摘 要：對于企業(yè)集團而言，有效的財務(wù)集中管控能夠保證企業(yè)財務(wù)平穩(wěn)運行，提升財務(wù)管理的效率，從而提高經(jīng)濟效益，為企業(yè)正常運轉(zhuǎn)奠定堅實基礎(chǔ)。企業(yè)集團往往下設(shè)多家子公司，需要管控的資金數(shù)額龐大且分散，加之下設(shè)機構(gòu)較多，管理層較復(fù)雜，這一系列因素都增加了企業(yè)集團財務(wù)管理難度。在這樣的社會背景下，財務(wù)集中管控模式應(yīng)運而生，為企業(yè)集團財務(wù)管理提供了諸多便利，但不可否認(rèn)的是，這一新型管理模式在實際應(yīng)用過程中仍存在一些問題亟待解決，本文對此進行了系統(tǒng)分析，并提出了幾點加強企業(yè)集團財務(wù)集中管理的策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；財務(wù)集中管控；問題；策略

隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，越來越多的企業(yè)集團愈加壯大，但在此過程中，企業(yè)集團面臨著新的挑戰(zhàn)，那就是如何在日趨激烈的市場競爭中，通過有效的財務(wù)管理提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和綜合實力。面對這一問題，不少企業(yè)集團開始采用財務(wù)集中管控的模式，這一管理模式不但能夠更好方便地整合資源，還能有效防范風(fēng)險，對于企業(yè)集團而言意義重大。

一、企業(yè)集團財務(wù)管控普遍存在的問題

（一）財務(wù)集中管控制度不健全，組織架構(gòu)不合理

相關(guān)制度不完善、組織架構(gòu)不合理，是導(dǎo)致企業(yè)集團無法實現(xiàn)有效的財務(wù)集中管控的主要原因。這主要表現(xiàn)在：一、企業(yè)集團往往下設(shè)多家子公司，各子公司又下設(shè)多個職能部門，每一個整體與個體之間都存在著較為頻繁又復(fù)雜的財務(wù)往來，企業(yè)集團將資金分散到各個分支機構(gòu)，以保證公司的正常運轉(zhuǎn)，這種局面使得企業(yè)集體難以在總部與各個分公司之間建立統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，也很難進行資金統(tǒng)一調(diào)度，各分公司通常按照自己的管理制度開展財務(wù)活動，集團總部對分公司無法進行有效的財務(wù)監(jiān)管，大大降低了企業(yè)集團財務(wù)活動的運行和管理效率。二，企業(yè)集團擁有眾多子公司和部門，管理層多而復(fù)雜，但缺乏合理的組織架構(gòu)，未能明確各部門或管理者的職責(zé)，這同樣嚴(yán)重阻礙了企業(yè)集團財務(wù)集中管控的實施。

（二）企業(yè)集團缺乏健全的資金管理制度

資金管理效率的高低，直接影響著企業(yè)集團能否實現(xiàn)良性運轉(zhuǎn)。從目前我國企業(yè)集團的總體形勢來看，不少企業(yè)集團的子公司存在多頭開戶、賬外設(shè)賬的情況，這一現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)資金難以實現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)度，資金使用效率也難以最大限度的發(fā)揮。此外，部分企業(yè)集團的子公司仍然采用手工記賬的傳統(tǒng)資金管理方式，每月進行一次資金統(tǒng)計與處理，這種資金管理方式已無法適應(yīng)時代發(fā)展的需要，集團總部無法及時的了解各子公司的資金運行情況。加之企業(yè)集團的大部分資金分散在各子公司，子公司一旦未能及時反饋資金流動、占用情況等信息，集團總部勢必?zé)o法進行統(tǒng)一的資金調(diào)度，阻礙集團的整體運營。

二、強化企業(yè)集團財務(wù)集中管控的策略

（一）完善財務(wù)集中管控制度和組織架構(gòu)

完善財務(wù)集中管控制度，是保證企業(yè)集團實現(xiàn)高效率的財務(wù)集中管控的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)集團應(yīng)充分考慮自身發(fā)展的實際情況，制定統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，以保證下屬分公司的財務(wù)運行活動在集團總部的全面管控之內(nèi)，促進其資金的安全運轉(zhuǎn)。相關(guān)管理者應(yīng)將財務(wù)集中管控與集團內(nèi)部控制結(jié)合起來[1]，對各級分公司、部門的資金運行進行統(tǒng)一管理與調(diào)度，掌握預(yù)算管理情況，從而實現(xiàn)集團總部對下屬公司的財務(wù)集中管控。除此之外，企業(yè)集團應(yīng)構(gòu)建完善的組織架構(gòu)，明確各部門權(quán)責(zé)，保證層級分明，加強各部門之間的溝通交流，為財務(wù)集中管控的有效執(zhí)行營造良好的環(huán)境和氛圍。

