王愛民

在新時(shí)代背景下，我國(guó)稅制改革逐步加快，稅收政策及征收管理的改革內(nèi)容，必將對(duì)中職稅收教學(xué)內(nèi)容和模式產(chǎn)生重大的影響，這就要求稅收教學(xué)必須轉(zhuǎn)變教學(xué)思路，改變以往傳統(tǒng)老套的稅收教學(xué)模式，探索一條適應(yīng)新時(shí)代改革要求的稅收教學(xué)之路。稅收教學(xué)的最終目的是培養(yǎng)適合現(xiàn)代涉稅崗位要求的技能型人才，因此在稅收教學(xué)中必須突出實(shí)踐性教學(xué)的重要性，這一點(diǎn)對(duì)于中職學(xué)校的稅收教學(xué)工作來說尤為重要。

一、稅收實(shí)踐性教學(xué)的意義

（一）實(shí)踐性教學(xué)的含義

實(shí)踐性教學(xué)與理論教學(xué)相對(duì)應(yīng)，是指依據(jù)特定的培養(yǎng)目標(biāo)、按照實(shí)訓(xùn)大綱，通過技能操作訓(xùn)練手段，將理論知識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)際工作能力，并在這一過程中注重提升學(xué)生綜合職業(yè)素質(zhì)的一項(xiàng)教學(xué)活動(dòng)。

（二）稅收課程的教學(xué)特點(diǎn)

1.稅收教學(xué)內(nèi)容具有復(fù)雜性。首先稅收法律知識(shí)繁雜，目前我國(guó)有18個(gè)稅種，每個(gè)稅種都需要掌握其納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅期限、稅收優(yōu)惠、納稅申報(bào)等稅制要素及應(yīng)納稅額的計(jì)算與申報(bào)，特別是增值稅和企業(yè)所得稅，內(nèi)容雜，難點(diǎn)多。其次稅收與會(huì)計(jì)、財(cái)政、貿(mào)易等諸多學(xué)科交叉，體現(xiàn)知識(shí)的綜合性，比如學(xué)習(xí)出口退稅和關(guān)稅部分內(nèi)容時(shí)，就需要了解國(guó)際貿(mào)易方面的知識(shí)。這些學(xué)科之間的交叉，使得稅收教學(xué)內(nèi)容具有一定的難度。

2.稅收法律知識(shí)具有時(shí)效性。隨著我國(guó)稅制改革的不斷推進(jìn)，稅收政策會(huì)有很多變化，有些規(guī)定辦法只在一定時(shí)期內(nèi)施行，超過期限就不再適用，因此稅收知識(shí)內(nèi)容有很強(qiáng)的時(shí)效性。比如小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，實(shí)施的期限為自2018年1月1日起至2020年12月31日，超過這一時(shí)限就不再享受優(yōu)惠政策；自2018年5月1日開始實(shí)行新的增值稅稅率，舊稅率不再適用等。

3.稅收教學(xué)目標(biāo)具有實(shí)踐性。稅收教學(xué)依賴企業(yè)經(jīng)營(yíng)案例，各稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算依據(jù)是企業(yè)或個(gè)人的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)，需要實(shí)際的計(jì)算操作。稅款的繳納都采用網(wǎng)上納稅申報(bào)，因此，在實(shí)際教學(xué)中，需要增加網(wǎng)上申報(bào)納稅的實(shí)踐環(huán)節(jié)，提高學(xué)生的實(shí)際操作能力，增強(qiáng)其職業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

4.稅收教師需具有專業(yè)性和持續(xù)學(xué)習(xí)能力。稅收內(nèi)容繁雜，知識(shí)點(diǎn)多，和其他學(xué)科關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，網(wǎng)上納稅申報(bào)需要填的報(bào)表多，因此稅收教師需要具有很強(qiáng)的專業(yè)能力。同時(shí)在新時(shí)代背景下，我國(guó)稅制改革不斷深化，稅收法律政策不斷調(diào)整和完善，使得稅收教學(xué)內(nèi)容更新頻繁，需要稅收教師具有持續(xù)學(xué)習(xí)的能力，密切關(guān)注新的稅收政策的頒布實(shí)施，不斷更新自己的知識(shí)儲(chǔ)備，及時(shí)調(diào)整教學(xué)課件，掌握最新的納稅申報(bào)政策，保證將最新的知識(shí)內(nèi)容和實(shí)踐操作傳授給每一個(gè)學(xué)生。

