張 鑫

（陜西藝術(shù)職業(yè)學(xué)院，陜西 西安 710054）

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）行政單位風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

行政單位是非盈利形式的公益服務(wù)機(jī)構(gòu)，因此沒有運(yùn)營(yíng)盈利的壓力，導(dǎo)致行政單位的員工在工作中比較的松懈。如今行政事業(yè)單位給人們的普遍印象就是穩(wěn)定、無壓力，導(dǎo)致行政單位的工作人員一般都是向往穩(wěn)定的人士前來應(yīng)聘。雖然行政單位不需要盈利，在經(jīng)濟(jì)上風(fēng)險(xiǎn)量很低，但是并不代表在其他方面也沒有風(fēng)險(xiǎn)。行政單位是政府與人民群眾交流的主要窗口，因此行政單位的一言一行都代表著政府，因此行政單位在工作中存在政治風(fēng)險(xiǎn)。另外有些行政單位的職權(quán)很多，在土地的配備、劃撥等方面都起到?jīng)Q策性的作用，導(dǎo)致很容易出現(xiàn)官商勾結(jié)的情況，因此很多管理人員面對(duì)物質(zhì)的誘惑，容易迷失自我，做出損害國(guó)家利益的事情，所以行政單位還存在業(yè)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資產(chǎn)管理混亂

目前行政事業(yè)單位的人員配置都是有一定編制的，導(dǎo)致行政部門的人員比較的緊張，進(jìn)而影響了內(nèi)部管理制度的執(zhí)行。目前行政事業(yè)單位的物資采購(gòu)都是走政府集中采購(gòu)的形式，另外像社會(huì)購(gòu)買服務(wù)也是采用招投標(biāo)的形式，而且這種形式進(jìn)行的比較規(guī)范，大部分行政單位都能夠通過這種方式獲得物美價(jià)廉的服務(wù)，但是在采購(gòu)?fù)戤呏蟮馁Y產(chǎn)管理上存在缺陷。目前很多行政事業(yè)都是重視采購(gòu)環(huán)節(jié)，但是輕視了資產(chǎn)的管理，固定資產(chǎn)的閑置比較嚴(yán)重。首先是缺乏固定資產(chǎn)的管理制度，沒有安排專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理。其次是對(duì)于低值易耗品的管理比較放松，因?yàn)榈椭狄缀钠穬r(jià)格比較便宜，所以在使用上員工的節(jié)約意識(shí)不強(qiáng)，另外管理人員對(duì)這方面的監(jiān)督也比較少。最后是固定資產(chǎn)的臺(tái)賬的建立不及時(shí)，很多物品采購(gòu)之后沒有及時(shí)的入庫(kù)，或者出現(xiàn)重復(fù)入庫(kù)的情況，使得固定資產(chǎn)的利用率比較低。

（三）信息溝通不暢

信息溝通不暢是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理中普遍存在的問題，所以人們?cè)谛姓聵I(yè)單位辦理業(yè)務(wù)時(shí)就會(huì)覺得很麻煩。因?yàn)楹芏嗖块T的業(yè)務(wù)與其他相關(guān)部門在事先沒有進(jìn)行溝通，導(dǎo)致在辦理業(yè)務(wù)時(shí)需要一邊辦理一遍詢問，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的辦事效率很低。尤其是財(cái)務(wù)信息的交流，因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的資產(chǎn)都是屬于國(guó)有資產(chǎn)，所以管理人員的責(zé)任心不強(qiáng)。很多時(shí)候都需要上級(jí)管理人員交代了任務(wù)，下級(jí)員工才會(huì)去辦，一般都是采取多一事不如少一事的心態(tài)，基本不會(huì)主動(dòng)去匯報(bào)工作，害怕承擔(dān)責(zé)任，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部溝通存在障礙。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督考核機(jī)制不到位

內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，不僅僅在于財(cái)務(wù)控制，還有人力資源的管理、固定資產(chǎn)的管理等等各項(xiàng)制度，它是為了保證行政事業(yè)單位的各項(xiàng)工作都能夠規(guī)范穩(wěn)定的運(yùn)行。但是如果對(duì)內(nèi)部控制沒有進(jìn)行合理的監(jiān)督考核，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形成，降低了內(nèi)部控制的效果。另外隨著國(guó)家政策的變化，服務(wù)對(duì)象的變化，很多行政事業(yè)單位的管理任務(wù)也會(huì)產(chǎn)生變化，因此內(nèi)部控制制度會(huì)存在一種動(dòng)態(tài)的變化中，內(nèi)部控制需要與行政單位的實(shí)際情況相結(jié)合。但是很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建立以后基本沒有進(jìn)行修改，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去時(shí)效性，一方面是內(nèi)部控制的執(zhí)行會(huì)存在很多的障礙，另外一方面就是內(nèi)部控制根本發(fā)揮不出其優(yōu)勢(shì)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

