王 林

企業(yè)內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理的一項(xiàng)常規(guī)工作，實(shí)施內(nèi)部控制也是一種得到廣大企業(yè)公認(rèn)的管理方法與手段。企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)各個(gè)方面實(shí)施控制管理，是保證企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)在因素。然而，由于諸多因素的影響，目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制都存在一些問題，致使企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行效果大打折扣，因此企業(yè)要查明原因，并采取相應(yīng)措施予以解決。尤其是市場競爭日趨激烈的今天，企業(yè)更需要有一套健全的內(nèi)部控制制度體系并加以嚴(yán)格實(shí)施，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平和市場競爭力的提高。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及實(shí)施意義

（一）企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵。內(nèi)部控制是企業(yè)為確保企業(yè)正常經(jīng)營，保護(hù)資產(chǎn)安全完整和會(huì)計(jì)信息安全正確有效而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法與程序。

（二）企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的意義。首先，通過實(shí)施內(nèi)部控制，可以合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全。資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是企業(yè)所有者以及其他利益相關(guān)者最為關(guān)心的問題。企業(yè)內(nèi)部控制中，對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等流動(dòng)資產(chǎn)管理、對資產(chǎn)設(shè)備的采購、驗(yàn)收、維護(hù)等各道程序都作了嚴(yán)格的規(guī)定，企業(yè)只要嚴(yán)格遵循資產(chǎn)管理各項(xiàng)內(nèi)控規(guī)章制度操作辦理，就能最大限度的防止企業(yè)資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，從而使企業(yè)的資產(chǎn)安全得到合理保證。其次，通過實(shí)施內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)經(jīng)營管理者及其利益相關(guān)者獲取企業(yè)經(jīng)營狀況信息的主要來源，保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的真實(shí)可靠也是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控的主要原因之一。內(nèi)部控制對企業(yè)如何真實(shí)反映經(jīng)營狀況的財(cái)務(wù)信息作了嚴(yán)格的規(guī)定，要求企業(yè)嚴(yán)格按照國家會(huì)計(jì)制度對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行真實(shí)的記載，并對違規(guī)行為的處理制定了詳細(xì)的處理措施，督促企業(yè)自覺遵守國家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)制度，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性。最后，通過實(shí)施內(nèi)部控制，可以提高經(jīng)營效益與效率。企業(yè)經(jīng)營管理的最終目的就是提高經(jīng)營效益與效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益價(jià)值最大化。企業(yè)通過各類制度控制，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，防止各種不法行為的發(fā)生，實(shí)施企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化管理，使企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)影響得到有效管控。同時(shí)，通過預(yù)算控制，合理分配各類財(cái)務(wù)資源，使企業(yè)各類資源發(fā)揮最大的價(jià)值作用。通過財(cái)務(wù)控制分析，使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并得到及時(shí)糾正，從而使企業(yè)經(jīng)營效益價(jià)值最大化。

二、企業(yè)內(nèi)控實(shí)施中存在的問題

（一）部分企業(yè)內(nèi)部控制制度尚欠完善。有些企業(yè)對內(nèi)部控制認(rèn)識不清，對制定內(nèi)部控制制度的目的性不明，因此制定的內(nèi)部控制制度沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定前更沒有進(jìn)行深入研究論證，其制定的內(nèi)部控制制度沒有明確的針對性。還有一些企業(yè)不從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，制訂內(nèi)部控制制度，而是不作改動(dòng)的引入其他企業(yè)內(nèi)部控制制度。大家知道，其他企業(yè)的內(nèi)部控制度只能作為借鑒，不能直接套用，實(shí)施這種不切合實(shí)際的內(nèi)控制度很難反映內(nèi)部控制的作用與效果。同時(shí)企業(yè)沒有對內(nèi)控各崗位進(jìn)行嚴(yán)格職責(zé)分工，在內(nèi)控執(zhí)行過程中又缺少相應(yīng)的審查監(jiān)督制度，在一定程度上為不法分子提供了徇私舞弊的機(jī)會(huì)，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響的概率。