（三）稅收實(shí)踐性教學(xué)的現(xiàn)實(shí)意義

稅收實(shí)踐性教學(xué)是指以稅收法律知識(shí)為前提，通過增加真實(shí)納稅案例分析，模擬網(wǎng)上納稅申報(bào)，到會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、企業(yè)等頂崗實(shí)踐一系列稅收實(shí)踐環(huán)節(jié)，增強(qiáng)中職學(xué)生核心職業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高其實(shí)際工作能力的一種稅收教學(xué)模式。采用實(shí)踐性教學(xué)模式一方面可以增加學(xué)生學(xué)習(xí)積極性，例如在課題上提供一些真實(shí)的納稅案例，讓學(xué)生共同參與分析，就可以將抽象的稅收法律條文的學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)換為生動(dòng)的現(xiàn)實(shí)場(chǎng)景練習(xí)，提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣；另一方面可以提高學(xué)生實(shí)際操作能力，盡快適應(yīng)涉稅崗位工作要求。通過校內(nèi)模擬實(shí)訓(xùn)，可以熟悉整個(gè)納稅申報(bào)的流程，通過校外頂崗實(shí)習(xí)，可以將所學(xué)稅收知識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)際工作能力，真正實(shí)現(xiàn)習(xí)近平總書記對(duì)職業(yè)教育提出的“工學(xué)結(jié)合、知行合一”的要求。

二、稅收實(shí)踐性教學(xué)的開展情況及存在問題

截止2017年底，臨沂市有各類中等職業(yè)學(xué)校53所，國(guó)家中等職業(yè)教育改革發(fā)展示范校3所，國(guó)家級(jí)重點(diǎn)中等職業(yè)學(xué)校13所。大多數(shù)中職學(xué)校都設(shè)有會(huì)計(jì)專業(yè)，開設(shè)稅收課程，配備會(huì)計(jì)稅收實(shí)訓(xùn)室，但是稅收教學(xué)基本以理論教學(xué)為主，實(shí)訓(xùn)室使用頻率不高。雖然目前臨沂市中職學(xué)校都開設(shè)稅收課程，有實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，但在實(shí)際教學(xué)過程中，稅收實(shí)踐性教學(xué)的開展并沒有想象的那么順利，存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）具有稅收工作經(jīng)驗(yàn)的教師數(shù)量不足

目前中職學(xué)校的稅收教師主要來源于兩個(gè)方面，一是由本校會(huì)計(jì)專業(yè)教師擔(dān)任，二是來源于社會(huì)招考。有些專業(yè)教師，隨著年齡閱歷的增長(zhǎng)，雖然教學(xué)經(jīng)驗(yàn)豐富，但對(duì)實(shí)踐性教學(xué)模式接受度不高，他們更注重的是稅收法律知識(shí)的傳授，往往忽視實(shí)踐性教學(xué)。有些年輕專業(yè)教師，多是大學(xué)畢業(yè)后經(jīng)過自身努力考聘到學(xué)校，他們具有很強(qiáng)的應(yīng)試能力，但是很少?gòu)氖逻^涉稅實(shí)踐工作，難以有效地開展稅收實(shí)踐性教學(xué)。

（二）稅收實(shí)踐性教學(xué)設(shè)施有限

近幾年中職學(xué)校招生數(shù)量超常增長(zhǎng)，但稅收實(shí)踐性教學(xué)設(shè)施并沒有隨著學(xué)生數(shù)量的增加而增多。很多中職學(xué)校都配備有稅收模擬實(shí)訓(xùn)室，但數(shù)量有限，并不對(duì)全體學(xué)生開放，只有參加專業(yè)技能比賽的學(xué)生才有機(jī)會(huì)使用，對(duì)于普通學(xué)生來說，只能局限于在課堂上進(jìn)行手工填寫納稅申報(bào)表等。

