張 漢

(上海國際信托有限公司，上海 200002)

2017年全國金融工作會(huì)議上，習(xí)近平總書記在闡述金融工作三項(xiàng)任務(wù)之一的“深化金融改革”時(shí)，再次強(qiáng)調(diào)了要完善現(xiàn)代金融企業(yè)制度、公司法人治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理框架，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。在經(jīng)濟(jì)建設(shè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的新時(shí)期、新形勢、新要求下，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)獲得了健康有序的發(fā)展環(huán)境，同時(shí)也面臨著依法合規(guī)經(jīng)營的更高要求和更為復(fù)雜嚴(yán)峻的考驗(yàn)。因此，建立健全自身嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，就成為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、保障持續(xù)經(jīng)營的最基本要求。

1 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是一種管理體系，是整個(gè)經(jīng)營管理過程的一個(gè)重要階段，是現(xiàn)代分權(quán)管理的重要手段，是提高管理效能的一種先進(jìn)方法，是實(shí)現(xiàn)組織管理高效化、專業(yè)化、規(guī)范化、自動(dòng)化最基本的條件。根據(jù)COSO 委員會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工建立并實(shí)施的，為達(dá)到或?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程，體現(xiàn)了全面、全員、全過程的控制理念。

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制體現(xiàn)的是一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為完成既定的工作目標(biāo)和防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及員工道德風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。對(duì)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)而言，內(nèi)部控制通常包括內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制、授權(quán)授信的控制、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制、計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制等。

2 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的主要問題

我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系和發(fā)達(dá)國家或是更為先進(jìn)的金融企業(yè)相比，差距主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境不成熟、理念不普及

(1)公司治理結(jié)構(gòu)尚不完善?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層應(yīng)互相監(jiān)督制約。但仍有部分銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在公司治理結(jié)構(gòu)方面存在不足，控股股東掌控公司經(jīng)營，股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)沒有充分發(fā)揮監(jiān)督制約作用，經(jīng)營授權(quán)不合規(guī)、不合理，經(jīng)營決策機(jī)制缺乏必要的依據(jù)，從而容易發(fā)生違規(guī)、越權(quán)、決策失誤、濫用職權(quán)等問題。

(2)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不充分。內(nèi)部控制需要董事會(huì)、高級(jí)管理層和各級(jí)工作人員共同努力才能實(shí)現(xiàn)，但部分金融機(jī)構(gòu)的高層對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠，合規(guī)經(jīng)營的意識(shí)淡薄，把內(nèi)部控制簡單等同于各項(xiàng)日常規(guī)章制度，對(duì)員工缺乏必要的宣傳教育，防范各類風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)薄弱。有些機(jī)構(gòu)甚至把案件的發(fā)生僅僅歸咎于員工的道德品質(zhì)出現(xiàn)問題，而忽視了內(nèi)控制度流程方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是一項(xiàng)在業(yè)務(wù)實(shí)際操作中層層監(jiān)控、步步把關(guān)的工作機(jī)制。由此造成內(nèi)控機(jī)制未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，組織內(nèi)部沒有形成良性的內(nèi)控文化和合規(guī)氛圍。

(3)業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系不平衡。實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)是實(shí)施內(nèi)部控制的目的之一，但是有些金融機(jī)構(gòu)重業(yè)績、輕管理，重規(guī)模、輕效益，片面地認(rèn)為如果按照內(nèi)控規(guī)范要求去做就會(huì)影響業(yè)務(wù)的增長，把內(nèi)部控制等同于各種內(nèi)外部檢查，直接放在了業(yè)務(wù)發(fā)展的對(duì)立面上。一味追求業(yè)績，只顧業(yè)務(wù)拓展，忽略了必要的風(fēng)險(xiǎn)控制，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件，出現(xiàn)違法違規(guī)行為，必將造成資產(chǎn)損失，反而影響了經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不健全，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不科學(xué)

(1)風(fēng)險(xiǎn)控制的職責(zé)分工不明確。業(yè)務(wù)管理部門、內(nèi)控管理部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門在公司風(fēng)險(xiǎn)管理中常出現(xiàn)交叉管理，所承擔(dān)的職責(zé)界定不清，出現(xiàn)問題以后容易產(chǎn)生推諉扯皮現(xiàn)象。

(2)風(fēng)險(xiǎn)管控范圍不全。我國金融改革不斷深化，隨著銀行業(yè)金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，市場和監(jiān)管環(huán)境的調(diào)整，隨之而來的各類風(fēng)險(xiǎn)也凸顯。但我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理目前主要是針對(duì)信貸業(yè)務(wù)和信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等都還處于摸索和完善階段，對(duì)于跨越其他金融行業(yè)的交叉風(fēng)險(xiǎn)更是缺乏管理經(jīng)驗(yàn)和方法，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)隱患正不斷聚集。

