摘要：現(xiàn)如今，市場經(jīng)濟(jì)逐步成熟，互聯(lián)網(wǎng)+產(chǎn)業(yè)飛速發(fā)展，信息、資源共享率大大提高，企業(yè)間競爭日益激烈。在這樣的大環(huán)境下，企業(yè)想要謀求發(fā)展，必須提高綜合實力、降低經(jīng)營風(fēng)險，同時，也必須認(rèn)識到內(nèi)部信息管理的重要性。據(jù)分析，許多投資者，對于上市公司內(nèi)部披露信息的充分性、真實性，產(chǎn)生了普遍的不信任。原因是眾多惡性造假案的曝光，使企業(yè)和投資者受到侵害。本文針對目前我國企業(yè)內(nèi)部信息披露現(xiàn)狀，闡述了企業(yè)想要謀發(fā)展、求生存，就要明確內(nèi)部信息對企業(yè)的重要性。之后，對我國企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的缺陷進(jìn)行了簡要分析，為完善公司內(nèi)部控制機(jī)制提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部信息；披露；投資

1.企業(yè)內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀

我國的內(nèi)部控制信息披露，經(jīng)歷了從無到有的過程。目前，國內(nèi)的上市公司，公開對外披露的信息主要包括：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表。這些信息是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，特別是，內(nèi)部控制方面的信息，可以為投資人提供更多的信息。而且，公司擁有了健全的內(nèi)部控制，能在很大程度上，保證各披露的真實性，否則，就會失真。

1.1信息披露的原則

1.1.1成本效益原則

該原則指的是獲得的效益，要大于提供信息的花費，不然會計供給的成本會有所下降。內(nèi)部控制信息的披露定會造成資源消耗，故必定要遵守成本效益原則，做“理性經(jīng)濟(jì)人”。

1.1.2準(zhǔn)確可靠原則

該原則指的是，信息的產(chǎn)生、信息的交流，必須真實可靠，這是信息利用的大前提。虛假、低劣的信息，可能會導(dǎo)致投資者做出錯誤的決策，造成其經(jīng)濟(jì)損失。

1.1.3中立規(guī)范原則

該原則指的是，上市公司應(yīng)按照相關(guān)要求，用中立的、規(guī)范的陳述方式，披露內(nèi)部控制信息，各種信息均不能帶有任何感情色彩，并保證信息內(nèi)外一致，符合相關(guān)法律法規(guī)。

1.1.4完整及時原則

該原則是指，企業(yè)在內(nèi)部控制信息披露時，要在規(guī)定的時間內(nèi)，向投資者和其他企業(yè)以及廣大社會群眾傳遞內(nèi)容完整的、一體的內(nèi)部控制信息。

1.1.5公平披露原則

顧名思義，企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的受眾，是所有社會成員。企業(yè)不得使所披露的信息有前后之差，更不能私下泄露。

1.1.6風(fēng)險導(dǎo)線原則

該原則是指，上市公司在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制信息披露前，應(yīng)對風(fēng)險進(jìn)行評定，并在披露時，要重視風(fēng)險信息的披露，不得故意隱瞞或規(guī)避。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制信息披露存在的問題

1.2.1總體質(zhì)量不高

即使國家對公司內(nèi)部控制信息披露作了明確的規(guī)定，有些企業(yè)仍舊沒有按照相關(guān)規(guī)定，沒有進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露，導(dǎo)致投資者不能及時地了解到信息。大部分公司所披露的、有關(guān)內(nèi)部控制的信息，僅僅是“建立了合理的內(nèi)部控制制度”，沒有披露公司的財務(wù)情況、資金流量等情況，亦沒有實質(zhì)性的內(nèi)容。

1.2.2內(nèi)容不完整

通過對上市公司內(nèi)部控制信息披露的完整情況的調(diào)查可以得出，企業(yè)內(nèi)部控制信息披露仍然存在不完整的情況。

1.2.3自我評價報告的評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

由于我國尚未出臺，類似于COSO報告的統(tǒng)一評判標(biāo)準(zhǔn)，有些企業(yè)在進(jìn)行披露時，對于評價標(biāo)準(zhǔn)，有極大的隨意性，評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

