諶興和

摘 要：隨著商業(yè)零售連鎖企業(yè)的數(shù)量不斷增多，企業(yè)之間的競爭日趨激烈。企業(yè)都在不斷的尋求新的管理模式，希望能夠為企業(yè)開辟新的道路，在此過程中企業(yè)內(nèi)部的許多缺陷逐漸的暴露出來，管理制度不夠完善，內(nèi)部控制水平相對低下，管理方式守舊等等，這些都制約了企業(yè)的健康發(fā)展。為了提高商業(yè)零售連鎖企業(yè)自身競爭力，創(chuàng)建良好的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)必須重視內(nèi)控管理，將會計管理、資金管理、存貨管理、應收賬款管理以及內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，以保證企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。本文對商業(yè)零售連鎖企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題以及加強內(nèi)控管理的措施進行了探討。

關(guān)鍵詞：商業(yè)零售企業(yè)；內(nèi)部控制；資金控制；內(nèi)部審計

一、內(nèi)部控制內(nèi)涵

所謂內(nèi)部控制，主要是一家企業(yè)或經(jīng)濟組織為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整、會計信息資料的正確可靠、經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行、經(jīng)營活動的高效運轉(zhuǎn)而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制能夠有效的制約企業(yè)內(nèi)部各個部門的行為，能夠合理分配企業(yè)內(nèi)部的各項工作任務，并且能夠起到一定的監(jiān)督作用，能夠在一定程度上提高經(jīng)營管理的效率、增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。它是在企業(yè)的不斷運作中產(chǎn)生的，能夠加強企業(yè)的經(jīng)濟管理，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷改革和完善的。由于管理目的能夠滿足企業(yè)最大化的需求，而成為企業(yè)財務管理中重要組成部分。

二、零售業(yè)的主要行業(yè)特征

隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，零售業(yè)與我們的日常生活息息相關(guān)，幾乎每一個人都必須從產(chǎn)品零售中，找到需求和服務，零售已經(jīng)走進了人們的生活。零售的最終目的是服務于消費的群體和個人，以滿足人們?nèi)粘Ｉ畹男枰Ｖ饕奶攸c如下：

1.交易的金額不大次數(shù)較多

零售主要是針對小范圍的對消費者進行活動，與大型的生產(chǎn)制造商與批發(fā)商有所區(qū)別，生產(chǎn)制造商和批發(fā)商的對象，主要是針對生產(chǎn)者或是轉(zhuǎn)售者，他們購買產(chǎn)品的目的可能是二次加工再生產(chǎn)，也可能是二次售出。零售跳過了中間步驟，直接向消費者出售商品。由于零售主要面對的是個別的消費者，因此，交易次數(shù)比較多，在交易的金額上也相對比較低。

2.既要抓產(chǎn)品的質(zhì)量又要重視服務的品質(zhì)

高質(zhì)量的服務水平是零售行業(yè)提高銷售量擴大銷售人群的關(guān)鍵所在，現(xiàn)如今是經(jīng)濟化信息時代，生產(chǎn)力水平也在逐漸提升，每一種商品在種類以及質(zhì)量上沒有太大的差別，因此，零售商之間的競爭主要在于后期的服務質(zhì)量，這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）目前，各大商場也在改變戰(zhàn)略方針，采用定位的手段，能夠及時的掌握市場的動態(tài)和需求，組織一些符合大眾需求的產(chǎn)品。

（2）尋求創(chuàng)新和不斷的改革新的銷售手段，建立良好的信譽和服務理念，把顧客放在首位，加強服務意識。

（3）商場要建立干凈的購物環(huán)境，方方面面包括商場內(nèi)部物品的擺放，各個品牌之間的門臉布置，商場內(nèi)部的音樂都要細心的挑選，這樣才能吸引更多的人購物，舒適的購物環(huán)境會讓消費者在購買物品的過程中心情愉悅，挑選適合自己的物品。

（4）不斷的擴大服務項目，讓客戶感受到更加貼心的服務。

3.商品組合

目前。我國的經(jīng)濟體制在不斷的變化，市場的需求也瞬息萬變，如今人們的生活越來越好，消費者的需求也多種多樣，面對如此多變的特點，零售商必須要考慮到不同層次和等級的消費者的需求，因此經(jīng)營的商品種類，既要有綜合性又要品種多樣化，也就是說商品種類要有一定要廣泛多樣還要有一定的深度，更要具有自身品牌的特性。

三、商業(yè)零售連鎖企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

1.會計控制體系不健全

內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)部分，但是我國大部分商業(yè)零售企業(yè)尚未建立健全內(nèi)部會計控制體系，嚴重弱化了會計管理和監(jiān)督職能的發(fā)揮。一些企業(yè)在會計崗位設(shè)置上沒有形成相互制約的機制，使得崗位責任制形同虛設(shè)，經(jīng)常出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況，易滋生會計舞弊行為。同時，商業(yè)零售企業(yè)在會計方面的各項制度有所欠缺，會計基礎(chǔ)相對低下，會計信息的真實性無法保障，以致于賬實不符的跡象頻頻發(fā)生。

2.資金管理水平偏低

我國商業(yè)零售連鎖企業(yè)的資金管理水平不高，尚未針對資金管理建立健全一套完整的管理制度。尤其在現(xiàn)金收支業(yè)務方面，部分企業(yè)沒有遵循不相容崗位相分離的原則設(shè)置相關(guān)崗位，不重視收付業(yè)務的稽核，沒有對收付的憑據(jù)進行嚴格的審查，企業(yè)內(nèi)部人員私設(shè)金庫，資金流向不明確，款臺人員利用職務盜取公款的現(xiàn)象不斷的增多，這對于企業(yè)內(nèi)部的資金安全是十分不利的。

