孫 鋼

近年來，我國政府采購業(yè)務(wù)得到了質(zhì)的改善，采購水平直線提升。但縱觀當(dāng)前的事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)，其中仍然存在眾多急需解決的問題。筆者作為一名事業(yè)單位會計(jì)人員，從自身工作經(jīng)歷出發(fā)，就事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)過程之中存在的常見風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討，并提出了一定的防范措施，確保事業(yè)單位政府采購更合規(guī)、合法，確保會計(jì)相關(guān)信息完整且真實(shí)，保障財(cái)政資金的安全，避免舞弊、腐敗等違法現(xiàn)象的發(fā)撒橫，促進(jìn)我國公共性服務(wù)質(zhì)量的提升。

一、事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)中的常見風(fēng)險(xiǎn)

（一）固有風(fēng)險(xiǎn)

這類別的風(fēng)險(xiǎn)是因市場的不確定而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為以下三方面：

一是信息不對稱、不完整。事業(yè)單位采購人員與供應(yīng)商之間存在著信息不對稱、不完整的現(xiàn)象，采購人員對產(chǎn)品或是服務(wù)的價(jià)格、性能、質(zhì)量以及知識產(chǎn)權(quán)等方面的信息掌握不完全。

第二方面是價(jià)格波動。通常政府采購項(xiàng)目的周期較長，而所采購產(chǎn)品的市場價(jià)格卻處于不斷波動狀態(tài)之中，從而產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)。

第三方面是法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。由于我國現(xiàn)有法律法規(guī)中對政府采購的約束不完善，未及時(shí)對采購業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)整，從而導(dǎo)致了法律漏洞的出現(xiàn)，再加之我國《政府采購法》與《招投標(biāo)法》并行的問題，也會發(fā)生一定的沖突。

（二）道德風(fēng)險(xiǎn)

這類別的風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)政府所參與采購各方的行為所導(dǎo)致的。具體表現(xiàn)為以下三方面：

一是采購人存在的道德風(fēng)險(xiǎn)。政府采購人員從自身、部門以及地方利益出發(fā)而對政府的采購活動造成影響，尤其表現(xiàn)在尋租腐敗、豪華采購、地方保護(hù)主義等方面。此外，也存在因采購人業(yè)務(wù)能力、專業(yè)知識不足而導(dǎo)致無法選擇正確恰當(dāng)?shù)牟少彿绞健㈩A(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)謹(jǐn)、招標(biāo)公告設(shè)計(jì)與執(zhí)行存在漏洞而導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二是采購代理結(jié)構(gòu)存在的道德風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為委托代理風(fēng)險(xiǎn)。采購代理機(jī)構(gòu)從自身利益出發(fā)，與他方進(jìn)行勾結(jié)、串謀，尤其是在大型工程招標(biāo)采購中，而被委托招投機(jī)構(gòu)都有商業(yè)利益的企業(yè)法人，從而使得招標(biāo)采購公正性難以得到保證。

三是供應(yīng)商存在的道德風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)商從利潤最大化的目標(biāo)出發(fā)，為贏得政府采購從而出現(xiàn)圍標(biāo)串標(biāo)、低價(jià)搶標(biāo)、產(chǎn)品質(zhì)量低劣、延期交貨等問題，從而給事業(yè)單位政府采購埋下了較大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）進(jìn)一步健全事業(yè)單位政府采購管理制度

一是應(yīng)從事業(yè)單位自身實(shí)際情況出發(fā)，在政府采購相關(guān)法律法規(guī)的前提下，制定健全的事業(yè)單位政府采購管理的規(guī)章制度。在“先預(yù)算、在計(jì)劃、后采購”大原則下，嚴(yán)格根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算與采購方式開展采購活動，確保采購計(jì)劃的審批權(quán)限嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)應(yīng)對參與采購活動的崗位職責(zé)進(jìn)行明確，避免與采購代理機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商等存有有利益關(guān)系的人員進(jìn)行接觸。

二是及時(shí)公開采購相關(guān)信息。對于采購活動中所應(yīng)向外公開的采購信息，應(yīng)在相關(guān)部門指定的媒體上向社會大眾公開相關(guān)信息。對于政府個(gè)別具有保密性的采購項(xiàng)目，參與采購活動的采購單位、采購代理機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商之間應(yīng)簽訂保密協(xié)議。