（三）校外實(shí)習(xí)形式化現(xiàn)象嚴(yán)重

為了提高實(shí)踐性教學(xué)的效果，增加學(xué)生接觸實(shí)際工作的機(jī)會(huì)，中職學(xué)校大都會(huì)聯(lián)系一些企業(yè)作為校外實(shí)習(xí)基地。但在校外實(shí)習(xí)的時(shí)候，有些學(xué)生因?yàn)槿狈s束機(jī)制，為了實(shí)習(xí)而實(shí)習(xí)，根本沒有用心認(rèn)真地對(duì)待；在企業(yè)實(shí)習(xí)的時(shí)候，因?yàn)樨?cái)務(wù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)涉及企業(yè)的一些商業(yè)機(jī)密，不會(huì)對(duì)實(shí)習(xí)學(xué)生開放，只提供一些表面的實(shí)踐，因此雖然是到校外基地實(shí)習(xí)，但大多是走形式，沒接觸到稅收實(shí)踐的實(shí)質(zhì)工作，稅收實(shí)踐教學(xué)效果不明顯。

（四）實(shí)訓(xùn)室模擬效果真實(shí)度不高

現(xiàn)在企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)全部實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上完成，中職學(xué)校大多建有稅收模擬實(shí)訓(xùn)室，用于模擬網(wǎng)上納稅申報(bào)，但是和企業(yè)實(shí)際使用的納稅申報(bào)系統(tǒng)有很大的差距，安裝的軟件版本普遍低于現(xiàn)實(shí)使用的版本，實(shí)訓(xùn)室業(yè)務(wù)項(xiàng)目簡(jiǎn)單，實(shí)訓(xùn)效果的真實(shí)度無法達(dá)到現(xiàn)實(shí)工作的要求。

（五）實(shí)踐課時(shí)不足，實(shí)踐教學(xué)手段單一，實(shí)踐教材缺乏

目前中職學(xué)校稅收課程設(shè)置用于實(shí)踐的課時(shí)明顯偏少，經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，大部分學(xué)校課時(shí)安排中，理論教學(xué)周課時(shí)為4課時(shí)，實(shí)踐教學(xué)課時(shí)為2課時(shí)，在時(shí)間上難以保證實(shí)踐教學(xué)的效果。實(shí)踐教學(xué)方式傳統(tǒng)，創(chuàng)新性不高。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容主要是手工填寫納稅申報(bào)表，與現(xiàn)實(shí)的納稅申報(bào)系統(tǒng)相差甚遠(yuǎn)，難以取得良好的教學(xué)效果。實(shí)訓(xùn)教材質(zhì)量參差不齊，實(shí)訓(xùn)案例更新速度慢。目前實(shí)訓(xùn)教材多數(shù)是學(xué)校教師自編的校本教材，實(shí)訓(xùn)教材質(zhì)量不一，時(shí)效性滯后，例如有的學(xué)校實(shí)訓(xùn)案例中還有營(yíng)業(yè)稅的內(nèi)容，這就使得實(shí)訓(xùn)效果大打折扣。

三、對(duì)有效開展稅收實(shí)踐性教學(xué)的建議

（一）加強(qiáng)稅收師資隊(duì)伍建設(shè)

學(xué)校能否有效地開展稅收實(shí)踐性教學(xué)活動(dòng)，關(guān)鍵要看是否有強(qiáng)有力的師資隊(duì)伍。要想提高稅收實(shí)踐性教學(xué)水平，必須培養(yǎng)更多的“雙師型”教師，這要求教師不僅要不斷地學(xué)習(xí)最新稅收知識(shí)，還要經(jīng)常到企業(yè)等經(jīng)濟(jì)單位調(diào)研和實(shí)踐涉稅工作。同時(shí)在新教師的引進(jìn)方面也要更加注重專業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)，如果條件允許，可以聘用專業(yè)實(shí)踐老師，負(fù)責(zé)學(xué)生實(shí)訓(xùn)的指導(dǎo)和實(shí)訓(xùn)基地的聯(lián)系與維護(hù)。

（二）改革課程課時(shí)設(shè)置體系，增加實(shí)踐教學(xué)課時(shí)

