袁必洪

摘 要：文章以企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制為研究對象，首先對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制概念及內(nèi)涵進(jìn)行了闡述介紹，隨后針對其問題作出了具體分析，最后提出了相關(guān)針對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的基本對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制 問題與對策

我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展離不開企業(yè)發(fā)展的支持，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理重要的組成部分，在企業(yè)日常運(yùn)營中發(fā)揮著重要的作用。我國相應(yīng)的會計(jì)學(xué)領(lǐng)域盡管針對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行了相關(guān)的研究與分析，但由于現(xiàn)實(shí)種種因素的制約，其研究深度仍有一定的欠缺，面對當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，已不能夠滿足企業(yè)的需求，因此針對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題與對策分析對當(dāng)前企業(yè)發(fā)展是很有必要的事情。

一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制概念及內(nèi)涵

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制一般指的是在企業(yè)的內(nèi)部，為了進(jìn)一步提升會計(jì)信息的質(zhì)量，使與企業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)得到正確的執(zhí)行，從而有效保障企業(yè)資本的完整性與合法性的過程。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制有效的幫助企業(yè)規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。它還能進(jìn)一步督促企業(yè)各個(gè)部門提升自己的生產(chǎn)效率，因?yàn)橐雽?shí)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制，就需要企業(yè)各部門進(jìn)行通力合作，做到部門之間能夠有效的溝通與交流，再加上各部門之間需要完成會計(jì)內(nèi)部制定的各個(gè)績效目標(biāo)，因此對各部門的工作效率得到迅速提升。

二、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）現(xiàn)代化管理理念的缺失

如今很多企業(yè)在管理過程中其管理觀念需要進(jìn)一步加強(qiáng)，需要提升現(xiàn)代化管理的觀念，從而使得企業(yè)管理更加的科學(xué)有效規(guī)范。企業(yè)運(yùn)營的最終目的雖是獲得利潤，但有的企業(yè)管理者卻對盈利目標(biāo)進(jìn)行盲目的追求，因此對企業(yè)管理選擇了忽視，從而滋生出很多問題，尤其是企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中的問題，由于缺少相應(yīng)的解決方法，導(dǎo)致這些問題長期堆積，得不到有效的解決，長此以往，會對企業(yè)運(yùn)行造成很大的危害。

（二）企業(yè)管理制度的欠缺

當(dāng)前我國很多企業(yè)在會計(jì)內(nèi)部管理方面，并沒有屬于企業(yè)自身切實(shí)可行的管理制度，有的企業(yè)雖然有，但操作性并不強(qiáng)，還有的企業(yè)直接借鑒別的企業(yè)的管理制度，卻不去關(guān)心其他企業(yè)的制度是否與自身企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r相符合，因此導(dǎo)致問題頻頻出現(xiàn)，再加上企業(yè)管理者只顧追求利潤，而忽視對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的管理，從而極大限制了企業(yè)的未來發(fā)展。

（三）與企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的工作人員行為不規(guī)范

在對企業(yè)施行企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制過程中，針對財(cái)務(wù)方面的管理離不開專業(yè)的財(cái)務(wù)人員操作，但有的財(cái)務(wù)會計(jì)人員在工作過程中存在違規(guī)行為，有的甚至涉嫌到違法，其行為極其惡劣。嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。從這些行為之中也反映出了其道德水平亟待提升。另一方面，由于企業(yè)在內(nèi)部控制中監(jiān)督不到位，從而導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制并不嚴(yán)謹(jǐn)，存在很大的漏洞，從而導(dǎo)致相關(guān)業(yè)務(wù)辦理人員利用其漏洞侵占企業(yè)資產(chǎn)，為自己謀取非法利益。

（四）企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制未充分發(fā)揮效果

有的企業(yè)在企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制上具有很合理的設(shè)置，但在具體執(zhí)行中出現(xiàn)了落實(shí)方面的問題，由于相應(yīng)企業(yè)內(nèi)部缺少具有權(quán)威性的審查機(jī)制，因此企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行沒有良好的監(jiān)督，其執(zhí)行力自然會出現(xiàn)削弱現(xiàn)象，因此未能充分發(fā)揮其企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的真正效果。