1.2.4對內(nèi)部控制缺陷的披露較少

雖然，國家對企業(yè)信息披露時，內(nèi)部控制缺陷，提出了一定要求，但是，一些上市公司在披露其內(nèi)部控制缺陷、整改情況等方面，仍舊不很理想。

1.3 企業(yè)內(nèi)部控制信息披露中，存在問題的原因分析

1.3.1相關(guān)法律法規(guī)不完善

1.3.1.1沒有統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息披露標(biāo)準(zhǔn)。我國頒布的一些關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的法律法規(guī)，對管理企業(yè)，起到了一定的控制作用，但沒有達(dá)到普遍知道的地步。因此，建立健全內(nèi)部控制信息披露標(biāo)準(zhǔn)，至關(guān)重要。

1.3.1.2沒有相關(guān)法律監(jiān)督，責(zé)任不明確.不同于外國，我國的內(nèi)部控制思想來源于政府，在一定程度上規(guī)范了上市公司，在某些方面不夠全面。也有部分公司在形式上應(yīng)付國家規(guī)定，從而使得責(zé)任不明確。

1.3.2缺乏披露動力

1.3.2.1管理層的輕視。企業(yè)的發(fā)展關(guān)乎企業(yè)之中的每個人，上到管理層，下到普通員工。公司管理層作為企業(yè)的核心，在企業(yè)發(fā)展中扮演著及其重要的角色，他們的態(tài)度和決策，對于公司的發(fā)展，有為重要。然而，作為公司管理層的他們，如果沒有強(qiáng)制制度的規(guī)定，主動進(jìn)行披露的很少。

1.3.2.2成本限制、商業(yè)秘密。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露，必然會產(chǎn)生資金的消耗，包括辦公費、資料費、人員工資費用等等，通過網(wǎng)絡(luò)、報紙等多種媒體進(jìn)行披露也會產(chǎn)生一定的費用，這使得對公司內(nèi)部控制信息披露本身就不怎么主動的公司，更加望而卻步。其次，所披露的大部分信息，能夠反映公司的整體情況。有些公司考慮到自身可能正處于某種競爭地位，不會進(jìn)行信息披露。

1.3.2.3外部需求不足。目前，我國大多數(shù)投資人在決策時，主要是根據(jù)企業(yè)的潛力。從債權(quán)關(guān)系的角度來看，我國公司債券市場不發(fā)達(dá)，且債權(quán)人對多為銀行，銀行對于企業(yè)的內(nèi)部控制信息披露并不感興趣，他們只在乎企業(yè)的償債能力。

1.3.3審計機(jī)構(gòu)監(jiān)督不力

首先，對審計機(jī)構(gòu)的不重視。國內(nèi)大部分公司管理者，沒有意識到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)立的重要性，結(jié)果導(dǎo)致外部審計機(jī)構(gòu)的敷衍行事。其次，獨立性差。企業(yè)權(quán)利集中于少數(shù)管理層中，內(nèi)部審計工作開展難度大，獨立性很差，不利于實施。