(3)風(fēng)險(xiǎn)度量方法待改進(jìn)。我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估度量主要還是使用定性分析方法，而在國際上或是先進(jìn)的金融機(jī)構(gòu)中，已廣泛使用定量分析方法。用定型分析方法去評(píng)估那些可量化的金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其結(jié)果的科學(xué)性和可靠性就難以得到有效保證，進(jìn)而影響到后續(xù)內(nèi)部控制措施的制定與實(shí)施。

2.3 內(nèi)控制度體系不健全，控制活動(dòng)執(zhí)行不到位

(1)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)存在缺陷。在銀監(jiān)會(huì)的嚴(yán)格監(jiān)管下，目前我國部分銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)逐步建立起了各種與內(nèi)控有關(guān)的規(guī)章制度，但很多或是停留在指導(dǎo)意見或方針政策層面，或是分散在各項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)操作流程中，既缺乏可操作性，也不夠整體和全面，有的制度間甚至存在相互矛盾，影響內(nèi)控制度的有效性。有些內(nèi)控制度在設(shè)計(jì)上就存在漏洞或者盲區(qū)。例如有的制度對(duì)普通員工嚴(yán)格要求的同時(shí)卻對(duì)公司高級(jí)管理層沒有設(shè)計(jì)規(guī)范的監(jiān)督制約機(jī)制，沒有將權(quán)力控制在制度的籠子中；有的制度沒有充分考慮到不兼容崗位需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)隔離，一崗多責(zé)，造成違規(guī)行為有機(jī)可乘；有的制度設(shè)計(jì)已經(jīng)不適應(yīng)新環(huán)境、新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)的發(fā)展需要，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)盲區(qū)。

(2)內(nèi)部控制活動(dòng)未嚴(yán)格執(zhí)行。有的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)雖然有制度，但實(shí)際操作人員合規(guī)意識(shí)淡薄，忽視了這些控制活動(dòng)，有規(guī)不依，甚至故意變通繞過控制，致使重要風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)失效；有的金融機(jī)構(gòu)常以成本控制和人手不足為由，一人兼職多崗的情況仍然存在，近幾年在印章、有價(jià)單證及各類憑證方面就已發(fā)生過因被同一人管理而作假的情況。

2.4 內(nèi)控管理的信息交流與溝通存在不足

(1)信息溝通傳遞不順暢。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)一般層級(jí)較多、機(jī)構(gòu)數(shù)量龐大，如商業(yè)銀行從總行到分行、支行，分支機(jī)構(gòu)設(shè)置層次較多，內(nèi)部還分很多不同業(yè)務(wù)板塊，業(yè)務(wù)流程紛繁復(fù)雜，數(shù)據(jù)信息分散，涉及人員眾多，信息傳遞及反饋的渠道會(huì)出現(xiàn)斷層，要求的上傳下達(dá)很難保證被貫徹落實(shí)到位，使得內(nèi)部控制管理信息的獲取、歸集和分析存在較大難度，影響了內(nèi)控制度、流程在機(jī)構(gòu)內(nèi)部的實(shí)施效果。

(2)信息系統(tǒng)建設(shè)不匹配。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)正逐步推行信息系統(tǒng)化，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等各類應(yīng)用系統(tǒng)在金融機(jī)構(gòu)中廣泛運(yùn)用，但配套的內(nèi)控制度流程和控制措施卻沒有及時(shí)更新補(bǔ)充完善，有些金融機(jī)構(gòu)為了不影響業(yè)務(wù)，在應(yīng)付系統(tǒng)使用要求的同時(shí)，仍通過手工紙質(zhì)操作進(jìn)行處理，操作過程繁冗低效，有些分支機(jī)構(gòu)不適應(yīng)總行的新系統(tǒng)，仍沿用陳舊系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，導(dǎo)致數(shù)據(jù)交換出現(xiàn)問題。信息系統(tǒng)的不統(tǒng)一、不完善，給銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)整體的信息數(shù)據(jù)管理帶來隱患，影響了內(nèi)部控制的有效性。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏有效性

一是內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督部門及人員配備不足，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，特別是商業(yè)銀行，機(jī)構(gòu)數(shù)量龐大、從業(yè)人員眾多，在內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員編制上往往是不足的，內(nèi)部審計(jì)的頻率與覆蓋面達(dá)不到合規(guī)合理的水平，監(jiān)督職能未能有效履行。二是部分機(jī)構(gòu)仍停留在以事后檢查為主的監(jiān)督方式上，缺少對(duì)事前和事中的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，不能從公司經(jīng)營和業(yè)務(wù)整體的角度進(jìn)行監(jiān)控。三是監(jiān)督方法有待改進(jìn)，銀行業(yè)的金融創(chuàng)新正不斷深入，以往以查漏補(bǔ)缺為主的監(jiān)督方法已不能適用于新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管控，沒有運(yùn)用到內(nèi)控流程設(shè)計(jì)執(zhí)行、考核問責(zé)等綜合性內(nèi)控方法，影響監(jiān)督成效。

