趙海濱

掌握了相關(guān)知識的管理人員就能夠從財(cái)務(wù)報(bào)表上十分直觀地了解到企業(yè)某段時(shí)間內(nèi)資金和利潤的流向以及相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的效果和盈虧狀況，并且對企業(yè)的經(jīng)營策略和發(fā)展戰(zhàn)略做出及時(shí)的調(diào)整。

財(cái)務(wù)報(bào)表是反應(yīng)企業(yè)短時(shí)間內(nèi)資金和利潤狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，其能夠全面的揭示企業(yè)在某段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行的經(jīng)營活動(dòng)所使用和產(chǎn)生的各項(xiàng)資源，是企業(yè)管理者和決策者了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和盈利狀況的最直接的方式。隨著市場經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作開始變得越來越重要，本文就對財(cái)務(wù)報(bào)表及其與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系進(jìn)行研究分析。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部使用者

財(cái)務(wù)報(bào)表的主要使用者是企業(yè)管理當(dāng)局，其是由企業(yè)所有者雇傭的人員所組成的團(tuán)體，對企業(yè)整體的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行有效的管理是其主要任務(wù)之一。管理當(dāng)局作為公司的負(fù)責(zé)和管理團(tuán)體，一般情況下管理當(dāng)局擁有接觸公司所有信息的權(quán)力，能夠在第一時(shí)間接觸到企業(yè)所有的財(cái)務(wù)信息和其他數(shù)據(jù)，通過對這些信息和數(shù)據(jù)的了解和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)目前狀況下存在的問題并且針對發(fā)現(xiàn)的問題調(diào)整企業(yè)經(jīng)營策略。因此，對于管理當(dāng)局來說，財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性決定了他們對于企業(yè)發(fā)展判斷的準(zhǔn)確性，所以管理當(dāng)局對于相關(guān)信息十分重視。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成內(nèi)容，其能夠從不同的角度有效地反應(yīng)企業(yè)當(dāng)前時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營狀況，因此掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)信息，能夠有效提高管理人員的管理效果。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表所反應(yīng)的是在一段時(shí)間企業(yè)所擁有或者控制的相關(guān)經(jīng)濟(jì)資源以及其所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和部分所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)所擁有的要求權(quán)。在我國資產(chǎn)負(fù)債表被分為了兩個(gè)部分，一部分展示了企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目，表線了企業(yè)目前所有資產(chǎn)的分布情況以及所處的狀態(tài)，而另一部分則展現(xiàn)了企業(yè)目前的負(fù)債情況以及所有者權(quán)益；如果兩部分處于平衡狀態(tài)則表示企業(yè)的資產(chǎn)總計(jì)數(shù)值與負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)的數(shù)值相同。而在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中則采用會(huì)計(jì)等式對相關(guān)資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，在會(huì)計(jì)等式中企業(yè)資產(chǎn)由企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益所組成。資產(chǎn)指的是公司所控制的能夠使用的經(jīng)濟(jì)資源，代表著企業(yè)在未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所能夠取得收入的潛在來源，負(fù)債和所有者權(quán)益也就是企業(yè)資金的來源。

（二）利潤表所反映的基本內(nèi)容

利潤表是展示企業(yè)一段時(shí)間之內(nèi)實(shí)際運(yùn)行經(jīng)營成果的一項(xiàng)包邊，在利潤表中會(huì)計(jì)根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目對內(nèi)容進(jìn)行分類整合，使得收入與經(jīng)營費(fèi)用能夠相匹配。在我國一般較為常用的利潤表為單步式利潤表和多步式利潤表，根據(jù)我國相關(guān)制度所規(guī)定，企業(yè)利潤表均應(yīng)當(dāng)采用多步式結(jié)構(gòu)進(jìn)行編寫，并且需要將其分為正表項(xiàng)目以及補(bǔ)充資料兩個(gè)部分，具體內(nèi)容則包括主營業(yè)務(wù)利潤相關(guān)、業(yè)利潤相關(guān)以及利潤總額相關(guān)和凈利潤相關(guān)等四項(xiàng)要素。

