李建偉

[摘要]國(guó)際貨代企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)就是墊款回收風(fēng)險(xiǎn)，一般的中小貨代企業(yè)資金實(shí)力較弱，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)，確保應(yīng)收賬款安全及時(shí)收回，已經(jīng)關(guān)乎到企業(yè)能否生存發(fā)展的重要地步。文章從某公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容入手，重點(diǎn)討論企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施方面強(qiáng)化財(cái)商等部門對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的作用，進(jìn)而控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]國(guó)際貨代；財(cái)商；風(fēng)險(xiǎn)管控

[DOI]1013939/jcnkizgsc201818095

國(guó)際貨代業(yè)務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，接受客戶委托，以委托人或自己的名義，組織辦理國(guó)際貨物運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)并收取服務(wù)報(bào)酬。貨代行業(yè)由于進(jìn)入門檻較低競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，為攬取貨源增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，通常要為客戶墊付海運(yùn)費(fèi)、拖車費(fèi)、報(bào)關(guān)報(bào)檢費(fèi)甚至關(guān)稅等，賬款采取月結(jié)、季節(jié)等方式，往往會(huì)形成賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。在與客戶開展業(yè)務(wù)過(guò)程中，增加必要的風(fēng)險(xiǎn)保障措施，強(qiáng)化內(nèi)部制衡機(jī)制，是企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一。

1企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

按照財(cái)政部等五部委聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制規(guī)范體系，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

企業(yè)要制訂內(nèi)部控制目標(biāo)，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)合規(guī)合法、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈利能力和管理效率，提升可持續(xù)發(fā)展能力。內(nèi)部控制的實(shí)施與建立要遵循全面、重要、制衡、適應(yīng)以及成本效益的原則，在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面有效實(shí)施。

貨代企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施要立足實(shí)際，在全面分析企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，遵循成本效益的原則，對(duì)應(yīng)收賬款、大額資金支付、外包業(yè)務(wù)等重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行管控，制定應(yīng)收賬款管理、大額資金支付聯(lián)簽審批、外包業(yè)務(wù)招標(biāo)比價(jià)等制度。

在應(yīng)收賬款管理制度中明確賬款回收責(zé)任部門及人員、信用額度及期限、擔(dān)保條件等，同時(shí)要明確應(yīng)收賬款的管理部門，監(jiān)督和檢查賬款的回收、考核以及處罰建議等。

大額資金支付要確定審批額度，對(duì)超過(guò)規(guī)定額度的資金支付，要按照“三重一大”的要求實(shí)行公司管理層聯(lián)簽審批。

外包業(yè)務(wù)要定期召開分供方評(píng)審會(huì)議，確定合格的分供方名錄，原則上各類外包采購(gòu)業(yè)務(wù)只能從分供方名錄中選擇。

2某公司財(cái)商部門在企業(yè)內(nèi)部控制管理方面的主要工作21應(yīng)收賬款管理方面

ZH貨代公司內(nèi)部設(shè)置有集裝箱業(yè)務(wù)部、散雜貨業(yè)務(wù)部、財(cái)商管理部、綜合管理辦公室等業(yè)務(wù)和管理部室。財(cái)商管理部通過(guò)業(yè)務(wù)指導(dǎo)書以及合同條款對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行檢查和監(jiān)督，同時(shí)根據(jù)公司風(fēng)控要求對(duì)應(yīng)收賬款制定管理辦法，并按照管理辦法對(duì)業(yè)務(wù)部門及人員進(jìn)行考核管理。

由于業(yè)務(wù)部門對(duì)業(yè)績(jī)指標(biāo)的追求，使其在與客戶談判時(shí)對(duì)賬款回收條件會(huì)做出讓步，如延長(zhǎng)回款周期、放棄擔(dān)保等，這必將大大增加公司的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，某公司將財(cái)商人員對(duì)合同的審核予以前置，對(duì)合同條款進(jìn)行初審，重點(diǎn)審核賬款回收條件、擔(dān)保措施等，涉及法律方面的問(wèn)題需提交法務(wù)人員審核，最后將提出的審核建議供上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策。在合同執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)商人員嚴(yán)格按照合同條款監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行，將賬款回收與“放貨”“放單”手續(xù)相掛鉤，無(wú)財(cái)商人員的簽字業(yè)務(wù)部門無(wú)權(quán)“放貨”“放單”，通過(guò)內(nèi)部牽制的作用，避免應(yīng)收賬款的回收失去必要的擔(dān)保措施。對(duì)連續(xù)兩次超過(guò)賬款回收期的客戶，財(cái)商人員有權(quán)向上級(jí)反映，同時(shí)向客戶發(fā)出書面函件，告知其如果不能在賬期內(nèi)恢復(fù)正常回款，其信用等級(jí)將重新做出評(píng)價(jià)，直至信用條件降為“付款贖單”。

為增加財(cái)商人員工作主動(dòng)性和責(zé)任意識(shí)，需將逾期賬款、回款率等與其績(jī)效獎(jiǎng)金按適當(dāng)比例掛鉤，制定必要的KPI考核指標(biāo)參與考核。