三是應(yīng)制定政府采購物資出入庫的制度，同時(shí)對付款審核的程序進(jìn)行規(guī)范。指派專人符合核實(shí)采購物資的型號、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等，并開具驗(yàn)收證明，進(jìn)行出入庫等級，確保采購每個(gè)環(huán)節(jié)都能夠有專人負(fù)責(zé)。

四是采購款應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定的付款事項(xiàng)、期限進(jìn)行付款，并執(zhí)行保證金制度，對于大型采購項(xiàng)目需要進(jìn)行需支付大筆金額時(shí)，應(yīng)由集體決策審批并經(jīng)過聯(lián)簽等支付審批程序后在支付款項(xiàng)。

（二）積極借助市場手段防范、化解政府采購風(fēng)險(xiǎn)

采購業(yè)務(wù)的相關(guān)責(zé)任人違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)損失得以降低的關(guān)鍵在于積極通過市場手段來化解、防范政府采購的風(fēng)險(xiǎn)，對此應(yīng)加大對以下三個(gè)環(huán)節(jié)的重視：

第一環(huán)節(jié)是要確保招標(biāo)真實(shí)有效。在制定招標(biāo)文件時(shí)應(yīng)確保文件編制符合規(guī)范，文件中應(yīng)對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行明確，避免因?yàn)闂l文意思不明確而導(dǎo)致給有心人提供了鉆空子的機(jī)會。同時(shí)對所有參與投標(biāo)的企業(yè)予以公正、客觀對待，堅(jiān)決杜絕虛假招標(biāo)、暗箱操作等現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)參與投標(biāo)的企業(yè)存有串標(biāo)、串通合謀等現(xiàn)象立即進(jìn)行廢標(biāo)處理。

第二是要實(shí)行供應(yīng)商準(zhǔn)入制度、登記注冊制度。事業(yè)單位應(yīng)以政府的相關(guān)采購政策為導(dǎo)向，制定詳細(xì)的供應(yīng)商的準(zhǔn)入資格，同時(shí)建立供應(yīng)商的信息庫，對供應(yīng)商履約情況進(jìn)行詳細(xì)記錄以供參考，通過對供應(yīng)商進(jìn)行年檢從而強(qiáng)化對供應(yīng)商的誠信管理。

第三保證采購物資的質(zhì)量符合要求。確保物資供應(yīng)商應(yīng)為資質(zhì)優(yōu)異、信譽(yù)良好、售后服務(wù)強(qiáng)的供應(yīng)商，采購代理機(jī)構(gòu)在采購貨物之前，應(yīng)對采購貨物的質(zhì)量進(jìn)行市場調(diào)研、論證，確保采購貨物質(zhì)量上乘且并嚴(yán)格按照采購程序辦理；采購代理機(jī)構(gòu)在采購時(shí)應(yīng)在對采購單位自主選擇權(quán)予以充分尊重的基礎(chǔ)上進(jìn)行，還應(yīng)為其提出建議與可行方案，避免所采購的貨物不符合采購人的要求。

（三）建立事業(yè)單位政府采購風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)預(yù)警系統(tǒng)

首先，事業(yè)單位應(yīng)建立起政府采購信息的采集系統(tǒng)，該系統(tǒng)應(yīng)建立在風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)客觀真實(shí)的基礎(chǔ)上，而政府采購風(fēng)險(xiǎn)信息采集系統(tǒng)更是事業(yè)單位政府采購風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立的前提，確保數(shù)據(jù)資料客觀全面、真實(shí)有效，為政府采購風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)提供有價(jià)值的信息。以政府采購風(fēng)險(xiǎn)源作為采購風(fēng)險(xiǎn)信息采集系統(tǒng)的中心，這樣不僅能夠確保采集的相關(guān)信息與政府采購信息密切相關(guān)，還能夠?qū)δ骋豁?xiàng)信息的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，從而從點(diǎn)、面結(jié)合對采購的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

其次，建立事業(yè)單位政府采購風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警信號系統(tǒng)，通過處理反映政府采購風(fēng)險(xiǎn)狀況的敏感性指標(biāo)、相關(guān)數(shù)據(jù)，形成一個(gè)綜合性的指標(biāo)，并借助如同交通信息燈等具有代表性的標(biāo)志來表示采購風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)，并用信號燈的形式來對政府采購風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行判斷、預(yù)測。