3 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的優(yōu)化建議

COSO發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》是目前世界上最著名的內(nèi)控理論之一，它從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和交流以及監(jiān)控五個(gè)要素建立起一套通用型的內(nèi)部控制模型。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)借鑒COSO的五要素模型，結(jié)合全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求，建立健全符合行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制運(yùn)行體系。本文以此為基礎(chǔ)提出以下建議。

3.1 完善內(nèi)部控制體系，培育良好內(nèi)控文化

3.1.1 建設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系

體系的建立需要首先完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)明確董事會(huì)是內(nèi)部控制的第一責(zé)任人，高級(jí)管理層負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，董事會(huì)下設(shè)專業(yè)委員會(huì)，履行內(nèi)部控制管理的相應(yīng)職責(zé)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)、高級(jí)管理層建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。其次，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)需進(jìn)一步建立健全內(nèi)控“三道防線”機(jī)制，業(yè)務(wù)部門和員工是內(nèi)部控制的第一道防線，肩負(fù)業(yè)務(wù)拓展與落實(shí)內(nèi)控要求的任務(wù)，應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范操作流程和控制節(jié)點(diǎn)。專業(yè)的內(nèi)控管理或風(fēng)險(xiǎn)管理部門是第二道防線，統(tǒng)籌組織內(nèi)控建設(shè)，制定統(tǒng)一的內(nèi)控政策、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)和監(jiān)督第一道防線的內(nèi)控工作執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷及時(shí)督促落實(shí)整改，促進(jìn)流程優(yōu)化和系統(tǒng)完善。內(nèi)部審計(jì)部門作為第三道防線，檢查和評(píng)估內(nèi)部控制政策、制度及內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)更好地提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

3.1.2 加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)

內(nèi)控文化是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制環(huán)境中的一個(gè)重要因素。良好的內(nèi)控管理文化，可以從根源上防范和控制各類風(fēng)險(xiǎn)。一是管理層重視。內(nèi)控文化的建立與高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度有很大的關(guān)系，如果管理者相信內(nèi)部控制在企業(yè)管理中能發(fā)揮重要促進(jìn)作用，那么企業(yè)自上而下都會(huì)落實(shí)內(nèi)部控制，良好的內(nèi)控文化自然建立起來。二是增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí)。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)有很多關(guān)鍵崗位，每個(gè)崗位的員工都應(yīng)該接受宣傳教育、學(xué)習(xí)培訓(xùn)等，以此培養(yǎng)其內(nèi)控管理理念，讓全員參與內(nèi)控，幫助他們理解和支持公司日常經(jīng)營管理，自覺地履行內(nèi)控職責(zé)。

3.2 健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，運(yùn)用科學(xué)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和方法

在內(nèi)控模型中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一項(xiàng)重要的管理活動(dòng)，只有以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，才能更好地發(fā)現(xiàn)制度流程中存在的問題，并設(shè)計(jì)出合理有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

3.2.1 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在完善法人治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范機(jī)構(gòu)各層級(jí)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任、權(quán)力、義務(wù)，相互配合、各司其職，能具備分析識(shí)別經(jīng)營管理各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)最可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)應(yīng)該建立嚴(yán)格的操作規(guī)范、設(shè)立明確的應(yīng)對(duì)措施。

3.2.2 加大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的范圍

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不僅要控制信用風(fēng)險(xiǎn)，更要對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)、流程性風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)以及來自創(chuàng)新業(yè)務(wù)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全方位的識(shí)別與評(píng)估，防范各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移和擴(kuò)散，促進(jìn)專業(yè)部門的設(shè)置和專業(yè)技術(shù)人員的配備，加強(qiáng)制度程序性的防范手段，提高風(fēng)控技術(shù)能力，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)的連續(xù)性和完備性。

3.2.3 制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)

進(jìn)一步推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及計(jì)量的體系化、科學(xué)化。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)充分借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型，補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，從而逐步建立起一套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，保證相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)識(shí)別、充分計(jì)量，從而制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

3.3 完善內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)計(jì)，提升風(fēng)險(xiǎn)控制成效

3.3.1 優(yōu)化內(nèi)部控制制度體系

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)打破內(nèi)部制度本位主義、自管門前雪的管理模式，應(yīng)以完整的業(yè)務(wù)流程為制度紐帶，對(duì)制度、程序、方法進(jìn)行全面的梳理和優(yōu)化，規(guī)范描述流程上各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)，便于各崗位人員進(jìn)行日常操作和執(zhí)行。同時(shí)還要根據(jù)內(nèi)外部形勢和監(jiān)管政策變化，以及業(yè)務(wù)創(chuàng)新情況，及時(shí)更新或補(bǔ)充相關(guān)的規(guī)章制度和操作流程，提高時(shí)效性和可操作性。