22大額資金支付方面

某公司大額資金支付主要是受客戶委托墊付海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、鐵路運(yùn)費(fèi)等，一般所涉及的金額較大，因此在資金支付時(shí)必須結(jié)合客戶應(yīng)收賬款情況進(jìn)行管控，而且為控制風(fēng)險(xiǎn)必須設(shè)定單一客戶墊款額度上限。

墊付的基本流程為，首先業(yè)務(wù)部門要求客戶出具書面的委托，對(duì)墊付的具體金額、墊付內(nèi)容期限以及相關(guān)承諾等予以明確。其次財(cái)商部門對(duì)客戶的信用條件進(jìn)行審核，審核客戶當(dāng)前的應(yīng)收賬款余額、所提供的擔(dān)保措施等，在滿足相關(guān)條件后，提交公司領(lǐng)導(dǎo)層審核批準(zhǔn)。另外，按照確定的審批額度規(guī)定，當(dāng)墊付金額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)必須由公司領(lǐng)導(dǎo)層集體做出決策，財(cái)商部門方可辦理資金支付手續(xù)。

23外包業(yè)務(wù)管理方面

某公司外包業(yè)務(wù)主要是承擔(dān)物流運(yùn)輸業(yè)務(wù)的協(xié)議車隊(duì)。外包業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制主要有兩點(diǎn)：一是外包方的選擇機(jī)制；二是外包方業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避轉(zhuǎn)移。

按照《外包業(yè)務(wù)管理制度》的規(guī)定，業(yè)務(wù)部門要對(duì)外包方進(jìn)行實(shí)地考察，對(duì)其資質(zhì)、規(guī)模、業(yè)績(jī)、信譽(yù)等方面予以充分了解和掌握，并對(duì)考察結(jié)果形成評(píng)估意見(jiàn)提交公司外包業(yè)務(wù)評(píng)審小組，評(píng)審小組由財(cái)商人員、采購(gòu)人員以及監(jiān)審人員組成，經(jīng)評(píng)審小組審核滿足條件的車隊(duì)被確定為合格的外包方，可以與公司簽訂年度協(xié)議，在一年內(nèi)公司發(fā)生的代理運(yùn)輸業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)部門原則上只能從合格的外包方中選擇。外包業(yè)務(wù)的資格評(píng)審工作每年進(jìn)行一次，對(duì)上年度的外包方履約、服務(wù)等工作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)不能滿足公司要求的予以剔除，同時(shí)考評(píng)新的外包方予以增補(bǔ)。

由于運(yùn)輸業(yè)務(wù)特有的風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生貨損、延期等情況時(shí)有發(fā)生，除通過(guò)合同條款對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移外，在運(yùn)輸車隊(duì)自身購(gòu)買必要的保險(xiǎn)基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)部門要充分了解運(yùn)輸貨物的貨值以及其他運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)存在高價(jià)值貨物或運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)時(shí)，要求運(yùn)輸車隊(duì)為本次運(yùn)輸任務(wù)額外單獨(dú)購(gòu)買保險(xiǎn)，并明確受益人為某公司，從而規(guī)避公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3分析討論

通過(guò)某公司在企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施方面的具體工作，可以看到，財(cái)商部門作為內(nèi)部控制的部門發(fā)揮了重要作用，但同時(shí)受其所處的角度、位置以及自身的KPI指標(biāo)考核等局限性，將影響對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展中所必須承受的風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，有可能對(duì)業(yè)務(wù)開展產(chǎn)生一定的阻礙。

31作用

財(cái)商工作貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和做出決策等環(huán)節(jié)扮演著重要的角色。企業(yè)要為財(cái)商人員的工作提供便利和支持，全面吸收財(cái)商人員參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。財(cái)商人員要利用自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，在為企業(yè)“理好財(cái)、當(dāng)好家”的同時(shí)，要把風(fēng)險(xiǎn)防控作為工作的重要方面，形成一道風(fēng)險(xiǎn)防范的屏障。利用內(nèi)部控制的制衡機(jī)制，限制、約束業(yè)務(wù)部門從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，利用業(yè)務(wù)外包、保險(xiǎn)等措施將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移和規(guī)避。

32對(duì)業(yè)務(wù)的影響

由于任何事物都有其兩面性，財(cái)商人員站在自身的角度看待業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)，不可避免地會(huì)放大風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害和后果，而忽視與風(fēng)險(xiǎn)相伴的機(jī)遇。

在競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)的市場(chǎng)環(huán)境中業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)稍縱即逝，對(duì)合同協(xié)議的具體條款、措辭的反復(fù)修改以及審批環(huán)節(jié)冗長(zhǎng)等因素對(duì)效率的影響是顯而易見(jiàn)的，這將有可能導(dǎo)致喪失業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，形成客戶的流失，影響企業(yè)的業(yè)績(jī)成長(zhǎng)。

風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自不確定性，不確定性帶來(lái)了不利影響，也帶來(lái)了機(jī)遇，如果能夠合理認(rèn)識(shí)和有效管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，則有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置，創(chuàng)造更大的價(jià)值。企業(yè)財(cái)商人員在克服自身的局限性的基礎(chǔ)上，努力提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力，通過(guò)控制措施和手段，盡可能減少和控制不利因素，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可控，同時(shí)要認(rèn)識(shí)到可能的業(yè)務(wù)發(fā)展機(jī)遇，提出建設(shè)性的風(fēng)控意見(jiàn)，積極支持企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。

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