（二）部分企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施環(huán)境不良。首先良好的內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。可是，當(dāng)前許多企業(yè)的的組織結(jié)構(gòu)極不適合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要，權(quán)力高度集中，一人獨(dú)大，容易造成決策的沖動(dòng)性與片面性。其次，還有許多企業(yè)的高層管理還沒有認(rèn)識到新舊形勢下的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的區(qū)別，沒有開拓創(chuàng)新精神，仍然使用原來的一套內(nèi)部控制管理制度，制度的更新跟不上企業(yè)的發(fā)展需要，跟不上社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。最后，一些企業(yè)特別是一些中小企業(yè)為了節(jié)省人力資源成本，在崗位設(shè)置中沒有嚴(yán)格按照內(nèi)控要求來設(shè)置，一人多崗，不相容崗位不分離現(xiàn)象仍有存在。

（三）部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力不強(qiáng)。當(dāng)前是開放的市場，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)存在，同時(shí)行業(yè)市場競爭異常激烈，如果企業(yè)不能及時(shí)控制各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)對企業(yè)的正常發(fā)展?fàn)顩r產(chǎn)生影響。當(dāng)前，部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力不強(qiáng)，沒有對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識提高到一定的高度，一些管理者具有嚴(yán)重的主觀色彩，過分強(qiáng)調(diào)經(jīng)營效益，因而在重大風(fēng)險(xiǎn)的情況下，企業(yè)往往無法防范，企業(yè)受風(fēng)險(xiǎn)影響的概率極大。另外，許多企業(yè)沒有規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)的評詁預(yù)測能力較低，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。

（四）部分企業(yè)缺乏健全的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督可以更好地監(jiān)控和評價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施情況。然而，不少企業(yè)的內(nèi)控管理模式缺乏健全的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)實(shí)施的內(nèi)控內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)沒有嚴(yán)格的針對性。如有的企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；有的企業(yè)雖然設(shè)立著自己的內(nèi)審部門，但這個(gè)內(nèi)審部門缺少獨(dú)立性，沒有專門的內(nèi)審人員而是由各個(gè)部門抽調(diào)來的人員兼任，這樣內(nèi)審部門可以確定發(fā)揮不了多大的內(nèi)審監(jiān)督作用。

（五）部分企業(yè)缺少信息溝通交流渠道。有的企業(yè)信息化水平很高，各部門都有自己的辦公信息系統(tǒng)，但各個(gè)系統(tǒng)都是獨(dú)進(jìn)獨(dú)出的，彼此沒有連接。在內(nèi)部信息溝通方面，中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模相對較少，這方面做得相對較好，但是，在一集團(tuán)企業(yè)中，規(guī)模大，業(yè)務(wù)范圍廣，每月除了例會(huì)難得一見，可就是這次例會(huì)，由于更多的形式化，沒有多少時(shí)間可進(jìn)行溝通。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制管理的對策

（一）完善內(nèi)部控制體系。企業(yè)必須結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，建立與現(xiàn)代企業(yè)管理制度相匹配的企業(yè)內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)要充分認(rèn)識當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場的整體發(fā)展情況，通過對內(nèi)部和外部環(huán)境的綜合多領(lǐng)域多角度分析，然后制定出一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)控措施的實(shí)施都有制度保障。其次，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的監(jiān)督制度體系，規(guī)范內(nèi)部控制的執(zhí)行程序。最后要根據(jù)內(nèi)控要求，嚴(yán)格崗位設(shè)置，明確崗位職責(zé)，同一個(gè)人不能兼任法律規(guī)定的不相容崗位的業(yè)務(wù)，確保權(quán)力的有效性。