2.內(nèi)部控制信息披露的重要性

2001年的“安然事件”曝光，美國的金融信譽(yù)開始潰爛，世界通信、默克制藥等大型公司，紛紛被查出財務(wù)作假丑聞。甚至朗訊科技、微軟公司等知名企業(yè)也未能幸免于難，這些公司涉嫌做假賬被指控，并且金額不菲。在利益的誘惑下，一次又一次創(chuàng)造了神話的公司高層、CEO們，成了金錢的騙子，并且一步步走向了道德和法律的深淵。美國經(jīng)濟(jì)每況愈下，終于，社會信譽(yù)崩塌，信譽(yù)危機(jī)爆發(fā)。我國的證券市場也不容樂觀，從民用實業(yè)，到資源巨鱷，無不成為眾矢之的。陳久霖，在擔(dān)任中航油、新加坡公司總經(jīng)理時，進(jìn)行場外石油期權(quán)交易，導(dǎo)致巨額虧損，隱瞞不報，最終導(dǎo)致5.54億美元的經(jīng)濟(jì)損失。然而內(nèi)部控住信息，屬于語言信息，也屬于非財務(wù)信息。非財務(wù)信息的披露，減少了市場的不對稱，改善了決策環(huán)境。同時，減少了投資者的投資風(fēng)險，和其不確定性，也減少了交易成本，增加了商業(yè)利潤。目前，我國在內(nèi)部控制信息披露方面雖然一直有所努力，但仍尚有欠缺。為保證公眾信譽(yù)的建立與持續(xù)，企業(yè)的發(fā)展，投資者能得到真實可靠的企業(yè)內(nèi)部控制信息，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制信息披露，勢在必行。

3.內(nèi)部控制信息披露的概念、形式

信息披露的重要組成部分，內(nèi)部控制信息披露。由COSO報告（1992）定義內(nèi)部控制為“由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成，而提供合理保證的過程”。實現(xiàn)組織目標(biāo)的手段是內(nèi)部控制，用于規(guī)范、糾正、衡量員工活動，保證企業(yè)發(fā)展，符合計劃的根本要求。

內(nèi)部控制信息披露，是建立在董事會、對當(dāng)前控制評價的基礎(chǔ)上的。所以，為了了解企業(yè)內(nèi)部控制是否合理，是否按照預(yù)期執(zhí)行，企業(yè)管理方，應(yīng)定期根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計和實施，進(jìn)行有效的評估。

目前，我國上市公司內(nèi)部控制信息披露形式主要有如下四種：

（1）企業(yè)年度報告中，監(jiān)事會報告、管理層陳述；

（2）招股說明書中，對內(nèi)部控制的評估；

（3）注冊會計師對上市公司內(nèi)部控制的評估報告基意見；

（4）企業(yè)發(fā)布的內(nèi)部控制自我評估報告。

4.企業(yè)披露的具體措施

4.1完善相關(guān)法律法規(guī)，建立聯(lián)動機(jī)制

國家立法機(jī)關(guān)制定的相關(guān)法律為第一層次，使企業(yè)明確建立健全內(nèi)部控制信息披露體系，并依法履行期只能。第二個層次是國資委、證監(jiān)會等相關(guān)部委制定的內(nèi)部控制評價的標(biāo)準(zhǔn)和指引。第三個層次是結(jié)合企業(yè)基本情況，提出有針對性的信息披露要求。

4.2明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要把握公司發(fā)展戰(zhàn)略，并可以宏觀的了解和評價內(nèi)部控制制度是否完善，以及是否有效率的進(jìn)行，并且可以針對薄弱環(huán)節(jié)提出改善建議，從公司整體層面上研究改進(jìn)方案。

4.3積極推行《基本規(guī)范》和《配套指引》

提高全體員工的重視，堅決杜絕企業(yè)內(nèi)部信息披露舞弊的發(fā)生，使公司上下全員都成為公司“眼睛”，進(jìn)而使得公司內(nèi)部的交易和運作得到充分的監(jiān)督，減少所披露信息的不對稱。

結(jié)論

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展正在大跨步向前，投資者的投資風(fēng)險日益增大。為了投資人更有效、更低風(fēng)險地進(jìn)行投資，需要準(zhǔn)確獲悉從上市公司的內(nèi)部控制信息披露。同樣地，企業(yè)在如今的經(jīng)濟(jì)形勢下，想要更好地發(fā)展，引進(jìn)更多的資源，更需要做好內(nèi)部控制信息披露。

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作者簡介：

陸?。?985- ），男，漢族，上海人，本科，中級會計師，研究方向：企業(yè)會計審計、內(nèi)部控制。