申怡君 楊崢嶸

（河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，河北 石家莊 050000）

目前中國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)還不成熟。中國(guó)的內(nèi)部審核需轉(zhuǎn)變其發(fā)展模式，也就是從被動(dòng)建設(shè)轉(zhuǎn)變成主動(dòng)建設(shè)發(fā)展。大部分內(nèi)審職工在保持財(cái)經(jīng)法紀(jì)，鼓勵(lì)運(yùn)營(yíng)治理，約束經(jīng)濟(jì)舉止。但缺少獨(dú)立性，廣度和深度不足，人員素質(zhì)差的現(xiàn)象仍廣泛存在。企業(yè)文化建立已經(jīng)贏得了一些成效，但企業(yè)的內(nèi)部與短期的文化被過(guò)分看重，不關(guān)注企業(yè)的文化內(nèi)涵有關(guān)探索發(fā)展，不能建造維持健康的文化環(huán)境。

一、上市公司內(nèi)部控制環(huán)境概述

內(nèi)部控制環(huán)境意為針對(duì)那些可以導(dǎo)致公司把控和執(zhí)行產(chǎn)生很大波動(dòng)的原因的總稱。內(nèi)部控制環(huán)境是上市公司運(yùn)行正常且高效的基礎(chǔ)，控制環(huán)境可以有效地執(zhí)行，波動(dòng)上市企業(yè)前進(jìn)的另外的方針?lè)娇梢匀窟_(dá)成。內(nèi)部控制環(huán)境實(shí)施的成功與否直接影響公司其他控制可不可以有效地實(shí)現(xiàn)或者能不能夠達(dá)到原本的期望。

二、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境缺陷

（一）治理結(jié)構(gòu)不完善

參考國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)成功的經(jīng)歷和思考到中國(guó)基本情況，中國(guó)上市企業(yè)采用“分權(quán)制”的體系。然而，在內(nèi)部控制環(huán)境中，公司治理結(jié)構(gòu)還存在許多不足之處.：當(dāng)前我國(guó)的大部分上市公司的治理結(jié)構(gòu)不清晰，很多都是只做表面功夫，建立制衡機(jī)制，然而在其實(shí)際運(yùn)作過(guò)程當(dāng)中并沒(méi)有落實(shí)到關(guān)鍵根本。有的企業(yè)出現(xiàn)了這樣的現(xiàn)象，要不然是管理層出現(xiàn)過(guò)度的參與，要不然就是參與程度不夠；或者是管理層與治理層作用重疊，股東大會(huì)與董事會(huì)各自的職責(zé)不清不楚，監(jiān)事會(huì)也沒(méi)能夠有效地履行其監(jiān)督職能，企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)方面不完善，結(jié)構(gòu)如同虛設(shè)。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺失

我國(guó)法規(guī)明確規(guī)定，企業(yè)必須把內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立設(shè)置出來(lái)，不可以附屬在別的部門(mén)。然而一部分上市公司把它附屬到了財(cái)政部門(mén)，有的竟然還撤銷(xiāo)了它；還有的雖然設(shè)置了但只停留在在形式上并沒(méi)起到其實(shí)質(zhì)用處。當(dāng)前許多公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制有缺陷，沒(méi)有較強(qiáng)的自控能力。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在的情況是內(nèi)部和其他部門(mén)平行。

（三）人力資源政策不夠科學(xué)合理

上市公司能否有序高效的發(fā)展關(guān)鍵在于人力資源的競(jìng)爭(zhēng)以及安排。目前，隨便用人，不會(huì)設(shè)立一定的體系鼓勵(lì)與制約職工，降低職工的創(chuàng)新性與對(duì)自己崗位的主動(dòng)性，在招聘職工的環(huán)節(jié)里肯定會(huì)存在一些不合理的情況，這樣促使了人才的丟失，像是以貌取人這種現(xiàn)象普遍存在。

（四）外部環(huán)境與企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)

外部氛圍波動(dòng)公司發(fā)展的原因不止一個(gè)，這里面中國(guó)證監(jiān)會(huì)和政府的監(jiān)察影響力度是最為嚴(yán)重的，可是嚴(yán)厲并不是一件壞事，其可以致使上市企業(yè)有一定的提升內(nèi)部控制的觀念。現(xiàn)在看來(lái)，中國(guó)還未具有充足對(duì)抗虛假會(huì)計(jì)信息的體系，多少會(huì)減輕上市企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制的觀念，不可以從內(nèi)部控制的層面找到矛盾在化解矛盾。與此同時(shí)要根據(jù)公司自身狀況，吸收好的經(jīng)驗(yàn)并且找到制訂適合本公司的管理方法，把審計(jì)工作從防舞弊到治理管理等一系列建議來(lái)。

三、優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的建議

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)

