準確。

（六）直視問題與結(jié)果

對盤點清查中發(fā)現(xiàn)的各種問題，應立即查明原因，還原真相，并在盤點后采取措施解決問題；對盤點清查結(jié)果應及時形成書面報告，包括盤點人員、時間、地點、盤點存貨的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、存放情況以及盤點過程中發(fā)現(xiàn)的賬實不符等情況，客觀、真實地評價存貨的狀況。

（七）加強賬實核對

有物流系統(tǒng)的企業(yè)仍需健全和完善存貨流轉(zhuǎn)的原始記錄信息管理，并嚴格按照規(guī)定流程及時辦理單據(jù)和信息錄入，確保物流系統(tǒng)數(shù)據(jù)的正確完整。

加強原材料領用的成本核算，將領用數(shù)與耗用數(shù)之間的差異及時辦理審批手續(xù)，作為共耗費用計入當月成本；制定和嚴格按照原材料領用制度辦理領用或借用手續(xù)，必要時應明確庫房管理人員的責任和獎懲措施，保證制度的執(zhí)行。

企業(yè)必須配置專職或兼職價格管理人員，制定公司價格管理制度，統(tǒng)一管理產(chǎn)品價格，避免“產(chǎn)品已銷售卻無法結(jié)算”的尷尬局面。

完善外協(xié)業(yè)務的制度建設，加強對外協(xié)加工單位的管理，加強對委外加工毛坯或產(chǎn)品的管理，及時辦理外協(xié)產(chǎn)品出庫、返回或入庫，及時判定責任廢品，數(shù)據(jù)必須勾稽核對，保證盤點時產(chǎn)品的歸屬權(quán)清晰。

加強第三方庫存產(chǎn)成品管理，定期不定期地對第三方倉庫進行實地盤點；日常應保證及時登記正規(guī)出入庫票據(jù)，嚴禁以“其他出入庫單據(jù)”臨時入庫，避免出現(xiàn)虛庫存。

（八）妥善留存原始盤點記錄

盤點組織者應收集和保留全部原始盤點資料。盤點結(jié)果應由專人復核，以保證數(shù)據(jù)匯總準確；盤點表應經(jīng)盤點人、監(jiān)盤人、負責人等簽字后歸檔保存。

總而言之，存貨盤點看似平常，實則關(guān)鍵，管控好存貨盤點的各個內(nèi)控環(huán)節(jié)對提升企業(yè)存貨管理水平、保證存貨安全完整有著極其重要的作用，進而可以通過高效的存貨管理為企業(yè)的健康快速發(fā)展推波助瀾。