張 琳 王 寧 胡建龍

前言

近年來(lái)，深化內(nèi)控體系建設(shè)，成為職業(yè)院校內(nèi)控管理改革的重要“抓手”。特別是在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的大背景之下，內(nèi)控體系的構(gòu)建，有了更好的載體平臺(tái)，有助于構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。但是，職業(yè)院校在內(nèi)控體系的構(gòu)建中，仍面臨諸多問(wèn)題，成為制約內(nèi)控體系優(yōu)化與調(diào)整的制約因素。為此，審視職業(yè)院校內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的問(wèn)題，是進(jìn)一步以財(cái)務(wù)信息化建設(shè)為契機(jī)，深化內(nèi)控體系構(gòu)建。本文立足對(duì)內(nèi)控體系的研究，就職業(yè)院校如何深化構(gòu)建，做了如下具體闡述。

一、職業(yè)院校內(nèi)控體系構(gòu)建的現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)信息化是財(cái)務(wù)管理建設(shè)的內(nèi)在要求，也是內(nèi)控管理系統(tǒng)構(gòu)建的有力保障。近年來(lái)，職業(yè)院校紛紛依托財(cái)務(wù)信息化，推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)，取得了諸多成果，但仍存在諸多的問(wèn)題與不足，特別是內(nèi)控環(huán)境欠佳、信息化審計(jì)平臺(tái)的缺乏、復(fù)合型審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的欠缺，成為內(nèi)控體系構(gòu)建的制約因素，有待進(jìn)一步推進(jìn)。

1.內(nèi)控基礎(chǔ)條件漸好，缺乏良好的控制理念

當(dāng)前，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)已在職業(yè)院校推進(jìn)，逐步建立起了相對(duì)完善的基礎(chǔ)設(shè)施條件，這對(duì)于內(nèi)控體系的構(gòu)建，起到了重要的作用。但是，在硬軟件設(shè)施齊備的條件之下，內(nèi)控理念的缺乏，逐漸成為職業(yè)院校內(nèi)控體系構(gòu)建的主要問(wèn)題之一。特別是財(cái)務(wù)信息化的推進(jìn)，要求轉(zhuǎn)變工作模式、創(chuàng)新內(nèi)控理念，以更好的提高內(nèi)控管理效率。對(duì)于職業(yè)院校而言，硬件設(shè)備及軟件系統(tǒng)的信息化建設(shè)，搭建了跨系、跨校區(qū)的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，并實(shí)現(xiàn)了信息數(shù)據(jù)同步。在硬件VPN等技術(shù)組建的財(cái)務(wù)專(zhuān)網(wǎng)，為財(cái)務(wù)信息化提供了平臺(tái)。對(duì)于新的內(nèi)控環(huán)境、新的內(nèi)控平臺(tái)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員缺乏正確認(rèn)識(shí)，重視程度不夠，導(dǎo)致信息系統(tǒng)審計(jì)平臺(tái)的建立不到位，內(nèi)控管理體系不完善。

2.審計(jì)人才缺乏，信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估滯后

以信息系統(tǒng)審計(jì)建設(shè)為依托的內(nèi)控體系建設(shè)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人才的重要性。但從實(shí)際來(lái)看，職業(yè)院校缺乏復(fù)合型審計(jì)人才，信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估比較滯后。首先，復(fù)合型審計(jì)人才需要一個(gè)培養(yǎng)過(guò)程，但學(xué)校在審計(jì)人才的建設(shè)方面，缺乏良好的培養(yǎng)環(huán)境和成長(zhǎng)機(jī)制，這是導(dǎo)致人才缺乏的關(guān)鍵所在；其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)滯后，難以滿足內(nèi)控管理的現(xiàn)實(shí)需求。由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善，進(jìn)而難以對(duì)信息系統(tǒng)的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)因子，不能及時(shí)準(zhǔn)確地識(shí)別，增加了內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

3.內(nèi)控環(huán)境欠佳，缺乏科學(xué)完善的評(píng)價(jià)機(jī)制

職業(yè)院校良好的內(nèi)控質(zhì)量，依托于良好的內(nèi)控環(huán)境。但從實(shí)際來(lái)看，職業(yè)院校內(nèi)控管理環(huán)境欠佳，缺乏良好的內(nèi)控管理制度及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，致使內(nèi)控管理不到位。首先，職業(yè)院校的管理層多以學(xué)科帶頭人為主，在管理方面缺乏專(zhuān)業(yè)的管理知識(shí)，管理理念相對(duì)比較滯后，這也是財(cái)務(wù)信息化建設(shè)下職校內(nèi)控體系管理建設(shè)所面臨重要問(wèn)題；其次，在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中，更加要求職業(yè)院校應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)認(rèn)識(shí)，但從實(shí)際而言，職業(yè)院校在內(nèi)控管理建設(shè)方面，缺乏系統(tǒng)的工作推進(jìn)，以至于內(nèi)控管理存在機(jī)構(gòu)冗余，職責(zé)不明確等問(wèn)題；再次，職業(yè)院校的法人治理結(jié)構(gòu)存在不足，內(nèi)控體系不完善，出現(xiàn)“政出多門(mén)”，多頭管理的情形，不利于內(nèi)部會(huì)計(jì)管控的獨(dú)立性及監(jiān)管。

