張 莉

一、全面預算管理的定義概述

對于全面預算管理來說，主要是指企業(yè)將資金、人力成本等企業(yè)發(fā)展運作過程中所需的資源集中在一起，然后再進行預算，準確分析和預測企業(yè)未來的經營發(fā)展狀況，進而制定出與企業(yè)發(fā)展相契合的發(fā)展計劃。

二、全面預算管理的功能及作用

（一）功能

一般來說，預測、控制以及溝通等是全面預算管理的具體功能。完善的管理制度，可以及時發(fā)現(xiàn)和預測出企業(yè)發(fā)展中存在的潛在風險，并對預算計劃不斷進行調整與改進。同時，得益于市場經濟的迅猛發(fā)展，全面預算管理要符合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，將控制功能發(fā)揮出來，進而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。此外，在企業(yè)發(fā)展中，還需要加強溝通與交流，管理機制為企業(yè)與員工之間的溝通架起了橋梁，將市場需求充分反映出來。

（二）作用

1.全面預算管理可以提升財務規(guī)劃質量。在戰(zhàn)略管理、戰(zhàn)略規(guī)劃層面來說，全面預算管理是企業(yè)的關鍵所在，可以為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供良好的服務。加強全面預算管理，可以明確企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向，推動企業(yè)核心競爭實力的提升。因此，企業(yè)要想實現(xiàn)價值目標，就必須要高度重視全面預算管理。全面預算管理一定要符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，提高財務規(guī)劃的質量，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標。

2.有助于整合內部資源提高企業(yè)集團經營效率和質量。首先，對于全面預算管理來說，合理利用和配置企業(yè)各項資源，是實現(xiàn)企業(yè)經營目標的有力保障。在資源合理利用與配置過程中，主要在預算編制階段和預算實施階段等方面得到了相應的體現(xiàn)。所以在業(yè)務活動中，一旦出現(xiàn)預算偏差現(xiàn)象，企業(yè)就要給予高度的重視，采取可行措施將預算偏差降至最低，基于企業(yè)全局發(fā)展視角，合理調配各項資源，進而將企業(yè)資源有效充分的發(fā)揮出來。

其次，在集團企業(yè)各個部門的經濟分配中，全面預算管理發(fā)揮著極大的作用，通過全面預算管理，企業(yè)可以嚴格監(jiān)督與管理經營活動[2]，確保企業(yè)經營過程處于監(jiān)控范圍內，深入分析與對比預算利潤與實際獲取利潤之間存在的差距。通過分析與監(jiān)管，促進企業(yè)經營活動的順利進行，確保企業(yè)經營效率的穩(wěn)步提升。

3.全面預算管理有助于財務風險的防范與控制。加強全面預算管理，可以有效控制企業(yè)所有經濟業(yè)務，比如采購、銷售以及投資等方面，對企業(yè)有限的流動資金進行合理優(yōu)化與配置，確保企業(yè)生產經營活動的順利進行，并與企業(yè)經營目標相契合，將財務風險保持在可控范圍內。如果企業(yè)在所有經濟業(yè)務中，沒有將全面預算控制的作用充分體現(xiàn)出來，就很難實現(xiàn)企業(yè)自身的經營目標，也容易滋生潛在的財務風險。

三、以全面預算管理為核心的集團企業(yè)財務管理模式的構建

（一）企業(yè)全面深化對全面預算管理的認識

集團企業(yè)要樹立正確的全面預算理念，提高對全面預算管理的重視程度，正確認識全面預算管理。根據(jù)相關資料調查顯示，影響全面預算管理實施的因素主要包括集團企業(yè)領導缺少較高的重視程度和員工缺少較高的參與熱情。因此，要引導企業(yè)員工樹立正確的思想觀念，認識到全面預算管理與企業(yè)發(fā)展之間的緊密關系，提高參與全面預算管理的熱情。

