柳沅璋

【摘要】隨著我國勘察設(shè)計(jì)市場(chǎng)的繁榮，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)迎來了前所未有的發(fā)展良機(jī)，財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，成為勘察設(shè)計(jì)亟需加強(qiáng)的重要環(huán)節(jié)。本文以JSY勘察設(shè)計(jì)研究院為研究對(duì)象，在分析JSY勘察設(shè)計(jì)研究院加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了目前該院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存在的主要問題及其成因，并針對(duì)性地提出了加強(qiáng)JSY勘察設(shè)計(jì)研究院財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】勘察設(shè)計(jì)院 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、引言

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)基礎(chǔ)的工作之一，也是企業(yè)能夠生產(chǎn)和發(fā)展的重要保證。財(cái)務(wù)管理根據(jù)財(cái)務(wù)制度，按照財(cái)務(wù)管理原則組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系。在面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境時(shí)，企業(yè)只有使用正確的財(cái)務(wù)管理模式，才能充分利用內(nèi)外資源，提升運(yùn)營和管理效果，增強(qiáng)企業(yè)競爭優(yōu)勢(shì)。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和勘察設(shè)計(jì)企業(yè)改革的不斷深化，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)逐步由事業(yè)單位向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)換，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)想在這場(chǎng)大變革中立足并得以發(fā)展的話，財(cái)務(wù)管理的核心作用不可忽視。因此，如何加強(qiáng)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，已成為當(dāng)前企業(yè)面臨的一個(gè)十分重要的問題。

JSY勘察設(shè)計(jì)院是南部地區(qū)綜合性設(shè)計(jì)院，建院至今有近幾十年歷史，其歷程在勘察設(shè)計(jì)行業(yè)具有一定代表性。本文對(duì)該院在實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的有代表性問題進(jìn)行梳理和研究，借鑒企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論和方法，結(jié)合財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，提出改進(jìn)建議。

二、當(dāng)前JSY勘察設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理體制欠缺

JSY勘察設(shè)計(jì)院從原事業(yè)單位改制而來，大部分管理層人員也是從專業(yè)設(shè)計(jì)人員轉(zhuǎn)型，對(duì)于財(cái)務(wù)管理沒有成形的理念，業(yè)務(wù)層次不夠，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，沒有將財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理中的重點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)知較為基礎(chǔ)，僅停留在報(bào)銷記賬及日常的資金收支，將會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理混為一談。該院尚未制定一套完善的財(cái)務(wù)管理體制，人治大于法治，財(cái)務(wù)管理較為粗放和隨意，存在較大的制度缺陷，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的分析和決策作用。

（二）資金管理薄弱

因?yàn)榭辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，JSY勘察設(shè)計(jì)院企業(yè)銀行賬戶沉淀了大量資金，由于在資金管理方面缺乏經(jīng)驗(yàn)，尚未建立起相關(guān)的管理模式，缺乏良好的投資方向，導(dǎo)致沉淀資金未能保值增值，使用不合理，未能使企業(yè)資金發(fā)揮其應(yīng)有的效用。此外，該院在承接設(shè)計(jì)項(xiàng)目的過程中，支付了大量的投標(biāo)保證金和履約保證金，此類保證金大部分以質(zhì)押的方式存放至業(yè)主指定的賬戶中，并在相關(guān)項(xiàng)目完結(jié)后才能退回，資金占用的時(shí)間跨度大，資金回款率較低，嚴(yán)重影響了資金的使用效率，降低企業(yè)競爭力。

（三）應(yīng)收賬款回收緩慢

勘察設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)必須同整個(gè)建設(shè)周期同步，因此項(xiàng)目整體時(shí)間長，很多設(shè)計(jì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)費(fèi)需在整個(gè)建設(shè)工程完工后才能結(jié)算，由于國家政策、市場(chǎng)環(huán)境，業(yè)主身份等各種因素的影響，使設(shè)計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)度各有不同，影響應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度。JSY勘察設(shè)計(jì)院的應(yīng)收賬款基本由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算管理，但財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目信息的掌握情況不完全，僅根據(jù)開具的發(fā)票進(jìn)行催收，實(shí)際效果較差；由于缺乏相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收獎(jiǎng)懲制度，與業(yè)主聯(lián)系較為密切的生產(chǎn)部門人員缺乏催收積極性，怠于應(yīng)收賬款回收工作，造成應(yīng)收賬款管理內(nèi)外脫節(jié)以及信息不對(duì)稱，容易造成應(yīng)收賬款的呆賬、壞賬的產(chǎn)生。