1.設(shè)立以董事會(huì)為中心的管理結(jié)構(gòu)。使董事會(huì)的職權(quán)擴(kuò)大，它將采取四項(xiàng)改革措施，一是降低股東的權(quán)利，限制董事會(huì)的撤銷(xiāo)和部分董事的批準(zhǔn)權(quán)，并考慮利潤(rùn)分配方案等。董事會(huì)具有和運(yùn)營(yíng)層面的權(quán)限相關(guān)的實(shí)權(quán)；第二，股東大會(huì)和懂事會(huì)的實(shí)權(quán)是互不干擾的具有明確界限，除卻已確定規(guī)定好的企業(yè)股東的實(shí)權(quán)后，另外的未進(jìn)行規(guī)定的職權(quán)是不可以僅自己決定運(yùn)用的。第三，公司法不能列明董事會(huì)的規(guī)定、章程的規(guī)定。第四，丟棄公司法的制定，同時(shí)允許董事會(huì)處理企業(yè)規(guī)章制度。第五，對(duì)董事的義務(wù)要加強(qiáng)明確。

2.限制控股股東的權(quán)利。中國(guó)上市企業(yè)的目前局面大部分均是國(guó)有企業(yè)擁有完全控股的未上市股價(jià)，導(dǎo)致上市企業(yè)里控股股東的職權(quán)非常大。所以一定要對(duì)控股股東的職權(quán)從法律上進(jìn)行約束。比如說(shuō)，控股股東不能完全擁有監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)的制定，需要把一部分表決權(quán)分給另外的控股股東:控股股東不可以同時(shí)具備總經(jīng)理職位、監(jiān)事會(huì)主席職位、董事長(zhǎng)職位。

（二）優(yōu)化文化建設(shè)

上市公司的員工依靠公司的文化逐漸形成一定的向心力，正是有了這樣良好的企業(yè)文化才能使公司內(nèi)部控制順利實(shí)行。欲創(chuàng)造擁有中國(guó)特點(diǎn)的公司文化創(chuàng)建，需參考西方公司文化“取其精華，棄其糟粕”，一定要把我國(guó)傳統(tǒng)的文化作為基調(diào)。不僅要考慮到中國(guó)的文化背景，也與中國(guó)上市公司的管理實(shí)踐和現(xiàn)代化進(jìn)程。兩者均需被用于吸收；不僅要拿來(lái)還要吸收；文化建設(shè)把以人為本作為其核心，由于創(chuàng)建了業(yè)主產(chǎn)權(quán)體系、法人產(chǎn)權(quán)體系，公司產(chǎn)權(quán)明了，公司和職工間責(zé)任界限清晰，此為設(shè)立有特點(diǎn)的公司文化與實(shí)施創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。因此，需增強(qiáng)設(shè)立良好的具有我國(guó)特點(diǎn)的公司文化，制定“產(chǎn)權(quán)明了、權(quán)責(zé)界限顯著、政企區(qū)分、管理科學(xué)”的體系是不可或缺的再有對(duì)于一個(gè)好的上市公司來(lái)說(shuō)，將以人為本的理念貫穿整個(gè)企業(yè)文化建設(shè)必不可少。

（三）改善上市公司核心人員工作環(huán)境

1.完善高管薪酬機(jī)制。結(jié)合西方發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)歷，大部分人思考到對(duì)自身的需求和貨幣邊際效用的規(guī)則，需采用整體彌補(bǔ)，名譽(yù)鼓勵(lì)體系，長(zhǎng)短期的鼓勵(lì)結(jié)合，換句話就是，運(yùn)用短期鼓勵(lì)（也就是年薪制）增股權(quán)鼓勵(lì)體系同時(shí)在包括（包含福利活動(dòng)、職位花費(fèi)）等。年薪制與公司的風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)，僅和企業(yè)的之前與短期的利益相關(guān)，可是，股權(quán)策劃能突顯自身的優(yōu)點(diǎn)，補(bǔ)充了短時(shí)間薪酬體系的長(zhǎng)時(shí)間舉止，在長(zhǎng)期觀察后，發(fā)現(xiàn)收益和高層領(lǐng)導(dǎo)者的將來(lái)有關(guān)。上市公司在未來(lái)流通實(shí)現(xiàn)后，把股權(quán)分置與長(zhǎng)期激勵(lì)相結(jié)合，鼓勵(lì)高層管理者和公司的主心骨人員加勁工作。不僅解決了在股權(quán)分置中沒(méi)有談到的高管的激勵(lì)問(wèn)題，而且通過(guò)激勵(lì)促進(jìn)了公司也記得提升，實(shí)現(xiàn)了雙贏。

2.完善市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中，市場(chǎng)對(duì)于高層管理者的監(jiān)督和約束具有十分關(guān)鍵的作用。第一，在市場(chǎng)上進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)時(shí)能獲取一些上市企業(yè)的相關(guān)運(yùn)營(yíng)治理信息，更深層地為高層管理者薪酬體系突顯其功能提供信息基本；第二，高層管理者的職權(quán)由于適者生存的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)而被威脅。此文章的探索客體為內(nèi)部控制環(huán)境。