（二）建立全面預算管理的組織結構

集團企業(yè)要貫徹落實歸口管理、分級控制等原則，構建全面的預算管理組織體系，包括預算管理委員會、預算管理辦公室以及各預算責任單位等。其中，對于預算管理委員會來說，需要制定預算管理制度；預算管理辦公室，需要處理好預算管理各項工作，選擇專業(yè)的職能部門人員，做好預算編制、分解預算方案等工作，而預算責任部門，主要由各個職能部門、中心構建的，預算責任部門要積極開展各類預算的編制和考核等預算管理工作。

（三）層層分解預算

在企業(yè)全面預算批準下達以后，各個預算執(zhí)行單位要將其貫徹落實好，對預算指標不斷進行分解與細化，確定第一責任人，實施分期預算控制，進而實現(xiàn)集團企業(yè)的年度預算目標。集團企業(yè)還要構建預算執(zhí)行責任制度，對于已經確定的責任指標，要嚴格檢查相關部門、人員的指標完成情況。

（四）以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向深化開展全面預算管理工作

全面預算管理屬于科學管理模式之一，可以實現(xiàn)企業(yè)資源的高效利用與配置。企業(yè)在進行全面預算管理時，要結合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，深化開展全面預算管理工作，給予預算管理一定的戰(zhàn)略指導，為集團企業(yè)市場競爭實力的提升助益[3]。各個部門要保持密切的交流與協(xié)作，統(tǒng)一預算指標和企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

同時，基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略導向視角，要給予企業(yè)預算編制和執(zhí)行有效的指導，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。一般來說，預算是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標的重要舉措，可以將各項指標進行細化，將其具體到各個部門，再對目標進行實時追蹤與監(jiān)督，進而有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。當然也要實施動態(tài)管理、科學考核評估。全面預算屬于閉環(huán)系統(tǒng)，涵蓋著預算編制、實施、監(jiān)督以及考核，涉及到企業(yè)發(fā)展的方方面面。首先，預算管理委員會要制定全面預算管理方案，將方案發(fā)放到各個部門，各個部門要按照預算相關制度加強資金管理，并予以有效監(jiān)督，發(fā)揮出崗位部門和人員的監(jiān)督職能；還要及時分析和反饋預算執(zhí)行情況，由于戰(zhàn)略調整，預算管理也會發(fā)生相應的變動，所以要及時做好預警方案，確保預算管理在實施過程中符合企業(yè)戰(zhàn)略目標，年終再對預算進行考評，如果存在執(zhí)行偏差及時查找原因。如是成本方面的原因，在查找具體原因的同時，企業(yè)要提倡節(jié)約成本，避免浪費。

（五）開展內部監(jiān)督制定有效激勵措施

在財務管理模式構建過程中，要制定出有效的激勵措施，發(fā)揮其激勵性的作用。在評價業(yè)績過程中，如果過于注重預算標準，相應的彈性沒有得到一定的體現(xiàn)，極容易導致預算松弛現(xiàn)象的出現(xiàn)，這主要是因為在執(zhí)行過程中，實際情況難免會與預算標準之間出現(xiàn)差距，再加上不真實的預算執(zhí)行情況表，極容易引發(fā)財務風險。對此，集團企業(yè)必須要制定出完善的激勵機制，將報酬與業(yè)績相掛鉤，不斷提高工作人員的主動性、積極性，進而確保企業(yè)經濟效益的穩(wěn)步提升。

此外，集團企業(yè)還要加強預算的考核，通過評分機制，推動全面預算管理的順利實施，做到獎懲分明。所以集團企業(yè)要基于原有的年終考核，對月度和季度進行預算考核。其中，要想保證企業(yè)人員較高的工作熱情，必須要發(fā)揮出激勵措施的重要性，結合實際情況，設置績效考核指標，綜合考慮員工的日常工作表現(xiàn)、評分高低、工作行為以及具體工作的落實力度等方面，對于績效考核指標良好的工作人員，要給予獎勵，反之，予以懲罰。