周少露

引言

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，這給證券投資基金的發(fā)行提供了條件，基金在我國證券市場中的地位逐漸突顯。隨著資產(chǎn)數(shù)量的大幅度提高，怎樣提升募集資金應(yīng)用的規(guī)范性，防止貪污腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)顯得極為重要。在基金運作管理過程中，因為存在諸多風(fēng)險因素，給基金整體應(yīng)用安全帶來了影響，這就要求我們結(jié)合各個風(fēng)險因素，做好基金公司內(nèi)部財務(wù)控制工作，在提升基金公司財務(wù)管理水平的基礎(chǔ)上，促進基金公司的健康發(fā)展。

一、基金公司財務(wù)風(fēng)險的種類

（一）籌資風(fēng)險。在市場經(jīng)濟背景下，籌資工作作為公司開展生產(chǎn)運營工作的入手點，當(dāng)管理方式出現(xiàn)失誤時，將會給籌資資金應(yīng)用效益帶來影響，進而引發(fā)籌資風(fēng)險出現(xiàn)。公司資金一般源于兩方面，一個是權(quán)益籌資，另一個是債務(wù)籌資。因此，針對基金公司來說，籌資風(fēng)險主要以資本框架風(fēng)險和償債風(fēng)險為主。

（二）投資風(fēng)險?；鸸就顿Y工作主要劃分為兩部分，一個是公司固有資產(chǎn)投資工作，采用證券采購和轉(zhuǎn)讓的形式實現(xiàn)?；鸸驹陂_展固定資產(chǎn)投資工作的過程中，需要確保投資工作在政策許可范疇中，之后對投資審批流程加以思考，防止出現(xiàn)投資風(fēng)險。另一個是項目性投資，其主要對子公司或者合作公司的投資。在此環(huán)節(jié)中，公司需要從戰(zhàn)略角度入手，對公司現(xiàn)金流加以探究，采用NPV方式對投資方案的操作性進行分析，保證投資方案的合理性。

（三）運營風(fēng)險?；鸸镜倪\營工作一般由中國證監(jiān)會進行監(jiān)管，公司業(yè)務(wù)涉及了基金募集、基金營銷以及基金管理等。在基金營銷環(huán)節(jié)中，財務(wù)風(fēng)險一般表現(xiàn)在資金預(yù)算的不精準(zhǔn)，使得基金營銷成本遠遠高于財務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，使得基金任務(wù)無法順利落實。此外，基金公司在開展基金募集、營銷以及其他工作時，如果存在違反相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的狀況，公司將會面臨監(jiān)管機構(gòu)的處罰，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，也會給公司帶來一定的損失。

二、基金公司內(nèi)部財務(wù)控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制認(rèn)識有待提升。當(dāng)前，大多數(shù)基金公司已經(jīng)開展的內(nèi)部財務(wù)控制工作，并且構(gòu)建了較為規(guī)范的內(nèi)部控制體系，但是在認(rèn)識方面存在一定的不足，注重力度不高，使得內(nèi)部控制執(zhí)行往往停留于表面。首先，內(nèi)部控制機制不完善。沒有構(gòu)建專業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)體系，在授權(quán)范疇、標(biāo)準(zhǔn)以及流程方面缺少清晰性。甚至部分公司的內(nèi)部控制機制只是根據(jù)其他公司的管理標(biāo)準(zhǔn)進行制定，沒有秉持因地制宜的原則加以分析，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺少合理性和規(guī)范性。其次，形式化較為嚴(yán)重。部分基金公司即便構(gòu)建了較為完善的內(nèi)部控制體系，但是僅僅表現(xiàn)為紙上談兵，在執(zhí)行方面力度不高。機制成為擺設(shè)，嚴(yán)重打擊了職工工作積極性。最后。決策管理缺少完善的監(jiān)管體系。內(nèi)部控制機制僅僅停留在業(yè)務(wù)層級，使得領(lǐng)導(dǎo)人員置身于內(nèi)部控制執(zhí)行范疇之外，存在一人決策的現(xiàn)象，給內(nèi)部控制執(zhí)行力帶來影響。

（二）內(nèi)部控制組織較為松懈。部分基金公司在構(gòu)建內(nèi)部控制機制的過程中，崗位之間缺少相關(guān)影響的體系，把缺少充足的專業(yè)人員當(dāng)作接口，把部分不兼容崗位以及部門進行融合，職工以及部門之間缺少了獨立性，這給內(nèi)部控制工作的落實帶來了影響。此外，職責(zé)分配機制不完善，風(fēng)險意識較為薄弱。職權(quán)重疊、職責(zé)不明確等現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)。導(dǎo)致在出現(xiàn)問題時，無法直接找出負(fù)責(zé)人，職責(zé)主體存在缺失。