3.存貨周轉(zhuǎn)率低

我國商業(yè)零售連鎖企業(yè)往往只重視銷售業(yè)績，而忽視庫存商品管理，沒有針對銷售現(xiàn)狀和銷售預期制定合理的庫存結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)普遍面臨著滯銷商品長期積壓、暢銷商品嚴重斷貨等問題。商業(yè)零售企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率低，占用企業(yè)大量資金，使得企業(yè)存在潛在的資金流動風險。此外，企業(yè)的庫存管理制度不完善，沒有定期對存貨商品進行盤點，賬本上的記錄和實物的盤查總是不符，長久以來會給企業(yè)造成嚴重的損失。

四、加強商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)控管理的措施

1.加強內(nèi)部會計控制

商業(yè)零售企業(yè)應當健全內(nèi)部會計控制體系，充分發(fā)揮會計管理和監(jiān)督的職能，提高會計信息質(zhì)量。首先，科學劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責權(quán)限，使不相容崗位形成相互制衡的關(guān)系，保證企業(yè)會計崗位權(quán)責分明、管理科學。企業(yè)應設(shè)立會計記錄、授權(quán)批準、業(yè)務主辦、稽核檢查等職務，使資產(chǎn)保管與會計核算相分離，授權(quán)與記錄、保管、審查相分離，借此杜絕會計舞弊行為的滋生。其次，加強會計基礎(chǔ)工作管理，建立健全成本核算制度、賬務處理制度、會計報表制度、預決算編制制度、會計電算化制度等會計管理制度，促進會計工作規(guī)范化開展。最后，加強會計內(nèi)部稽核，不僅要審查原始憑證的真實性、合法性，而且還要認真核對會計余額明細和會計報表的相關(guān)數(shù)據(jù)，以此確保會計信息的質(zhì)量。

2.加強企業(yè)的資金管理控制

商業(yè)零售企業(yè)最大的特點就是資金的流動性比較大，徇私舞弊的現(xiàn)象也會時常的發(fā)生，因此，加強資金管理控制是非常重要的，這也是內(nèi)部控制的核心工作，在一定程度上確保了資金運行的安全性。企業(yè)內(nèi)部要合理分配管理資金的人員，遵循崗位的牽制原則，杜絕一個人管多個崗位內(nèi)容，記賬人員和經(jīng)辦人員不能是同一個人，審核人員與記賬人員也要分離，同時，企業(yè)要加強對于現(xiàn)金收支的核查和審計，對于現(xiàn)今及時的盤點和清查，審查收付憑證的合法性，確保賬實相符。在實際操作中，商業(yè)零售企業(yè)的資金控制可細化為以下三個控制環(huán)節(jié)：首先，在收款內(nèi)部控制方面，實行收支兩條線，將終端收款與日常支出嚴格區(qū)分開來，禁止坐支；其次，在付款內(nèi)部控制方面，健全支票申領(lǐng)制度和現(xiàn)金報銷制度，規(guī)范現(xiàn)金支出審批流程。尤其在購貨支出方面，要審查報銷人的批準手續(xù)和驗貨手續(xù)是否完備、付款憑據(jù)是否真實，在審查無誤后方可進行付款。最后，在零用現(xiàn)金內(nèi)部控制方面，應建立定額備用金制度，將報銷憑證審查作為控制重點，杜絕出現(xiàn)亂支出現(xiàn)象。

3.加強庫存控制

庫存商品控制是商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)生存與發(fā)展。企業(yè)應當根據(jù)自身經(jīng)營情況，建立健全庫存商品管理制度，優(yōu)化庫存控制方法，加快商品周轉(zhuǎn)速度，運用管理信息系統(tǒng)提高庫存管理效率。首先，對于周轉(zhuǎn)緩慢、超庫齡的滯銷品，要積極與供應商進行協(xié)商退貨，或采取清倉促銷的方式促進資金快速回籠。對于旺銷商品，應當確定最佳的商品庫存量以及庫存品類結(jié)構(gòu)，防止因庫存商品過多占用企業(yè)大量資金，進而造成資金周轉(zhuǎn)困難。其次，對庫存商品進行定期盤點，將盤點結(jié)果上報至財會部門進行賬務處理，確保賬實相符。落實商品損耗追償制度，對因管理不到位、工作人員疏失而造成的商品損失進行追償。

五、結(jié)論

綜上所述，隨著我國加入WTO之后，全球經(jīng)濟一體化，市場經(jīng)濟也越來越激烈，在如此緊張的大環(huán)境下，各行各業(yè)都是不斷的創(chuàng)新企業(yè)管理，商業(yè)零售企業(yè)也必須要緊跟時代潮流，加強對于內(nèi)控制度的管理，并且企業(yè)內(nèi)部的管理人員要提高認識，加強重視程度，建立完善的內(nèi)部控制體系，加強對企業(yè)資金的管理，定期清查存貨數(shù)量、及時核對應收賬款的往來賬目，提高企業(yè)內(nèi)部會計信息質(zhì)量的水平，進而保證企業(yè)內(nèi)部的合理運作，最后，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，對內(nèi)部控制加強監(jiān)督管理，不斷的提升商業(yè)零售企業(yè)的內(nèi)部控制水平，為可持續(xù)的發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

[1]賴萍萍.基于風險管理的商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015（08）.

[2]周建共.淺議商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)控管理[J].中國市場，2015（01）.

[3]陶霞.淺談商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制[J].商場現(xiàn)代化，2014（31）.