3.3.2 強(qiáng)化決策權(quán)力制衡機(jī)制

銀行業(yè)曾經(jīng)在經(jīng)營上發(fā)生的違規(guī)行為甚至重大案件，很多情況下與權(quán)力過于集中、缺少監(jiān)督制衡機(jī)制有關(guān)。為防止這種問題再次發(fā)生，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)明確機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的相關(guān)責(zé)任，設(shè)立決策約束制衡機(jī)制，對(duì)決策行為進(jìn)行加強(qiáng)約束監(jiān)督。

3.3.3 明確經(jīng)營授權(quán)機(jī)制，嚴(yán)控崗位職責(zé)分工

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)一般都需要多部門、多人協(xié)同處理，而且根據(jù)業(yè)務(wù)的不同，各級(jí)人員的權(quán)限也會(huì)有所區(qū)別。因此機(jī)構(gòu)應(yīng)明確業(yè)務(wù)流程中崗位責(zé)任、操作標(biāo)準(zhǔn)，將責(zé)任落實(shí)到人，提高制度的執(zhí)行力。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的崗位進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，確保一人不能同時(shí)兼任兩個(gè)以上不兼容崗位，并對(duì)關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪換制度，形成有效的制約機(jī)制，降低風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.3.4 建立完善的考核和激勵(lì)約束機(jī)制

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將合規(guī)經(jīng)營、內(nèi)部控制執(zhí)行情況作為考核員工業(yè)績的重要指標(biāo)之一，督促員工遵章守紀(jì)，對(duì)于制度執(zhí)行不力的嚴(yán)格進(jìn)行問責(zé)。通過績效分配、股權(quán)和福利等激勵(lì)措施來促使管理層和廣大員工積極執(zhí)行內(nèi)控管理制度。

3.4 完善信息溝通傳遞機(jī)制，建立先進(jìn)信息管理系統(tǒng)

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)發(fā)展中應(yīng)規(guī)范對(duì)各種內(nèi)外部信息的收集、整理加工、傳遞和反饋的工作程序，明確信息的獲取范圍、交流渠道、保密要求等，嚴(yán)格遵守信息管理相關(guān)制度。同時(shí)，還應(yīng)建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)處理程序等應(yīng)用系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)快速、全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)預(yù)測和分析，以此加強(qiáng)信息技術(shù)處理和分析運(yùn)用，提高信息管理工作的質(zhì)量和效率，促進(jìn)信息對(duì)經(jīng)營決策的支持保障作用。

3.5 完善內(nèi)部控制評(píng)估，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督約束

3.5.1 開展年度內(nèi)部控制自我評(píng)估工作

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求每年都要開展內(nèi)部控制自我評(píng)估工作，由內(nèi)控管理部門組織各級(jí)機(jī)構(gòu)和各業(yè)務(wù)部門對(duì)自身的內(nèi)控情況進(jìn)行自我檢查，程序上一般包括梳理內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)控設(shè)計(jì)有效性測試、內(nèi)控執(zhí)行有效性測試、缺陷整改和年度報(bào)告等，以此形成內(nèi)控自我評(píng)估的閉循環(huán)。通過這樣的自我評(píng)估和診斷，推動(dòng)機(jī)構(gòu)建立起內(nèi)部控制內(nèi)生式的長效機(jī)制。

3.5.2 建立高效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，是各項(xiàng)內(nèi)部控制措施得到有效實(shí)施的重要保證。一是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要建立起扁平化管理的內(nèi)審體制，內(nèi)部審計(jì)部門向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接匯報(bào)，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性。二是內(nèi)部審計(jì)部門要把工作定位于高層次的職能監(jiān)督，審查重點(diǎn)要向全面風(fēng)險(xiǎn)管理和綜合經(jīng)營管理轉(zhuǎn)移。三是倡導(dǎo)并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，實(shí)現(xiàn)由查到防的轉(zhuǎn)變，要由過去對(duì)會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查，并借助對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)結(jié)果確定審計(jì)的重點(diǎn)、范圍和方法。四是由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后審?jì)相結(jié)合，做到事前預(yù)防、事中阻止。五是培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍，通過強(qiáng)化審計(jì)培訓(xùn)、組織內(nèi)外部交流等方式，引入國外先進(jìn)的審計(jì)理念和審計(jì)技術(shù)，普及審計(jì)創(chuàng)新意識(shí)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

[1]潘曉梅，陳萍，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制框架構(gòu)建[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

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