樊博文 馬雪林

引言

步入信息化時(shí)代，所有的人、事、物都在快速的進(jìn)步和發(fā)展，就算是有堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)的國營企業(yè)也不例外，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，內(nèi)部協(xié)調(diào)促進(jìn)外部發(fā)展，要在經(jīng)濟(jì)市場的大浪潮順利前進(jìn)，企業(yè)必須把注意力集中于自己的內(nèi)部之中，尤其是企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)，這是企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要組成部分。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受到高度重視

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部管理所必須實(shí)施的一種獨(dú)立、客觀的自我監(jiān)督、自我控制、經(jīng)營規(guī)范保證與服務(wù)咨詢活動(dòng)，其根本目的是為公司增加價(jià)值并提高經(jīng)營效果與效率。眼下，我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展受到全球性金融危機(jī)的影響非常嚴(yán)重，許多“底盤不穩(wěn)”的中小型企業(yè)沒落在這股風(fēng)浪之中。面對(duì)國際市場嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)制度以及國內(nèi)市場激烈的競爭，建立高效完善的監(jiān)督和管理制度，以防范企業(yè)工作中一些風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)走上堅(jiān)固穩(wěn)定的軌道已成為必然。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作為其中重要的一環(huán)，受到來自各方的高度關(guān)注。

（二）ERP系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的廣泛應(yīng)用

ERP系統(tǒng)是企業(yè)資源規(guī)劃軟件的簡稱，許多現(xiàn)代企業(yè)將他們的內(nèi)部控制工作都交給這個(gè)軟件進(jìn)行處理以期能獲得更強(qiáng)的核心競爭力，在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，從而得到進(jìn)一步的發(fā)展。ERP系統(tǒng)不是一個(gè)簡單的軟件系統(tǒng)，而是一個(gè)集組織模型、業(yè)務(wù)流程、企業(yè)規(guī)范、信息技術(shù)和實(shí)施方法為一體的綜合管理應(yīng)用體系。ERP系統(tǒng)給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了難以想象的變化，它改變了傳統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部控制模式，將采購、加工、推銷、客戶等一切要素充分利用起來，從而結(jié)合企業(yè)供應(yīng)商和企業(yè)內(nèi)部，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的相關(guān)資源的利用。從另一個(gè)方面講，ERP系統(tǒng)是資源高效利用的代表，與過去傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式形成鮮明的對(duì)比，我國現(xiàn)代企業(yè)也意識(shí)到了這一點(diǎn)，將其廣泛運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中。

（三）會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作造成很大影響

隨著科學(xué)的發(fā)展和信息化技術(shù)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)信息化已經(jīng)在人們不知不覺中滲透進(jìn)事業(yè)單位及企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作中，這方面的內(nèi)容主要包括會(huì)計(jì)工作、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)監(jiān)督等，使他們發(fā)生了較大的變化：信息化的應(yīng)用能使各方面的數(shù)據(jù)、資源聯(lián)系起來，形成一個(gè)巨大的信息網(wǎng)，伴隨著信息網(wǎng)的形成，賬簿、憑證等這些基本審計(jì)線索會(huì)被電子數(shù)據(jù)所代替，從而消失。另一方面，在信息化的環(huán)境下，各種資源也都被數(shù)據(jù)化，內(nèi)部控制由對(duì)人的控制轉(zhuǎn)化為對(duì)任何設(shè)備的共同管理。這些都顯示了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的變化。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控審計(jì)所存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部思想認(rèn)識(shí)不足

就目前來看，企業(yè)內(nèi)部審控體系雖然有一定的基礎(chǔ)，但還在許多方面存在問題，企業(yè)內(nèi)部思想認(rèn)識(shí)不足就是其中一方面。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控審計(jì)意識(shí)上觀念薄弱，特別是在內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范上不具有大局觀念，有些審計(jì)人員只是利用自身的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)判斷內(nèi)控審計(jì)工作，不具備規(guī)范意識(shí)。這些都會(huì)給企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作帶來漏洞。

（二）信息化環(huán)境中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨挑戰(zhàn)

在信息化環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也發(fā)生著一系列新變化，但是真正的內(nèi)控審計(jì)推進(jìn)時(shí)間并不長，所以很多企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制面臨諸多挑戰(zhàn)。首先企業(yè)內(nèi)控審計(jì)相關(guān)的軟件系統(tǒng)本身存在不足，由于供應(yīng)商對(duì)他們的軟件有所夸大，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)不斷擴(kuò)大業(yè)務(wù)記錄規(guī)模使系統(tǒng)功能趨于崩潰。其次，傳統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)跟不上信息化發(fā)展步伐，導(dǎo)致企業(yè)在前進(jìn)過程中可能受到許多束縛。