（一）強(qiáng)化行政單位風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

行政事業(yè)單位雖然有別于企業(yè)，沒有過多的經(jīng)濟(jì)壓力，有政府財(cái)政作為堅(jiān)強(qiáng)的后盾，但是行政管理活動(dòng)中還是存在很多的風(fēng)險(xiǎn)。首先是政府采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，目前行政單位的采購(gòu)基本都是通過招投標(biāo)的形式，但是招投標(biāo)環(huán)節(jié)的控制還存在一定的問題。例如主管采購(gòu)的人員向供應(yīng)商透露采購(gòu)項(xiàng)目的相關(guān)信息，為自己謀取利益；對(duì)供應(yīng)商的審查不仔細(xì)，出現(xiàn)供應(yīng)商不能提供質(zhì)量合格的產(chǎn)品，而且在后續(xù)保修中出現(xiàn)問題。其次是經(jīng)費(fèi)支出中的風(fēng)險(xiǎn)，很多財(cái)務(wù)管理人員都認(rèn)為是在花國(guó)家的錢，又不是自己的錢，沒有必要那么節(jié)省，導(dǎo)致資金的使用效率很低。所以行政單位還是存在很多風(fēng)險(xiǎn)的，行政單位還是要提高風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)。從行政單位的高層管理層到基層員工，全員都要參與到單位的風(fēng)險(xiǎn)管理中。高層領(lǐng)導(dǎo)需要以身作則，敢于接受人民群眾的監(jiān)督，將管理的權(quán)限授權(quán)與基層員工，調(diào)動(dòng)他們的積極性。

（二）完善內(nèi)部控制制度

隨著國(guó)家政策的變革，行政事業(yè)單位的工作形式與內(nèi)容都發(fā)生了很大的變化，所以內(nèi)部控制制度也需要根據(jù)行政事業(yè)單位的變化進(jìn)行調(diào)整，提高內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性。首先是在組織架構(gòu)上，由于行政事業(yè)單位的人員編制有限，因此行政事業(yè)單位的組織架構(gòu)需要根據(jù)行政事業(yè)單位的工作特點(diǎn)進(jìn)行合理的分配，保持團(tuán)隊(duì)的先進(jìn)性和靈活性。將行政單位的內(nèi)部管理任務(wù)合理的分配到個(gè)人頭上，提高單位成員的內(nèi)部控制的參與度，讓每個(gè)人都肩負(fù)一定的責(zé)任，提高他們的責(zé)任意識(shí)，從思想上改變他們貪圖享樂的思想狀態(tài)。其次是資產(chǎn)管理上，建立固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬，安排專人進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理與低值易耗品的管理，及時(shí)建立出入庫(kù)，提高員工的節(jié)約意識(shí)，避免資產(chǎn)的閑置與重復(fù)采購(gòu)，提高固定資產(chǎn)的利用率。

（三）建立暢通的溝通渠道

建立暢通的溝通渠道可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，讓內(nèi)部控制的適應(yīng)性更強(qiáng)。行政事業(yè)單位的服務(wù)對(duì)象是人們?nèi)罕?，因此服?wù)對(duì)象的文化層次、職業(yè)類別、經(jīng)濟(jì)水平等等都會(huì)具有差異，因此服務(wù)過程中會(huì)有很多的突發(fā)事件，如果解決不好就可能導(dǎo)致政治風(fēng)險(xiǎn)，因此暢通的溝通渠道格外的重要。首先是內(nèi)部的溝通，主要是針對(duì)行政單位的領(lǐng)導(dǎo)與基層員工和各科室之間的溝通。他們是內(nèi)部控制制度的主要實(shí)施者，對(duì)內(nèi)部控制的好與壞最具發(fā)言權(quán)，通過實(shí)踐去驗(yàn)證內(nèi)部管理制度存在的問題，進(jìn)而能夠進(jìn)行重點(diǎn)的改進(jìn)。其次是與同級(jí)行政單位、上級(jí)行政單位之間的交流，學(xué)習(xí)他們先進(jìn)的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，多于他們溝通，取長(zhǎng)補(bǔ)短。

（四）改進(jìn)內(nèi)部控制監(jiān)督考核機(jī)制

建立內(nèi)部控制監(jiān)督考核機(jī)制主要是由兩個(gè)目的，第一是提高行政事業(yè)單位的服務(wù)性，首先是加強(qiáng)對(duì)行政單位管理人員的監(jiān)督，幫助他們端正工作態(tài)度，提升自身的責(zé)任意識(shí)。另外是防止管理人員濫用職權(quán)，貪污受賄。目前很多行政單位都具有分配社會(huì)資源的權(quán)利，導(dǎo)致很多企業(yè)或者個(gè)人希望通過與行政管理人員建立關(guān)系，使其能夠更加方便的獲取項(xiàng)目。很多行政管理人員由于內(nèi)部控制存在缺陷，導(dǎo)致他們存在僥幸心理，最后違背自己的職業(yè)道德，做出損害人民利益的事情。通過內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制讓他們時(shí)刻保持清醒，杜絕腐敗滋生，更好的為人們服務(wù)。第二是提高行政事業(yè)單位的先進(jìn)性，因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的考核不能以獲取多少利益作為衡量的指標(biāo)，只能通過他們的辦事效率、資金的使用效率等等方面進(jìn)行考核。

三、結(jié)束語

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，人民群眾的綜合素質(zhì)都在逐步的提高，因此對(duì)行政單位的辦事效率都有了更高的要求。但是目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還存在一定的問題，導(dǎo)致目前行政事業(yè)單位的資金使用效率不高，固定資產(chǎn)的利用效果不佳，影響了行政單位的服務(wù)效率，因此優(yōu)化內(nèi)部控制是眼下行政事業(yè)單位亟需解決的問題。