徐瑞蘭

(湖南信息學院，湖南 長沙 410151)

國家經(jīng)濟政策是調控經(jīng)濟發(fā)展的一只無形大手。營改增作為“十二五”時期我們國家推行的一項重大稅收改革舉措，是推動供給側結構性改革以來的重要一手。自2016年5月1日全面實施以來，對經(jīng)濟社會發(fā)展發(fā)揮了重大作用，特別是在產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級方面發(fā)揮的作用更是功不可沒，本文擬對這次改革的必然性和取得的成績進行分析探索。

1 全面實施營改增的歷史必然性

所謂“營改增”，指的就是在稅制中將營業(yè)稅征收改為增值稅征收。營業(yè)稅和增值稅作為兩個流轉稅種曾長期并行存在，在國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮過一定作用，但是隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，這一稅制已經(jīng)越來越不適應，其矛盾弊端逐漸顯現(xiàn)，實施營改增是歷史的必然。

1.1 我國產(chǎn)業(yè)結構失衡的矛盾長期存在

改革開放以來我們國家社會經(jīng)濟得到了極大的發(fā)展，但是結構性矛盾曾長期伴隨著我們的發(fā)展過程。以服務業(yè)發(fā)展為例，由于我們是一個農(nóng)業(yè)大國，服務業(yè)一直發(fā)展滯后。2014年，全球服務貿(mào)易占對外貿(mào)易的比重大約為20%，而我國服務貿(mào)易占比為14.6%，遠遠沒有達到全球發(fā)展的平均水平，占比非常低。2015年發(fā)達國家服務業(yè)比重達到百分之七十到八十，而我國服務業(yè)占GDp比重剛剛超過百分之五十，而可以說我國服務業(yè)還有很長的路要走。這種結構性的矛盾如果不從根本上進行解決，必將對我們的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生嚴重制約。而通過稅制改革，對經(jīng)濟進行調節(jié)，促進結構優(yōu)化是一條行之有效的道路。

1.2 營業(yè)稅、增值稅兩種稅制的長期并存，不利于行業(yè)發(fā)展

在我國的稅收體系中，當時是為了區(qū)分服務業(yè)和制造業(yè)而設置了增值稅和營業(yè)稅兩個不同稅種。增值稅主要對象是制造業(yè)，營業(yè)稅主要對象是服務業(yè)，設置初衷是很理想的，但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，在實際的運行中，由于增值稅可以抵扣，而營業(yè)稅不可以抵扣，兩種稅負負擔差別較大，制造業(yè)主要是適應增值稅，稅負相對較輕，但是適應營業(yè)稅的服務業(yè)稅負負擔就比較重了。這種現(xiàn)象就造成了行業(yè)之間稅負負擔的不平衡，不利用各行業(yè)的平衡發(fā)展，特別是不利于服務業(yè)的發(fā)展。大力發(fā)展服務業(yè)業(yè)，特別是現(xiàn)代服務業(yè)，是世界經(jīng)濟發(fā)展的大趨勢，也是當前我國產(chǎn)業(yè)結構調整的大方向。這種不平衡的稅收征收制度，在一定程度上對第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生了一定的抑制作用，長期這樣不利于整個產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。行業(yè)的協(xié)調發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結構的調整升級急切需要統(tǒng)一、完善的稅收制度。因此，“營改增”可謂是我國在經(jīng)濟發(fā)展方式轉型升級關鍵時期的必然選擇。

1.3 稅收制度漏洞長期存在，不利用國家財政的平穩(wěn)增長

增值稅和營業(yè)稅的長期并行的制度漏洞，一方面中斷了增值稅的稅收鏈條，大量的重復征稅使得增值稅在一定程度上形同虛設，增值稅的作用并沒有得到很好的發(fā)揮。另一方面，與重復征稅相對應的是大量的偷逃稅現(xiàn)象的存在，制度的漏洞給大量企業(yè)偷逃稅款提供了方便之門，據(jù)不完全統(tǒng)計，我國有70%以上的企業(yè)存在或者曾經(jīng)偷逃稅現(xiàn)象，曾聽個體老板說，他們那一條街，幾乎沒有那個店面沒有過偷逃稅的?？梢哉f這種現(xiàn)象絕非個例，這對我們國家財政的增長是極為不利的，長期如此，國家還怎么發(fā)展，還怎么集中力量辦大事。

2 實施營改增的重大意義

營改增的實施解決了現(xiàn)階段我國在稅收征繳方面面臨的一系列困難和問題，順應了當前經(jīng)濟社會改革，特別是供給側結構性改革的減稅需求，對促進產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，推動經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。

2.1 順應了供給側結構性改革的減稅需求

深入推進供給側結構性改革是當前和今后一段時間繁重的改革任務。黨和政府在推進供給側結構性改革中在戰(zhàn)略戰(zhàn)術上進行了一系列的部署，其中在戰(zhàn)術上我們提出了抓住關鍵點和主要環(huán)節(jié)，這些關鍵點和主要環(huán)節(jié)就是“三去一降一補”，即去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板。減稅是推進供給側結構性改革的重要舉措。營改增所釋放出來的減稅紅利，契合了加快供給側結構性改革降低成本的迫切要求，為企業(yè)發(fā)展提供了較大空間，同時也為盈利增加了機會。

