·案例背景·

強制休假是指在事前不告知的情況下，對相關(guān)部門風(fēng)險崗位人員實施強制離崗休假的行為。強制休假所安排的接替人員，必須按照規(guī)定和代理崗位的操作流程進行工作，認真履行所代崗位職責(zé)，對代理期間所發(fā)生的屬職責(zé)范圍內(nèi)的問題承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。但筆者在對基層央行審計中發(fā)現(xiàn)，由于規(guī)定的崗位設(shè)置與基層業(yè)務(wù)崗位人員配備不足之間的矛盾，導(dǎo)致制度執(zhí)行困難，強制休假無法落到實處現(xiàn)象時有發(fā)生，存在風(fēng)險隱患。

·案情介紹·

筆者在對某支行強制休假執(zhí)行情況進行審計時注意到，該行會計主管休年假辦理移交時，由退居二線且居于外地的原分管領(lǐng)導(dǎo)接交。經(jīng)過深入翻閱資料發(fā)現(xiàn)，一是強制休假沒有事先經(jīng)過三級審批。沒有強制休假審批單，僅是在交接登記簿上蓋有個人私章以示接交，且把公休假一分為二，注明前兩天為強制休假時段。二是借用接交人（原分管領(lǐng)導(dǎo)）的CA證書代為審批。在業(yè)務(wù)操作處理過程中，代崗員用接交人（原分管領(lǐng)導(dǎo)）的CA證書代為審批。三是CA證書沒有及時更換，明知原分管領(lǐng)導(dǎo)不在當(dāng)?shù)?，沒及時更換CA證書給新分管領(lǐng)導(dǎo)接替接交工作。但據(jù)了解，該領(lǐng)導(dǎo)早已退居二線，長期在外地照顧孫子，接受移交的工作后，也難以到現(xiàn)場操作具體業(yè)務(wù)。由于縣支行規(guī)定的崗位設(shè)置與基層業(yè)務(wù)崗位人員配備不足之間的矛盾，加上CA證書更換較為不方便，不得已而在會計主管出差或休假時借用接交人（原分管領(lǐng)導(dǎo)）的CA證書，以確保形式上有接交人。

·案情分析·

該案例的發(fā)生暴露出該支行：一是強制休假隨機性、強制性、突然性缺失。強制休假是指在事前不告知的情況下，對相關(guān)部門風(fēng)險崗位人員實施強制離崗休假的行為，而該支行是會計主管提出休公休假在先，履行強制休假手續(xù)在后，存在順序上的顛倒，強制休假隨機性、強制性、突然性缺失,失去了強制休假防范風(fēng)險的本意；二是只聞其人不見其影。強制休假所安排的接替人員，必須按照規(guī)定和代理崗位的操作流程進行工作，某支行強制休假接崗人員不在現(xiàn)場遠在外地，而是由其他不可兼崗的人代替兼崗，借用接崗人的CA口令操作，表面上不違規(guī)，實際操作上嚴(yán)重違反了內(nèi)控制度。強制休假成了一句空話、一種形式、一種擺設(shè)；三是做假不打假。會計主管強制休假是由行領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)監(jiān)督交接的，某領(lǐng)導(dǎo)明知接崗人員遠在外地，卻在交接簿上簽名以示監(jiān)交，存在作假的行為，不利于風(fēng)險的防范；四是背鍋不怕黑。接崗人員必須按照規(guī)定和代理崗位的操作流程進行工作，認真履行所代崗位職責(zé)，對代理期間所發(fā)生的屬職責(zé)范圍內(nèi)的問題承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。本案中，接崗人員未在場，而是由其他人員代為操作，一旦發(fā)生業(yè)務(wù)差錯或責(zé)任事故，相關(guān)責(zé)任難以明確。

·案例啟示·

此案暴露出一些單位和部門在強制休假的管理上無視制度的存在,內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán),使相關(guān)制度形同虛設(shè)，雖然存在人員不足等一定的客觀原因，但其背后隱藏的風(fēng)險卻不容忽視：一是責(zé)任不明確。未真實反映會計人員業(yè)務(wù)交接情況，接崗人不在現(xiàn)場，代崗人員用接崗人員的身份處理業(yè)務(wù)，接崗人與實際代為其操作人員間未履行任何手續(xù)，未以會計檔案形式保存，不具備法律效力，一旦發(fā)生業(yè)務(wù)差錯或責(zé)任事故，相關(guān)責(zé)任難以明確；二是業(yè)務(wù)增風(fēng)險。代崗人員不辦任何手續(xù)的根本原因在于違規(guī)兼崗，以信任代替制度，違反內(nèi)控制度要求，事實上形成了業(yè)務(wù)操作“一手清”，操作是一個人，審核也是一個人，風(fēng)險控制措施無法有效實施，可能給心存邪念之人以可乘之機，存在風(fēng)險隱患，亟需引起有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的重視。為杜絕此類現(xiàn)象再發(fā)生，切實防范資金風(fēng)險，建議采取以下措施：

一是嚴(yán)格規(guī)范強制休假程序。支行要對全行要害崗位的安排作出統(tǒng)一規(guī)劃，具體休假日期、休假人員等信息必須做到嚴(yán)格保密，不得提前告知休假當(dāng)事人。休假前一天，由當(dāng)事人部門和辦公室共同填寫《強制休假通知單》，經(jīng)主管行領(lǐng)導(dǎo)（股室負責(zé)人休假報主管行長、行長）審批簽字同意后通知休假人員，并按規(guī)定辦理好業(yè)務(wù)交接手續(xù)，安排人員進駐進行審計檢查。

二是科學(xué)安排強制休假時間。在條件允許的情況下，業(yè)務(wù)人員的配備不能僅僅滿足于崗位設(shè)置的基本要求，要留有余地，充分考慮重要崗位人員強制休假和職工正常出差、培訓(xùn)學(xué)習(xí)的需要。嚴(yán)格落AB崗制度，保證兼崗合理規(guī)范、固定有序、松馳有度。在安排人員休假時，同一部門人員的休假時間要做到適當(dāng)分散，可以安排在不同的月份，避免影響日常工作的正常開展。年初可征求員工意見，根據(jù)股室工作安排及員工實際，對個人強制休假計劃作出彈性安排，可大概明確每個要害崗位職工大致休假時段，按照強制休假制度予以科學(xué)安排。

三是合理確定強制休假崗位。各支行可根據(jù)自身業(yè)務(wù)實際及人員實際，對單位各要害崗位進行風(fēng)險評估，在評估過程中可加入崗位廉政風(fēng)險防范因素，然后根據(jù)風(fēng)險系數(shù)的高低合理確定本單位需要實行強制休假的要害崗位，同時明確實施強制休假以不影響全行工作的正常開展為前提。

四是認真開展業(yè)務(wù)審計監(jiān)督。審計要求采取現(xiàn)場檢查方式進行，重點是檢查業(yè)務(wù)操作是否嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度、經(jīng)辦業(yè)務(wù)有無明顯疏漏、重要物品是否安全使用等方面。審計人員開展每次檢查要求進行詳細記載，并做好工作底稿以備存檔和復(fù)查，審計結(jié)論要提交主管領(lǐng)導(dǎo)審閱簽字，并作為被審計人員全年績效考核的重要依據(jù)，以真正達到強制休假防范崗位風(fēng)險的目的。