劉舟波

（陜西延長石油（集團(tuán)）有限責(zé)任公司管理運(yùn)輸公司，陜西 延安 716000）

油田企業(yè)隸屬于能源企業(yè)，屬于我國的壟斷企業(yè)，具備著經(jīng)營業(yè)務(wù)多資金量大的特點(diǎn)，因此，就需要完善的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理，才能夠使企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，因此，明確內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，并開展有效的完善，是企業(yè)提高競爭力有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概念

在企業(yè)中開展的內(nèi)部控制，是以企業(yè)管理制度作為基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為目的，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的一種管理手段。具體來講企業(yè)的內(nèi)部控制涵蓋了對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的控制和企業(yè)環(huán)境的控制。在企業(yè)經(jīng)營中，會由于各種因素的影響造成各種程度的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理就是利用有效的方式對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的辨識并開展科學(xué)的預(yù)防，從而減少風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的危害，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容主要包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)權(quán)衡以及風(fēng)險(xiǎn)處理。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理隸屬于不同的概念范疇，在企業(yè)運(yùn)營期間，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理二者互相影響，互相依存，都屬于企業(yè)管理的重要內(nèi)容，二者的區(qū)別在于風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是及時(shí)在企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，對于企業(yè)的運(yùn)營產(chǎn)生影響，而且內(nèi)部控制則是利用規(guī)范化的操作，是對企業(yè)目標(biāo)制定的過程進(jìn)行評價(jià)，通過事中控制，事后控制，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施。企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理，更加注重的是風(fēng)險(xiǎn)的防范將機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)作為資源，進(jìn)行合理轉(zhuǎn)化和利用的同時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成危害，而企業(yè)開展的內(nèi)部控制，則是強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的遵循性控制活動(dòng)，防范管理層的決策風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

企業(yè)開展的內(nèi)部控制和企業(yè)開展的風(fēng)險(xiǎn)管理，二者主體一致，同時(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的以及實(shí)施的過程也一致，開展風(fēng)險(xiǎn)管理的過程，基本上也是實(shí)施內(nèi)部控制的過程，因此，二者之間有著協(xié)調(diào)一致性，同時(shí)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理組成要素有很大的重合部分。都包含了對環(huán)境的控制，活動(dòng)的控制，風(fēng)險(xiǎn)的評估，監(jiān)管控制等多項(xiàng)內(nèi)容，對企業(yè)開展的風(fēng)險(xiǎn)全面管理需要對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行收集，而企業(yè)開展的內(nèi)部控制就是建立全方位的管理過程控制體系，就內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)加以描述，進(jìn)而直觀的表達(dá)企業(yè)管理的期間的規(guī)范和制度，企業(yè)開展的風(fēng)險(xiǎn)管理是在實(shí)際管理中針對可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，不確定因素進(jìn)行科學(xué)的識別分析評價(jià)以及監(jiān)督，確保企業(yè)的安全經(jīng)營，站在該角度可以說，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)之上開展實(shí)施。

三、油田企業(yè)完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

1.完善企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。在油田企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，以及制度體系，強(qiáng)化企業(yè)的選擇約束，在企業(yè)運(yùn)營期間，在企業(yè)的執(zhí)行層面、監(jiān)督層面、管理層三個(gè)層面中，形成制衡、協(xié)調(diào)、激勵(lì)、各負(fù)其責(zé)的關(guān)系，落實(shí)各項(xiàng)管理責(zé)任，為企業(yè)開展的經(jīng)營活動(dòng)以及內(nèi)部控制提供良好的活動(dòng)架構(gòu)[1]。

2.加強(qiáng)油田企業(yè)內(nèi)控意識。首先應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)管理層，即決策層的內(nèi)控意識，讓油田企業(yè)在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，從上到下，全員逐漸形成風(fēng)險(xiǎn)管理理念，通過建設(shè)信息溝通平臺，保證企業(yè)員工可以隨時(shí)隨地充分了解、認(rèn)知內(nèi)部控制的法規(guī)、制度，以及管理層提出的內(nèi)控要求。