2.2 有利于推動形成公平競爭的市場環(huán)境

不平衡征稅、重復征稅，這些不公平的征稅方式容易導致行業(yè)之間成本收益失衡，甚至導致市場環(huán)境的不斷惡化。在當前市場經(jīng)濟運行中，一方面是總需求相當不足，另一方面是產(chǎn)能的相對過剩，這種結構性矛盾始終并存，這中長期存在的結構性矛盾，造成生產(chǎn)資料的浪費、物價的持續(xù)波動、資產(chǎn)泡沫、地方債務壓力加大、企業(yè)效益下降、銀行不良資產(chǎn)率上升等問題，這種結構性問題積重難返，要想徹底解決它，唯有通過供給側方面的改革和經(jīng)濟結構的不斷優(yōu)化，形成公平有序的良性競爭機制，從而保證經(jīng)濟的可持續(xù)增長。通過實施營改增，統(tǒng)一稅制，實現(xiàn)了增值稅全覆蓋，打通了二三產(chǎn)業(yè)之間和服務業(yè)內部的抵扣鏈條，從根本制度上彌補重復征稅的制度漏洞，從而改變了流轉稅領域兩套稅制同時并存造成的稅負不公平狀態(tài)，實現(xiàn)了各個行業(yè)間稅負均衡，有利于促進公平競爭，規(guī)范市場主體的經(jīng)營，加強成本效益核算，實現(xiàn)企業(yè)的制度化、科學化管理。

2.3 有利于促進產(chǎn)業(yè)均衡協(xié)調發(fā)展，使產(chǎn)業(yè)結構更趨合理

營改增為服務業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。一是服務業(yè)企業(yè)數(shù)增長迅速，二是服務業(yè)經(jīng)濟總量增長同樣迅速。

表1 2017年度部分全國及地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)增長情況

表2 2017年度部分地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值增長數(shù)

從表1中可以看出，2017年第三產(chǎn)業(yè)數(shù)增幅很大，在新增企業(yè)數(shù)中占很大比例。從表2中我們可以看出，服務業(yè)經(jīng)濟總量增速快于其他行業(yè)的平均水平，對經(jīng)濟拉到的作用將越來越大。

營改增為制造業(yè)的發(fā)展也帶來了新的機遇。營改增后企業(yè)進行技術創(chuàng)新，進行產(chǎn)業(yè)升級，這些都是可以抵扣稅款的，這在一定程度上為企業(yè)減輕了負擔，為產(chǎn)業(yè)升級提供了條件，企業(yè)負擔減輕了，市場競爭力也必將得到進一步的提升。對整個行業(yè)來說都是難得的機遇。

3 深入推進營改增，促進經(jīng)濟結構進一步優(yōu)化調整的對策建議

營改增的深入推進，對促進經(jīng)濟結構的調整優(yōu)化既是手段，也是難得機遇，一定要把握機遇，利用好機遇。

3.1 高度重視發(fā)揮營改增在促進經(jīng)濟結構優(yōu)化調整，全面深化改革中的重要作用

營改增，這一經(jīng)濟改革的重要舉措，在全國全面實施，具有意義重大?？梢哉f，營改增是創(chuàng)新驅動的財稅動力、也是企業(yè)減負的重大舉措、同時是我們國家擴大稅源的重要契機以及構建消費型增值稅體系的重要標志。意義重大，但任務艱巨。營改增涉及面廣、政策性強，牽涉各方利益，是一項任務繁重的系統(tǒng)性工作，要做好這項工作，僅僅靠稅務部門的力量自然是遠遠不夠的。全社會都要充分認識營改增工作的重要意義，各級政府要高度重視、高位推動，要完善各類組織，做好全面協(xié)調，全國人民都要有堅決打贏全面實施營改增攻堅戰(zhàn)的信心和決心，形成強大的輿論導向，稅務部門要完善各項規(guī)定，為行業(yè)減稅，讓利于企業(yè)，讓利于民，要使營改增的改革的效果在社會經(jīng)濟的發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。

3.2 加強營改增的宣傳力度，促使營改增能得到廣泛的理解支持

當前，由于政策宣傳的不到位，營改增的改革效應并未完全得到激發(fā)。前途是光明的，道路是曲折的。營改增在推行過程中并不是一帆風順的，全面實施一年以來我們面臨了各種各樣的困難和問題，特別是一些企業(yè)因為利益受到損害，對營改增改革內心中難免產(chǎn)生各種意見和想法。我們要進一步加大的宣傳教育力度，要讓更多的人更深入理解營改增，更深入地認識到改革的意義和必要性，以最大限度地得到全社會的支持。拓展營改增宣傳的深度和廣度。要通過舉辦高層論壇，學術研討等形式，介紹營改增對實體經(jīng)濟和經(jīng)濟格局帶來的變化，宣傳營改增的社會意義。在宣傳的對象上，即要向社會大眾宣傳，同時也要把觸角向企業(yè)高層管理人員延伸，使企業(yè)高層管理人員對營改增改革有全面深入的了解和認識，消除各種錯誤思想。讓企業(yè)高層抓住營改增機遇，順應改革潮流，轉變經(jīng)營思路，調整經(jīng)濟結構，促進產(chǎn)業(yè)升級，提高自身競爭力，加快經(jīng)濟發(fā)展轉型。

3.3 扶持企業(yè)加快發(fā)展，進一步做大做強實體經(jīng)濟

營改增改革是實體經(jīng)濟發(fā)展的重要契機，要利用好這一有利機會，通過采取一定形式的獎勵、稅收返還等各種優(yōu)惠政策，鼓勵各類企業(yè)順應歷史潮流、更新經(jīng)營理念、加快自身發(fā)展，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構升級。全面實施營改增后，由于增值稅抵扣鏈條仍不完整，各項制度尚不完善，可能會暫時對該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展造成一定的困難。對此，可以考慮財政應給予一定的扶持政策，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件，幫助企業(yè)度過各種難關；稅務部門要加強指導服務，推動企業(yè)加強自我管理、完備各種手續(xù)，不斷提升發(fā)展競爭力，為經(jīng)濟發(fā)展作出貢獻。

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