（四）預(yù)算管理流于形式

JSY勘察設(shè)計(jì)院預(yù)算管理起步較晚，基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，經(jīng)驗(yàn)不足，無法發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)企業(yè)成本控制和全局經(jīng)營工作安排的帶動(dòng)作用。首先，該院的預(yù)算不是現(xiàn)代企業(yè)層面的全面預(yù)算，對(duì)生產(chǎn)部門的預(yù)算編制和執(zhí)行缺乏管理，成本費(fèi)用沒有細(xì)化，未能有效起到成本控制的作用；其次，各部門的預(yù)算僅根據(jù)本部門工作計(jì)劃和指標(biāo)進(jìn)行編制，在往年的數(shù)據(jù)上進(jìn)行一定比例增減調(diào)整，最后由財(cái)務(wù)部門匯總，預(yù)算缺乏全盤考慮，可能會(huì)因?yàn)楦鞑块T的短期自我利益而缺乏長遠(yuǎn)和整體發(fā)展計(jì)劃和工作指導(dǎo)。

（五）分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)監(jiān)管困難

JSY勘察設(shè)計(jì)院為了開拓國內(nèi)市場(chǎng)，在不同區(qū)域設(shè)立了非獨(dú)立法人的分支機(jī)構(gòu)，雖然此類分支機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)開拓上起到了先頭作用，但是其帶來的財(cái)務(wù)管理問題也不容忽視。主要表現(xiàn)在為分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平偏低，缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人員以及財(cái)務(wù)制度，極易生產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；分支機(jī)構(gòu)都是以合同收費(fèi)的固定比例上交管理費(fèi)，分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)因?yàn)閭€(gè)人利益的驅(qū)使，隱瞞和少報(bào)合同收費(fèi)，甚至不簽立合同，已達(dá)到少交管理的目的，造成經(jīng)營舞弊，侵害總院利益，甚至承擔(dān)法律責(zé)任。

三、JSY勘察設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理問題的成因

（一）管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠

由于勘察設(shè)計(jì)市場(chǎng)競爭激烈，客觀上造成JSY勘察設(shè)計(jì)院的管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠了解，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，不能完全從根本上把握財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)。由于該院尚未建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、預(yù)警、防范和控制系統(tǒng)，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，比如片面的追求業(yè)務(wù)數(shù)量上的增加，缺乏對(duì)業(yè)主的深入了解，對(duì)項(xiàng)目后續(xù)發(fā)展判斷不準(zhǔn)確，導(dǎo)致項(xiàng)目無法開展，甚至完成設(shè)計(jì)工作后，無法收取設(shè)計(jì)費(fèi)用，造成企業(yè)資金的損失，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)制度體系不夠完善

JSY勘察設(shè)計(jì)院制定頒布了大量的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范了該院各類的財(cái)務(wù)行為，但是制度之間并沒有形成內(nèi)在的聯(lián)系，難以保證整個(gè)制度體系的有效性；制度制定和修訂時(shí)考慮管理的系統(tǒng)性和完整性不足，缺少全局性的重要制度，暫無法滿足企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要；制度的修訂和升級(jí)不太及時(shí)，相關(guān)制度制訂后長期未進(jìn)行修訂，管理中出現(xiàn)新情況、新變化未作跟進(jìn)，致使部分內(nèi)容失效；此外，制度執(zhí)行時(shí)彈性過大，因人因事把握尺度不嚴(yán)一致，久之導(dǎo)致制度失去嚴(yán)肅性。

（三）缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制

JYS勘察設(shè)計(jì)院由事業(yè)單位改制而來，管理人員還沒有完全改變其自身的思維模式，單純的按照上級(jí)指示和要求來制定和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，沒有將內(nèi)部控制上升到企業(yè)戰(zhàn)略層面，沒有充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性，沒有將內(nèi)部控制涵蓋到企業(yè)的每個(gè)部門、每個(gè)管理領(lǐng)域?？辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)專業(yè)性較強(qiáng)，項(xiàng)目合作方式較多，例如聯(lián)合體合作，PPP模式，EPC模式等等，財(cái)務(wù)人員在專業(yè)知識(shí)上的短板導(dǎo)致對(duì)設(shè)計(jì)項(xiàng)目的了解程度不夠，不能完全弄清設(shè)計(jì)項(xiàng)目的開展方式和進(jìn)度，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)的有效監(jiān)督和財(cái)務(wù)指導(dǎo)，難以實(shí)施內(nèi)部控制的全覆蓋。