最后，建立事業(yè)單位政府采購的風(fēng)險(xiǎn)檢測與信息處理系統(tǒng)。對政府采購的各項(xiàng)敏感指標(biāo)定期進(jìn)行檢測、分析，確保各項(xiàng)指標(biāo)的變化趨勢的準(zhǔn)確把握，對政府采購政策的實(shí)施情況以及效果進(jìn)行跟蹤并及時(shí)進(jìn)行反饋，確保能第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)政府采購業(yè)務(wù)中存在的問題、矛盾等，從而對政府采購風(fēng)險(xiǎn)的總體形勢予以預(yù)警、評價(jià)。

（四）建立科學(xué)合理的事業(yè)單位采購風(fēng)險(xiǎn)的激勵相容約束機(jī)制

事業(yè)單位政府采購風(fēng)險(xiǎn)中道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因即是采購委托方、代理方之間利益不一致。激勵相容約束能夠有效解決采購代理雙方利益不一致的問題，代理人利益最大化的過程同樣也是委托人利益最大化的過程。

首先，應(yīng)建立起采購卡的制度，以便對采購主體的行為進(jìn)行約束。所謂采購卡與公務(wù)卡相類似，通過采購卡制度能夠?qū)Ω黜?xiàng)采購明細(xì)進(jìn)行全面、透明的記錄，有助于事業(yè)單位政府采購支出透明度的提升，對采購主體的行為進(jìn)行了有效約束。

其次，對招投標(biāo)制度設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化，積極建立二級投標(biāo)競價(jià)機(jī)制，也就是政府采購時(shí)選擇出價(jià)最低的供應(yīng)商，但是支付的價(jià)格是競標(biāo)價(jià)格中第二低的價(jià)格。這樣能夠有效避免供應(yīng)商怕降低收益而蓄意提高競價(jià)，供應(yīng)商在獲得競標(biāo)合同、競標(biāo)收益的同時(shí)，幫助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)了采購成本最小化的目標(biāo)。

最后，在不對原招投標(biāo)制度設(shè)計(jì)進(jìn)行更改的前提下，積極探索中標(biāo)基礎(chǔ)上的二次競價(jià)制度，由事業(yè)單位組織供應(yīng)商對同一品牌的產(chǎn)品進(jìn)行二次比價(jià)，從其中懸著同質(zhì)量產(chǎn)品、同規(guī)則價(jià)格更適合的供應(yīng)商，同時(shí)在供應(yīng)商能夠接受的范圍內(nèi)最大限度地降低供貨的價(jià)格。

（五）利用強(qiáng)有力的監(jiān)督措施方法與化解風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位政府采購風(fēng)險(xiǎn)得以化解、防范的重要途徑是監(jiān)督制約機(jī)制的建立，政府采購的監(jiān)督制約體系則是需要從內(nèi)部、外部以及社會三方面共同參與的。要確保實(shí)現(xiàn)對政府采購的內(nèi)部監(jiān)督，則需要借助內(nèi)部的相互監(jiān)督、相互制約機(jī)制來實(shí)現(xiàn)，這就需要不僅要對財(cái)政相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識、事業(yè)單位采購部門管理能力進(jìn)行進(jìn)一步提升，還要積極借助紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門對政府采購業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，從而進(jìn)一步防范政府采購風(fēng)險(xiǎn)?！墩少彿ā分忻黠@對外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督范圍進(jìn)行了規(guī)定，規(guī)定了政府采購監(jiān)督部門應(yīng)定期組織對采購代理結(jié)構(gòu)的采購價(jià)格、信譽(yù)狀況、服務(wù)質(zhì)量、有無法行為以及資金節(jié)約效果進(jìn)行考核，定期公布考核的結(jié)果；審計(jì)部門應(yīng)對事業(yè)單位所進(jìn)行的政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，所有參與到采購業(yè)務(wù)的當(dāng)事人都必須接受審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督；檢查部門則應(yīng)對所有參與采購業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行監(jiān)察；事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行公開招標(biāo)，并公布采購預(yù)算、計(jì)劃等，其目的在于確保事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)的公開透明，便于接受來自于社會大眾的監(jiān)督。

三、結(jié)語

對于事業(yè)單位來講，必須要高度重視政府采購業(yè)務(wù)活動之中所存在的各種問題與風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還必須要積極地采取多種措施，全方位地對政府采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，以確保事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠良性的運(yùn)行。

[1]顧維萍.淺談行政事業(yè)單位政府采購評審風(fēng)險(xiǎn)及對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2015,(28)：19-20.

[2]李慶.試論政府采購的風(fēng)險(xiǎn)管理[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2015,(27)：82-83.

[3]林日清.政府采購存在的問題及對策建議[J].中國政府采購,2015,(07)：67-71.