葛紅梅

（浙江巨泰藥業(yè)有限公司，浙江 衢州 324000）

近些年來，我國高新技術企業(yè)已經(jīng)逐漸成為我國的自主研發(fā)的主力軍，在一定程度上提升了我國整體科技水平。但是，當前我國的市場經(jīng)濟競爭逐漸激烈，很多新興的高新技術企業(yè)由于不具備充足的運轉(zhuǎn)資金從而出現(xiàn)運轉(zhuǎn)困難，甚至面臨破產(chǎn)。為了進一步提升高新技術企業(yè)的發(fā)展水平，并加強其自主研發(fā)技術能力，便要提升企業(yè)內(nèi)部的稅務籌劃能力，將企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中潛在的風險降至最低，從而更好的促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、稅務籌劃的相關概述

稅務籌劃作為納稅人實現(xiàn)稅收利益最大化的籌劃方法，主要是在稅法許可的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營，投資，理財?shù)纫幌盗谢顒雍桶才?，來盡最大可能獲得節(jié)稅所帶來的利益，稅務籌劃作為代理機構更是可以從事不具有鑒證性質(zhì)的業(yè)務內(nèi)容，納稅人在不違反法律法規(guī)的前提下，可以通過采用一系列的活動來減輕稅負，從而達到提升經(jīng)濟效益的最終目的，作為納稅人的基本權益之一，通過稅務籌劃所獲得的利益均是合法利益。因此，稅務籌劃具有合法性，籌劃性，目的性和風險性以及專業(yè)性等特點。當前我國稅務籌劃的方法有?很多，很多納稅人為了提升自身的利益利用了優(yōu)惠納稅法來減輕稅收負擔，主要包括直接利用籌劃法，地點流動籌劃法，創(chuàng)造條件籌劃法等。其中的直接利用籌劃法主要指的是國家為了實現(xiàn)某個經(jīng)濟目標，并在整體上進行宏觀調(diào)控，通過資源流向的指引來制定相關的稅收優(yōu)惠政策，這種優(yōu)惠政策由于受到國家的鼓勵和支持，使用的次數(shù)越多，對納稅人和國家越是有利，也能更加促使國家特定政策的實現(xiàn)。地點流動籌劃法主要指的是各國和各地的稅收政策不同，國家為了有效地兼顧社會的進步并平衡區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，減少差距，而適當?shù)叵蛞恍┙?jīng)濟落后的地方傾斜，并在該地進行稅收政策優(yōu)惠，納稅人也可以在該地注冊，在享受優(yōu)惠的同時，促進國家經(jīng)濟發(fā)展。創(chuàng)造條件籌劃法主要是在現(xiàn)實經(jīng)濟發(fā)展中，一些企業(yè)可能因為某些點不能享受優(yōu)惠政策，為了轉(zhuǎn)變這一點，便想辦法創(chuàng)造可以促使自己符合稅收優(yōu)惠政策，從而享受優(yōu)惠待遇。

二、高新技術企業(yè)稅務籌劃的風險

當前我國高新技術企業(yè)普遍都面臨著規(guī)模小、融資難，且資金流的匱乏等影響高新技術企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要因素，這些影響因素隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展愈演愈烈，甚至已經(jīng)對高新技術企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)帶來了巨大的障礙。在這過程中，稅收重的問題格外突出，很多中小型的高新技術企業(yè)對相關的稅收優(yōu)惠政策并不能更好的掌握，對于稅收優(yōu)惠申請以及備案等方面也欠缺一些考慮。因此，當前我國高新技術企業(yè)所面臨的稅務風險主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，當前很多高新技術企業(yè)均認定加計扣除涉稅的風險點。主要體現(xiàn)在獲得相關的資格之前需要明確企業(yè)產(chǎn)品是否符合《國家支持的高新技術領域》所規(guī)定的八大類的范圍之一。由于很多的高新技術企業(yè)研發(fā)歸集數(shù)據(jù)不準確，企業(yè)內(nèi)財務人員并未了解相關福利待遇政策，這便會在實際的工作中忽視對于研發(fā)產(chǎn)品與《國家支持的高新技術領域》中的對比，失去了享受相關稅收優(yōu)惠政策的機會。其次，一些高新技術企業(yè)獲得相應的資格后，高新技術企業(yè)的資格還沒有過有效期，仍關注企業(yè)內(nèi)部的實際經(jīng)營情況以及人員的變動情況是否符合相關稅法的規(guī)定，那么高新技術企業(yè)的經(jīng)營服務以及相關的生產(chǎn)技術活動在經(jīng)過重大事項的變化后，便可能出現(xiàn)不符合條件的事情發(fā)生，從而導致證書的失效，并為企業(yè)的稅務籌劃帶來較大的風險。