（二）組織規(guī)劃控制

在油田企業(yè)經(jīng)營期間，要嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離制度，即將一人擔(dān)任多項(xiàng)職務(wù)的崗位,將有可能將錯(cuò)誤掩蓋的崗位，或發(fā)生舞弊崗位進(jìn)行嚴(yán)格的分離。在油田企業(yè)運(yùn)營中，必須分離的崗位如下：一是將業(yè)務(wù)授權(quán)崗位、業(yè)務(wù)執(zhí)行崗位進(jìn)行分離，如企業(yè)內(nèi)供應(yīng)商決策崗位、負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)的崗位分離；二是將執(zhí)行業(yè)務(wù)的崗位和負(fù)責(zé)記錄的崗位分離，如油田企業(yè)負(fù)責(zé)貨幣資金收支的崗位、企業(yè)中記賬、對賬的崗位分離；第三是財(cái)產(chǎn)記錄的崗位和業(yè)務(wù)授權(quán)的崗位，如油田企業(yè)中負(fù)責(zé)采購的崗位和負(fù)責(zé)驗(yàn)收的崗位分離；第四是記賬崗位中的總賬記錄、明細(xì)賬務(wù)記錄崗位分離，第五是企業(yè)內(nèi)的記賬崗位與企業(yè)內(nèi)的經(jīng)營崗位，比如說油田企業(yè)中的銷售部門、必須和財(cái)務(wù)部門職位分離。此外，油田企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)的崗位職責(zé)、權(quán)限，需要保證不會受到外界的任何干擾，且必須得到上級的授權(quán)，在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的過程中，不同部門必須起到相互監(jiān)督的作用。

（三）批準(zhǔn)授權(quán)控制

授權(quán)是針對油田企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)所開展的決策，在經(jīng)營期間，企業(yè)必須明確一般授權(quán)和特殊授權(quán)的劃分，適用于一般授權(quán)的業(yè)務(wù)，是針對企業(yè)在經(jīng)營期間，發(fā)生數(shù)額巨大的交易，例如賒銷價(jià)格、信用額度等等，特別授權(quán)，主要針對企業(yè)開展特定活動(dòng)期間，對部門、人員進(jìn)行授權(quán)，對于油田企業(yè)個(gè)別交易必須接受批準(zhǔn)的情況，例如企業(yè)的資產(chǎn)處置，對外投資、財(cái)務(wù)承諾或是擔(dān)保抵押等等，對于這種特殊授權(quán)油田企業(yè)必須掌握在高層管理手中。此外企業(yè)必須明確授權(quán)批準(zhǔn)的授權(quán)范圍，授權(quán)程序，批準(zhǔn)層次、批準(zhǔn)責(zé)任，同時(shí)企業(yè)內(nèi)的任何人員，都必須經(jīng)過上級授權(quán)之后，才能行使權(quán)利，未經(jīng)授權(quán)的事項(xiàng)任何人不得審批，得到授權(quán)的人或部門必須在授權(quán)范圍內(nèi)開展活動(dòng)，不得越權(quán)。

（四）建立全面風(fēng)險(xiǎn)評估體系

1.確定企業(yè)目標(biāo)確立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。油田企業(yè)需要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，明確企業(yè)的目標(biāo)，依據(jù)采集到的相關(guān)信息，如國內(nèi)外競爭現(xiàn)狀，行業(yè)發(fā)展情況，相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策等，對可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的根源性因素進(jìn)行分析，挖掘企業(yè)經(jīng)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提前向企業(yè)決策者發(fā)出警示，對經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控。

2.準(zhǔn)確識別目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)基礎(chǔ)上，對企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，對企業(yè)可能早成的影響為基準(zhǔn)開展分析、排序，來確定需要優(yōu)化、控制的風(fēng)險(xiǎn)，并圍繞風(fēng)險(xiǎn)制定針對性的可量化控制指標(biāo)，比如說經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)、資本風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等，在科學(xué)、合理的開展風(fēng)險(xiǎn)評估之后，與風(fēng)險(xiǎn)的承受度結(jié)合，開展風(fēng)險(xiǎn)、收益二者之間的權(quán)衡，進(jìn)而制定出合理的風(fēng)險(xiǎn)對策[2]。

內(nèi)部控制是企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，同時(shí)企業(yè)開展的風(fēng)險(xiǎn)管理也需要基于內(nèi)部控制，油田企業(yè)要有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，健康發(fā)展，首先要構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境完善，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控意識，加強(qiáng)油田企業(yè)的組織規(guī)劃控制、批準(zhǔn)授權(quán)控制，并建立企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)評估體系，從而有效發(fā)揮內(nèi)部控制的效果，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的能力。