中職學(xué)校一般是三年學(xué)制，在課程設(shè)置上，讓學(xué)生在第一學(xué)年主要進(jìn)行一些財(cái)稅基礎(chǔ)知識(shí)的入門學(xué)習(xí)，扎實(shí)掌握理論知識(shí)內(nèi)容，第二年主要學(xué)習(xí)《中國(guó)稅制》、《納稅實(shí)務(wù)》等專業(yè)核心課程，每一學(xué)科的知識(shí)學(xué)習(xí)完成后，進(jìn)行該課程的課堂模擬實(shí)訓(xùn)。第三學(xué)年的第一學(xué)期學(xué)習(xí)稅務(wù)信息化相關(guān)課程，并進(jìn)行該課程的實(shí)驗(yàn)室模擬實(shí)訓(xùn)。在第六學(xué)期，安排2至3個(gè)月的頂崗實(shí)訓(xùn)，該階段是最關(guān)鍵的實(shí)訓(xùn)，能夠檢驗(yàn)學(xué)生的學(xué)習(xí)情況，鍛煉學(xué)生的動(dòng)手能力，為今后的工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）運(yùn)用現(xiàn)代教學(xué)手段，創(chuàng)新教學(xué)模式

充分用好現(xiàn)代教學(xué)手段，采用視頻、微課、慕課等多種教學(xué)方式可以讓實(shí)踐性教學(xué)更加具體直觀，提高學(xué)生學(xué)習(xí)積極性。改變過去以學(xué)校、教師為主的教學(xué)模式，運(yùn)用“五位一體”的實(shí)訓(xùn)教學(xué)模式，即“納稅基本知識(shí)認(rèn)知+納稅計(jì)算技能+納稅填報(bào)技能+校內(nèi)網(wǎng)上報(bào)稅模擬實(shí)訓(xùn)+校外頂崗實(shí)踐”的教學(xué)模式。在該模式中，首先通過“稅收認(rèn)知”環(huán)節(jié)，讓學(xué)生對(duì)稅收有一個(gè)直觀的認(rèn)識(shí)，在理論知識(shí)教學(xué)中，要有模塊實(shí)訓(xùn)，如納稅申報(bào)表的填寫，依托學(xué)校網(wǎng)上報(bào)稅實(shí)訓(xùn)室進(jìn)行仿真模擬實(shí)訓(xùn)；最后是校外的頂崗實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)。通過“五位一體”實(shí)訓(xùn)模式的實(shí)施，學(xué)生的動(dòng)手能力將會(huì)得到極大的提高。

（四）拓展稅收實(shí)踐教學(xué)環(huán)境

在校內(nèi)，要加大對(duì)稅收實(shí)踐教學(xué)硬件設(shè)施建設(shè)的投資，擴(kuò)大實(shí)訓(xùn)室規(guī)模，提高實(shí)訓(xùn)室使用頻率，及時(shí)更新模擬稅務(wù)系統(tǒng)軟件，組織實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的老師編寫稅收實(shí)踐教材，到企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)機(jī)關(guān)聘用專業(yè)的兼職指導(dǎo)老師。同時(shí)要打破固有的教學(xué)思路，走出校園，融入社會(huì)，拓寬實(shí)踐教學(xué)環(huán)境，進(jìn)行校企聯(lián)合，建立校外實(shí)訓(xùn)基地，以理論教學(xué)和校內(nèi)模擬實(shí)訓(xùn)為基礎(chǔ)，依托企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所等中介稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)為平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)與就業(yè)崗位的零距離接觸。

總之，稅收實(shí)踐性教學(xué)模式是適應(yīng)新時(shí)代背景下稅制改革要求的教學(xué)模式，具有很強(qiáng)的針對(duì)性和實(shí)用性。從企業(yè)對(duì)涉稅從業(yè)人員能力要求的角度，要更加突出稅收課程中的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，提高學(xué)生的實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力，以適應(yīng)新時(shí)代背景下社會(huì)對(duì)涉稅崗位人員的用人需求。

[1]姜琴.高職會(huì)計(jì)電算化專業(yè)稅法課程實(shí)踐教學(xué)探析[D].教育與職業(yè),2015.

[2]白琳.高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)稅收課程教學(xué)改革探討[D].財(cái)會(huì)通訊,2012.

[3]謝旭人.深入學(xué)習(xí)十八屆三中全會(huì)精神深化財(cái)稅體制改革建立現(xiàn)代財(cái)政制度[D].中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)會(huì)長(zhǎng),2014