三、高新技術企業(yè)稅務籌劃的重要防控舉措

（一）建立健全完善的風險防范體系

建立健全完善的稅務籌劃風險防范體系是高新技術企業(yè)稅務籌劃風險的重要防控舉措，這就需要高新技術企業(yè)的相關管理者重視企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中可能遇到的風險，并正視風險因素的客觀存在。但從稅務籌劃的時效性來看，還需要借助當前先進的信息技術，建立科學且便捷的納稅籌劃預警系統(tǒng)，并保證該系統(tǒng)可以有效的對稅務籌劃的整個過程進行實時的監(jiān)控管理，從而有效的降低高新技術企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中潛在的風險。對于高新技術企業(yè)的風險防范系統(tǒng)來講需要具備信息收集系統(tǒng)、信息處理系統(tǒng)、危機預知系統(tǒng)、風險控制系統(tǒng)以及信息反饋系統(tǒng)。這樣企業(yè)可以通過大量數(shù)據(jù)收集來了解其他高新技術企業(yè)的實際發(fā)展情況，并能對獲取的信息進行合理的加工處理，通過對信息的分析和對比也能有效的發(fā)現(xiàn)當前納稅籌劃實施關鍵因素時，系統(tǒng)可以率先發(fā)出的相應的警告，從而起到有效防范的作用，最后當納稅籌劃方案修改后，也可以將相關的信息反饋到信息收集系統(tǒng)，從而真正的實現(xiàn)降低企業(yè)經(jīng)營風險的目的。

（二）提升高新技術企業(yè)管理者對于稅務籌劃的重視程度

提升高新技術企業(yè)管理者對于稅務籌劃的重視程度是高新技術企業(yè)稅務籌劃風險的又一重要防控舉措。若是想在根本上提升高新技術企業(yè)在行業(yè)中的競爭力，并對稅務籌劃的風險進行有效的防控，便要從基礎做起，加強領導的思想意識，從而加強對稅務籌劃風險防控的重視程度。首先，企業(yè)的管理者需要盡可能的了解當代高新技術的總體局勢，并結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況進行思考總結(jié)，從而加深對高新技術行業(yè)發(fā)展總體趨勢以及稅務籌劃風險防控的了解，并更好的制定企業(yè)稅務籌劃風險防控發(fā)展策略。其次，企業(yè)領導需要轉(zhuǎn)變以往的管理思想，加大對稅務籌劃風險防控的投資力度，并將進行產(chǎn)品研發(fā)的一部分資金轉(zhuǎn)移到對稅務籌劃風險防控方面上。最后，高新技術企業(yè)領導需要對比其他高新技術企業(yè)的稅務籌劃風險防控情況，若是發(fā)現(xiàn)其他企業(yè)稅務籌劃風險防控的不足之處，也要及時與本企業(yè)相對比，以此來提升稅務籌劃風險防控水平。

（三）提升納稅籌劃的成本控制

提升納稅籌劃的成本控制是高新技術企業(yè)稅務籌劃的關鍵。高新技術企業(yè)納稅籌劃方案的實施需要在獲得應有利益的同時付出包括納稅籌劃方案的成本費用以及其他方案的相關收益。因此，高新技術企業(yè)的納稅籌劃需要有效的遵循成本效益的原則，不僅要考

慮納稅籌劃的成本，還需要考慮納稅籌劃方案中被放棄的方案可能獲得的收益，并加以考量。除此之外，還需要加強以往高新技術企業(yè)對成本的控制力度，尤其是將以往經(jīng)營過程中不必要的花費和支出進行節(jié)省和避免，以此來保證納稅籌劃預期收益的有效實現(xiàn)。與此同時，還要建立相關的風險防范機制，開展動態(tài)的監(jiān)督機制，考慮稅務籌劃過程中可能遇到的風險，企業(yè)的管理者可以聘請相關的專業(yè)人員來對稅務籌劃過程中潛在的風險進行監(jiān)督把控，并對高新企業(yè)內(nèi)部的財務管理工作人員進行專業(yè)知識的培訓，不僅要訓練其專業(yè)的業(yè)務能力，還要普及稅收政策以及最新的稅法知識，在對相關財務管理人員進行階段性的培訓后，要對其展開考核，考核內(nèi)容包括基本的業(yè)務能力和稅收和相關的法律政策，并將實際的考核成果與員工的績效相掛鉤，以此來提升企業(yè)內(nèi)部財務內(nèi)部財務人員對稅務籌劃的重視程度，從而有效的降低稅務籌劃過程中的風險。

四、結(jié)論

總而言之，我國科技水平的整體發(fā)展離不開高新技術企業(yè)的技術研發(fā)。因此，為了更好的提升我國的科技水平，并促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，便要進一步提升高新技術企業(yè)稅務籌劃水平。因此，建立健全完善的風險防范體系、提升高新技術企業(yè)管理者對于稅務籌劃的重視程度、提升納稅籌劃的成本控制是提升高新技術企業(yè)稅務籌劃水平的必經(jīng)之路更是重要舉措。