（二）優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制需要較好的內(nèi)控實(shí)施環(huán)境作為基礎(chǔ)。首先要建立健全現(xiàn)代企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下建立現(xiàn)代企業(yè)管理組織，實(shí)行管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)和所有權(quán)分離，建立相應(yīng)的決策機(jī)制，確保決策的科學(xué)性與有效性。其次要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更新意識，發(fā)展意識。時(shí)代在前進(jìn)，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，管理方法要及時(shí)完善。企業(yè)的管理制度要適應(yīng)并緊跟情勢的發(fā)展，要與新情勢下的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相匹配。對內(nèi)控上來說，企業(yè)要改變原有的內(nèi)部控制模式，必須采取更加有效和有針對性的內(nèi)部控制方法。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要帶頭遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，為企業(yè)員工樹立榜樣，同時(shí)要深入企業(yè)調(diào)查研究，與企業(yè)員工共同探討企業(yè)經(jīng)營管理中存在的各類問題與改進(jìn)措施。最后要強(qiáng)化內(nèi)控知識、方法的培訓(xùn)。企業(yè)內(nèi)部控制需要企業(yè)全體員工共同參與，否則內(nèi)部控制措施很難得到落實(shí)。因此，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控重要性的宣傳教育，同時(shí)通過專家講座、實(shí)地考察等多種方式的培訓(xùn)，強(qiáng)化員工的內(nèi)控知識更新、技能提高。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。管控風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理的重要原因，因此應(yīng)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和水平，較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制得到充分實(shí)施的必要保證。企業(yè)的內(nèi)部控制制度要覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各個(gè)環(huán)節(jié)，避免不利企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的各個(gè)因素的影響。為此，企業(yè)應(yīng)建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，及時(shí)識別企業(yè)經(jīng)營管理中潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)因子，從而使相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)得到有效管控，確保企業(yè)健康發(fā)展。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。目前，企業(yè)環(huán)境不斷變化，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營也在不斷變化，從而影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和控制，以確保企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的順利開展。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)由企業(yè)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)，企業(yè)必須確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，為企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)配備獨(dú)立的工作人員，并給予運(yùn)行經(jīng)費(fèi)保障。內(nèi)審部門要經(jīng)常對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展常規(guī)審計(jì)和突擊審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題根據(jù)內(nèi)控制度權(quán)限及時(shí)交相應(yīng)人員處理解決。其次，企業(yè)應(yīng)建立與利益相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，加強(qiáng)內(nèi)控制度實(shí)施考核管理。同時(shí)，通過激勵(lì)機(jī)制，提高員工主動(dòng)履行內(nèi)部控制責(zé)任意識，積極參加企業(yè)的內(nèi)控管理工作。

（五）強(qiáng)化內(nèi)控信息的交流溝通。在企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，企業(yè)內(nèi)部各部門之間對內(nèi)控執(zhí)行情況的交流溝通，是企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的重要一環(huán)，通過信息交流溝通使企業(yè)各部門各崗位及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)信息，在風(fēng)險(xiǎn)防范中相互探討經(jīng)驗(yàn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。因此，企業(yè)必須建立完善的信息管理系統(tǒng)，并將各部門的信息管理系統(tǒng)無縫連接起來，以提高信息的利用率。企業(yè)財(cái)務(wù)要把財(cái)務(wù)分析信息及時(shí)傳遞給企業(yè)各部門，其他部門要把最新生產(chǎn)銷售市場信息及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)，從而使企業(yè)各部門及時(shí)獲取最準(zhǔn)確、真實(shí)的相應(yīng)信息。此外，企業(yè)信息系統(tǒng)要及時(shí)更新，如果條件允許，企業(yè)有必要開發(fā)一套屬于自己的企業(yè)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的產(chǎn)供銷服務(wù)管理一體化，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的運(yùn)行效率。

四、結(jié)束語

總之，為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)的競爭力和影響力，使企業(yè)在競爭中處于良好的地位，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理勢在必行。因此企業(yè)要優(yōu)化自己內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)信息技術(shù)建設(shè)，通過先進(jìn)的信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間內(nèi)部控制信息的充分溝通與交流，使各部門及時(shí)掌握各種有用信息，促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高，最終達(dá)到企業(yè)經(jīng)營效益最大化的管理目的。