（三）企業(yè)相關(guān)制度和設(shè)施不夠完善

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)這一工程具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性，必須保障使用概念統(tǒng)一，不斷加固工作流程與技術(shù)。但是在國內(nèi)相關(guān)的法律法規(guī)沒有得到落實(shí)完善，導(dǎo)致治理結(jié)構(gòu)缺乏實(shí)質(zhì)性制衡，在許多新的領(lǐng)域存在模糊現(xiàn)象。并且傳統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)在推進(jìn)內(nèi)控審計(jì)上存在系列問題，可以說是不足而且落后，在對(duì)比國外制度上滯后很多，新標(biāo)準(zhǔn)還有待實(shí)施。

三、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的建構(gòu)策略

（一）完善相應(yīng)法律法規(guī)，明確審計(jì)工作的相關(guān)認(rèn)識(shí)

從上層設(shè)計(jì)上來看，目前已有《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在相關(guān)方面具有一定的規(guī)范，但在指導(dǎo)實(shí)務(wù)方面價(jià)值有限。所以，應(yīng)該在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》基礎(chǔ)上參照其他企業(yè)的特殊情況，制定相應(yīng)的法律法規(guī)，或者在該條例的相關(guān)規(guī)范中添加國有企業(yè)相關(guān)條例，提升國有企業(yè)的指導(dǎo)地位。同時(shí)，相關(guān)企業(yè)管理人員應(yīng)該要明確內(nèi)控機(jī)制對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的重要性，借此糾正忽略內(nèi)控機(jī)制的不良思想傾向，從而推動(dòng)內(nèi)控機(jī)制持續(xù)完善發(fā)展。

（二）提高技術(shù)，保證內(nèi)控審計(jì)工作的整體質(zhì)量

人才是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，為了保證內(nèi)控審計(jì)工作的整體質(zhì)量，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該多引進(jìn)一些該領(lǐng)域的人才，指導(dǎo)本企業(yè)的內(nèi)部控制工作，使現(xiàn)代企業(yè)的一些設(shè)施和設(shè)備能跟上時(shí)代潮流，不至落后，與此同時(shí)，這些領(lǐng)域的人才可以傳輸相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，提高整體技術(shù)人員的質(zhì)量。另外，為了確保內(nèi)審團(tuán)隊(duì)勝任內(nèi)控審計(jì)工作，企業(yè)可以派相關(guān)技術(shù)骨干赴海外學(xué)習(xí)，借鑒其他國家的經(jīng)驗(yàn)和資源。

（三）加強(qiáng)創(chuàng)新力度，建立具有企業(yè)個(gè)性的管理體系和制度

舊標(biāo)準(zhǔn)和新體系一同存在是規(guī)范審計(jì)工作執(zhí)行的一塊絆腳石，如何解決這個(gè)問題成了企業(yè)管理者不得不思考的一個(gè)問題。而制度建立有利于審計(jì)工作的開展和傳承，讓審計(jì)人員較快地進(jìn)入審計(jì)工作內(nèi)容中，所以說，加強(qiáng)創(chuàng)新力度，建立具有企業(yè)個(gè)性的管理體系和制度是踢開這塊“絆腳石”的好辦法，具體如下：

建立企業(yè)自己的個(gè)性管理體系應(yīng)該涉及企業(yè)管理的全方面，這些方面包括銷售與收款、購買與付款、加工與存貨、資源與薪酬等，關(guān)注當(dāng)期考核成績，以此持續(xù)推動(dòng)缺陷的整改力度。

培養(yǎng)相關(guān)審計(jì)人員的創(chuàng)新精神，學(xué)習(xí)和把握內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，將每個(gè)成員放在適合的位置上，使其能夠最大限度發(fā)揮自己的才能，并通過完善的制度，配套的措施，使所有成員形成一個(gè)有機(jī)整體。

總結(jié)

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)的建構(gòu)策略跟許多方面有所聯(lián)系，在全球經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)要想獲得長足發(fā)展，在國際市場有一定的地位，需要企業(yè)針對(duì)內(nèi)控審計(jì)展開深入研究，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，并提出有效的改進(jìn)方法，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

[1]張彥.淺談如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2017,(08)：239-240.

[2]劉益玲.發(fā)揮上市公司內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中有效性的思考[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2017,(01)：82-83.