（二）實施全面預(yù)算管理

預(yù)算管理是企業(yè)集團總體戰(zhàn)略規(guī)劃的重要組成部分，也是實現(xiàn)財務(wù)集中管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要保證財務(wù)集中管控的有效實施，管理層首先要對預(yù)算管理足夠的重視，引領(lǐng)帶動各部門統(tǒng)一思想、協(xié)調(diào)配合，將預(yù)算管理落實到每一個子公司，甚至每一個部門，由點到面，逐級展開。企業(yè)集團通過編制合理的預(yù)算，以及OA系統(tǒng)、預(yù)算預(yù)警平臺等現(xiàn)代化技術(shù)設(shè)備，實現(xiàn)對各子公司、部門的全面監(jiān)控，匯集資金賬目、財務(wù)活動等信息，全方位了解各子公司預(yù)算執(zhí)行情況，并及時發(fā)現(xiàn)實施過程中存在的偏差，予以糾正，保證企業(yè)集團整體戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)。

（三）建立資金池，實現(xiàn)資金集中管理

企業(yè)集團實現(xiàn)財務(wù)集中管控的關(guān)鍵措施，是資金集中管理，加強資金集中管理，不但能保證資金的快速流轉(zhuǎn)，還能促進資金使用效率的顯著提升。具體來說，企業(yè)集團可以建立一個資金池，用于集中集團總部和下屬分公司的全部資金，并以各分公司制定的財務(wù)預(yù)算以及集團總部的整體經(jīng)濟目標(biāo)為依據(jù)，對資金池內(nèi)的資金進行合理分配，保證全部資金能夠?qū)崿F(xiàn)有效共享，最大限度地提升資金使用效率。這種建立資金池的管理方式，使得集團總部充分掌握了下屬各分公司的財務(wù)活動和資金運轉(zhuǎn)情況，也保證了資金的有效配置，進而強化企業(yè)集團對分公司財務(wù)集中管控的力度。

（四）加強會計核算管理

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)集團的發(fā)展速度越來越快，各分公司、部門的不斷增多，以及各種跨區(qū)域、跨行業(yè)經(jīng)營活動的增加，無疑給企業(yè)集團會計核算帶來了更大的難度，各分公司無法及時準(zhǔn)確地將會計信息反饋到集團總部，使得財務(wù)集中管控難以推進。對此，企業(yè)集團應(yīng)充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，通過信息技術(shù)平臺強化會計核算管理能力。各級子公司可通過ERP系統(tǒng)[2]，瀏覽集團總部數(shù)據(jù)平臺，并進行相應(yīng)的會計核算，保證集團及時、準(zhǔn)確的收集到各子公司的會計信息。集團也可通過ERP系統(tǒng)實時監(jiān)控各子公司的會計核算情況、資金流動情況等，以實現(xiàn)財務(wù)集中管控的整體目標(biāo)。

（五）集團管控模式創(chuàng)新

公司通過集團財務(wù)管控模式創(chuàng)新，有效發(fā)揮集團聚合效應(yīng)，向管理要效益，形成了新的利潤增長點，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是公司實施集團財務(wù)管控以來，通過銀行對集團整體綜合授信、集團擔(dān)保、統(tǒng)借統(tǒng)還等方式，融資和議價能力明顯提升，有效降低控股子公司融資成本和融資難的問題，并提高了結(jié)存資金理財收益；二是通過資金統(tǒng)一調(diào)配，在一定程度上解決了公司整體“存貸雙高”的問題，集團融資服務(wù)職能得到充分體現(xiàn)；三是成本費用預(yù)算控制取得成效，可控成本費用在主營收入中的占比連年降低；四是重點項目建設(shè)投資由集團總部統(tǒng)籌規(guī)劃，發(fā)揮上市公司融資平臺功能，2013 年通過股票非公開發(fā)行募集資金 5.4 億元，使重大項目建設(shè)資金得到保障，公司整體研發(fā)、裝備制造能力得到有效提升；五是財務(wù)信息化平臺建設(shè)，消除了財務(wù)信息孤島，為后續(xù)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)實施統(tǒng)一了平臺，減少分子公司各自為政分散投入、重復(fù)投入的問題；六是實施控股子公司財務(wù)總監(jiān)委派制度，使集團財務(wù)管控落到實處，解決了集團總部與集團成員企業(yè)信息不對稱的難題，財務(wù)風(fēng)險得到化解。

三、結(jié)語

財務(wù)集中管控是保證企業(yè)集團正常開展經(jīng)濟活動、促進企業(yè)穩(wěn)定運轉(zhuǎn)的重要手段，對于有效管控下屬公司發(fā)揮著重要作用。企業(yè)集團應(yīng)正確對待自身在財務(wù)集中管控方面的不足，結(jié)合自身發(fā)展的實際需要，通過全面預(yù)算管理、加強會計核算管理、完善資金集中管理制度等手段，強化財務(wù)集中管控能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫志奇. 對國有企業(yè)集團財務(wù)集中管控的相關(guān)思考[J]. 中國商論， 2014（20）：75-76.

[2]黃軍. 淺談企業(yè)集團財務(wù)集中管控的實施[J]. 商業(yè)會計， 2008（24）：51-51

作者簡介：

王璐，1994年5月19日 ，女，山東省招遠(yuǎn)市人，專業(yè)或研究方向：會計專碩（研究方向：財務(wù)管理）.