三、針對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制問題的對策分析

（一）對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

針對企業(yè)環(huán)境的優(yōu)化可從兩方面抓起，一是思想上，全面提升員工在思想方面對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的重視程度，提升員工綜合素養(yǎng)；二是在行為上，要制定嚴(yán)厲的獎(jiǎng)懲制度，提升與員工專業(yè)技能的適應(yīng)內(nèi)部控制更高的要求同時(shí)，規(guī)范化其行為，對于表現(xiàn)良好的員工施以必要的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對于違反制度的員工要施以嚴(yán)厲的懲罰，并確保其懲治與獎(jiǎng)勵(lì)進(jìn)一步落實(shí)到位，從而引導(dǎo)員工樹立正確的內(nèi)控觀，全面優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善

在制度具體完善過程中，企業(yè)可以選擇成立專業(yè)的內(nèi)控小組或者由財(cái)務(wù)部門對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行負(fù)責(zé)，內(nèi)控小組組長由企業(yè)最高決策者擔(dān)任，各部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任小組成員，對內(nèi)控工作從嚴(yán)抓起，提升其重視的程度。還要進(jìn)行明確分工，確保各項(xiàng)內(nèi)控工作落實(shí)到實(shí)處。另一方面，企業(yè)在經(jīng)費(fèi)上需加大對投入權(quán)利支持內(nèi)控工作的開展，并增強(qiáng)其人員配備，針對相應(yīng)的人員做好培訓(xùn)工作，并大力宣傳內(nèi)控工作的重要性，使內(nèi)控工作的運(yùn)行環(huán)境更加順暢。最后要企業(yè)還可以建立科學(xué)有效的內(nèi)控工作評價(jià)機(jī)制，對各部門的內(nèi)控管理進(jìn)行全面的評價(jià)審查，及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)管理層進(jìn)行匯報(bào)，并監(jiān)督出現(xiàn)問題的部門盡快提出整改方案。最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（三）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員的道德建設(shè)與行為規(guī)范

企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，應(yīng)讓具有優(yōu)秀的道德品質(zhì)與專業(yè)技能的人員去擔(dān)任其具體的管理工作。與此同時(shí)還要針對在職的工作人員從技能與思想品質(zhì)方面做好進(jìn)一步的強(qiáng)化工作，首先是技能方面，企業(yè)可以邀請稅務(wù)、財(cái)務(wù)方面的專家教授對進(jìn)行員工開展專題講座，進(jìn)行技能方面的強(qiáng)化培訓(xùn)。

（四）進(jìn)一步健全企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)其真正的效力

在具體完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，需從以下幾方面做起，第一要建立無關(guān)職位分離制度，企業(yè)在運(yùn)行過程中，可以將相關(guān)的關(guān)鍵崗位實(shí)施分離，這些關(guān)鍵崗位一般涉及到企業(yè)關(guān)鍵財(cái)產(chǎn)的運(yùn)營，例如資金流通、簽訂合同、銷售審批等崗位。具體可以體現(xiàn)為負(fù)責(zé)采購的工作人員與簽訂最終合同的工作人員進(jìn)行分離，杜絕采購人員傳統(tǒng)供應(yīng)商從中間吃“回扣”；另一方面，有關(guān)公司的關(guān)鍵印章也不能交由一人保管，例如，單位的公章、銀行的法人章、等具有重要作用的印章。避免有的工作人員借助工作便利二私自挪用公款。第二要在企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度建立中，將其中的“責(zé)權(quán)利”做到明確的分工，企業(yè)管理層將企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)分給以下所屬部門，相應(yīng)的部門將任務(wù)具體委派落實(shí)到個(gè)人，并以績效考核方式進(jìn)一步落實(shí)，從而有效規(guī)避了當(dāng)問題出現(xiàn)，各部門或員工互相推卸責(zé)任扯皮現(xiàn)象發(fā)生。第三是進(jìn)一步健全內(nèi)部會計(jì)控制制度的基礎(chǔ)上，對外部管理也要提升重視程度，在針對會計(jì)具體的核算工作中，有確立有效的監(jiān)督機(jī)制，保證工作的質(zhì)量與效率，對會計(jì)信息的準(zhǔn)確性與合法性進(jìn)行嚴(yán)厲的審查，從而使得整體企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度成分發(fā)揮其效能，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力的支持與保障。

四、結(jié)束語

當(dāng)前關(guān)于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的研究仍比較復(fù)雜，我國的會計(jì)學(xué)方面針對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的研究深度仍有一定的欠缺，因此這就需要企業(yè)更加企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的研究，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，總結(jié)出真正屬于企業(yè)自己的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度，從而為企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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