（三）內(nèi)部審計注重力度不高。要想確保內(nèi)部控制體系的完善性和合理性，需要對其執(zhí)行情況進行全面監(jiān)管和核查。由于一個項目從構(gòu)建開始，到具體實施，并非一蹴而成，需要因時、因勢對公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進行修整。但是結(jié)合現(xiàn)實情況來說，大多數(shù)基金公司工作人員往往處于被動狀態(tài)，對不能落實的環(huán)節(jié)，將其置之不理，對于外部以及內(nèi)部環(huán)境的改變，沒有對其進行客觀評估和審批，更別說采用相應(yīng)的措施對其進行處理了。

三、基金公司內(nèi)部財務(wù)控制的優(yōu)化措施

（一）提升基金內(nèi)部控制意識。首先，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境主要指給公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建和落實帶來影響的各種因素，涉及了組織框架、組織機構(gòu)設(shè)定、職權(quán)規(guī)劃、人力資源管理、企業(yè)文化等多項內(nèi)容。其中，需要將董事會核心作用進行全面發(fā)揮，從決策層級入手，防范風(fēng)險的出現(xiàn)。其次，強化風(fēng)險管理理念。隨著基金保障機制的不斷改變，管理環(huán)境也隨之發(fā)生了變化，因此基金公司需要面臨的風(fēng)險種類逐漸增多，需要基金公司對管理環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險加以防范，將風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)，從而降低風(fēng)險發(fā)生機率。最后，樹立全面管理理念。即便內(nèi)部控制作為基金管理的主要方式，但并非預(yù)示著構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系就能防止風(fēng)險的出現(xiàn)，這就需要將內(nèi)部控制和其他管理方式進行有機融合，相互影響和作用，以此提升公司內(nèi)部財務(wù)管理水平。

（二）構(gòu)建風(fēng)險控制評估體系。風(fēng)險控制評估體系的構(gòu)建主要涉及了標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、風(fēng)險評估、風(fēng)險處理以及風(fēng)險識別等?；鸸拘枰Y(jié)合戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)，建立有關(guān)的報告標(biāo)準(zhǔn)、運營標(biāo)準(zhǔn)、管理標(biāo)準(zhǔn)以及合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)等，并且根據(jù)建立的標(biāo)準(zhǔn)來對公司風(fēng)險承受能力以及風(fēng)險接受水平進行明確。與此同時，基金公司還要培訓(xùn)職工風(fēng)險評估以及應(yīng)對能力，同時結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，有針對性采用相應(yīng)的處理措施，以便將風(fēng)險發(fā)生幾率降至最低。

（三）加強內(nèi)外部信息溝通。加大領(lǐng)導(dǎo)部門、管理部門、業(yè)務(wù)部門以及風(fēng)險管控部門的合作力度，給公司內(nèi)部控制工作工作的開展提供條件。此外，還要對內(nèi)部控制體系運營效果進行監(jiān)管和評估。基金公司需要將內(nèi)部審計部門具備的監(jiān)管功能全面發(fā)揮，實現(xiàn)內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的完美融合，從而優(yōu)化風(fēng)險管控效果。

（四）加強IT控制與流程控制的整合。當(dāng)前，基金公司在開展內(nèi)部控制工作時，普遍存在IT內(nèi)部控制和與基本流程控制相背離現(xiàn)象，例如法興事件。現(xiàn)階段，基金領(lǐng)域在操作以及風(fēng)險防控方面，采用的方式主要以輔助技術(shù)為主，對此，需要借助現(xiàn)代化技術(shù)加以管控，應(yīng)用信息技術(shù)對公司潛在的風(fēng)險進行識別、評估和監(jiān)管，并將強IT控制和管理流程進行融合，在提升內(nèi)部控制管理水平信息化的基礎(chǔ)上，還能將各種風(fēng)險把控在合理范疇中，提升基金公司財務(wù)的安全性。

四、結(jié)束語

總而言之，基金公司在開展財務(wù)內(nèi)部控制管理工作時，將會遇到諸多風(fēng)險因素，這就要求公司在運營時，財務(wù)工作人員需要結(jié)合公司資產(chǎn)情況以及運營需求，對公司潛在的風(fēng)險加以探究和識別，并且借助現(xiàn)代化技術(shù)，將風(fēng)險發(fā)生機率控制到最低，在保障基金流動安全的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)效益的最優(yōu)化。

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