二、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)下職業(yè)院校內(nèi)控體系的構(gòu)建策略

財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是新時(shí)期職業(yè)院校深化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在要求，也是夯實(shí)內(nèi)控體系的重要途徑。在筆者看來(lái)，以信息系統(tǒng)審計(jì)為平臺(tái)，是進(jìn)一步完善內(nèi)控體系的重要方法。通過(guò)轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，完善法人治理結(jié)構(gòu)，以及建立信息化審計(jì)平臺(tái)，都是從本質(zhì)上完善內(nèi)控控制體系，確保職業(yè)院校內(nèi)控管理的有效落實(shí)。因此，具體而言，職業(yè)院校內(nèi)控體系的構(gòu)建，應(yīng)落實(shí)以下幾個(gè)方面的工作。

1.轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)，完善院校內(nèi)控體系

新的內(nèi)控管理環(huán)境，要求職業(yè)院校應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息化建設(shè)下內(nèi)控體系的有效構(gòu)建。首先，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性，以財(cái)務(wù)信息化建設(shè)為契機(jī)，進(jìn)一步完善內(nèi)控管理信息平臺(tái)；其次，提高內(nèi)控體系構(gòu)建的主觀能動(dòng)性，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)信息化的推進(jìn)，需要不斷地提升審計(jì)信息化的技術(shù)水平，并配置完備的信息化軟件系統(tǒng)；再次，強(qiáng)化宣傳教育，強(qiáng)化各部門(mén)的協(xié)調(diào)部門(mén)，以更好地完善內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理、數(shù)據(jù)同步共享的良好內(nèi)控管理，更適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)控管理的要求。

2.加快審計(jì)人才培養(yǎng)，滿足實(shí)際需求

審計(jì)人才培養(yǎng)，是財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中，完善內(nèi)控體系的內(nèi)在要求。為此，職業(yè)院校應(yīng)加快高素質(zhì)復(fù)合型審計(jì)人才培養(yǎng)，滿足實(shí)際需求。首先，強(qiáng)化審計(jì)人才的教育培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力。通過(guò)培訓(xùn)等方式，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，并通過(guò)到會(huì)計(jì)事務(wù)所的實(shí)踐交流，提高審計(jì)人員的綜合能力；其次，加快人才引進(jìn)工作，壯大現(xiàn)有的人才隊(duì)伍。學(xué)校應(yīng)立足實(shí)際需求，強(qiáng)化對(duì)復(fù)合型審計(jì)人才的引進(jìn)，為內(nèi)控體系建設(shè)提供力量。并且，學(xué)校應(yīng)創(chuàng)造良好的發(fā)展空間，更好地吸引并鞏固審計(jì)人才隊(duì)伍，確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。

3.優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，構(gòu)建信息化審計(jì)平臺(tái)

內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化，是構(gòu)建信息化審計(jì)平臺(tái)的前提條件，也是完善內(nèi)控體系的重要手段。首先，職業(yè)院校應(yīng)審計(jì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件，大力推進(jìn)信息系統(tǒng)審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)更加完善的功能。如，審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)構(gòu)建有“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢”、“審計(jì)項(xiàng)目管理”、“財(cái)經(jīng)審計(jì)方法查詢”、“審計(jì)公文管理”等模塊，為內(nèi)控管理的開(kāi)展提供有力保障；其次，堅(jiān)持以信息系統(tǒng)審計(jì)為核心，不斷地完善職業(yè)院校的法人治理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變當(dāng)前多頭管理的現(xiàn)狀。通過(guò)以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能完善，以更好地解決職業(yè)院校法人治理結(jié)構(gòu)存在的不足；再次，建立健全內(nèi)控管理制度，強(qiáng)化黨委、紀(jì)委在監(jiān)督制約中的作用，強(qiáng)化全過(guò)程監(jiān)督。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，職業(yè)院校在內(nèi)控體系的構(gòu)建中，應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維模式，以新的契機(jī)和視角，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的創(chuàng)新改革。在筆者看來(lái)，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是財(cái)務(wù)管理發(fā)展的新方向，以此作為內(nèi)控體系構(gòu)建的新入口，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，加快審計(jì)人才培養(yǎng)，構(gòu)建信息化審計(jì)平臺(tái)，能夠更好地推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)，形成高效、科學(xué)的內(nèi)控管理機(jī)制。

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