（三）利潤分配表的基本內(nèi)容

利潤分配量表則是展示企業(yè)在一段時(shí)間中其對凈利潤的分配或者對相關(guān)虧損的彌補(bǔ)情況。通常情況中利潤分配量表是作為利潤表的附表而存在，其主要目的是展示利潤表中凈利潤詳細(xì)分配去想，是分析企業(yè)利潤分配情況，評價(jià)企業(yè)利潤分配政策的重要依據(jù)，具有十分重要的作用。

（四）現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容

現(xiàn)金流量表是展示企業(yè)一段時(shí)間中其現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物流入與流出相關(guān)情況的量表，其涉及的內(nèi)容不僅僅是企業(yè)的該段時(shí)間中的庫存現(xiàn)金情況，同樣也包括企業(yè)能夠隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金流量就包括在企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的多種現(xiàn)金流動(dòng)情況，包括經(jīng)營與投資等活動(dòng)中所產(chǎn)生的。

企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)主要包括企業(yè)的勞務(wù)、銷售以及購買等活動(dòng)，在此活動(dòng)中出現(xiàn)的現(xiàn)金流量主要反映到了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)對其整體的現(xiàn)金流動(dòng)情況的影響，通過對該部分陷阱流動(dòng)情況的分析和研究，可以了解在無外籌資金的情況下企業(yè)自身解決生產(chǎn)、經(jīng)營、債務(wù)等問題的能力。

企業(yè)投資活動(dòng)則主要包括企業(yè)的長期資產(chǎn)構(gòu)建、儲(chǔ)值等活動(dòng)，是了解其詳細(xì)現(xiàn)金流量情況能夠有效判斷投資活動(dòng)對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響。

企業(yè)籌資活動(dòng)包括了企業(yè)進(jìn)行資金籌措的相關(guān)活動(dòng)，包括發(fā)行股票、取得和償還債券等，分析該項(xiàng)活動(dòng)的數(shù)據(jù)我們能夠在了解到在籌資活動(dòng)中企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的關(guān)系

（一）資產(chǎn)負(fù)債表與企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的關(guān)系

資產(chǎn)負(fù)債表對于了解投資和融資在企業(yè)中的重要地位具有重要作用。資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩側(cè)，左側(cè)內(nèi)容體現(xiàn)的是企業(yè)的投資，是否能夠進(jìn)行有效的投資關(guān)系到企業(yè)是否能夠取得足夠的利潤，而右側(cè)則顯示了企業(yè)的相關(guān)融資方式，一般來說沒有融資就無法滿足企業(yè)在投資上的資金所需。

在企業(yè)的投資活動(dòng)中可以將企業(yè)的投資分為廣義投資和狹義投資。廣義的投資是指企業(yè)將籌集的資金投入到實(shí)際使用的過程，包括購置流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等企業(yè)內(nèi)部資金使用以及購買股票、債券等對外資金的使用。而狹義的投資則只是指對外投資。投資作為企業(yè)理財(cái)?shù)年P(guān)鍵環(huán)節(jié)，其是否正確和有效決定了企業(yè)所進(jìn)行的投資所帶來的報(bào)酬以及回報(bào)。

企業(yè)在運(yùn)行過程中必然需要大量的資金作為支持，而保留金就是企業(yè)長期資本的主要來源之一，但是其金額并不總是能夠滿足企業(yè)的需求和發(fā)展需要的，這種時(shí)候就需要企業(yè)進(jìn)行外部的籌資活動(dòng)，即企業(yè)將會(huì)進(jìn)行股權(quán)融資和債務(wù)融資。

通過資產(chǎn)負(fù)債表，企業(yè)經(jīng)營管理人員就能夠了解目前企業(yè)所擁有的各類資產(chǎn)和相應(yīng)負(fù)債的規(guī)模、構(gòu)成以及其數(shù)量的對應(yīng)關(guān)系。以此作為制定計(jì)劃和發(fā)展戰(zhàn)略的重要依據(jù)，為企業(yè)優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險(xiǎn)和提高效率提供參考。

（二）利潤表與企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的關(guān)系

利潤表反映的是一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)營業(yè)績，是管理者了解企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中獲得的利潤和產(chǎn)生的費(fèi)用的重要途徑，正確地看待和理解利潤表能夠幫助企業(yè)管理者弄清楚企業(yè)目前經(jīng)營活動(dòng)中的盈虧水平，了解詳細(xì)的經(jīng)營活動(dòng)效果，有利于其更加清楚地把握經(jīng)營策略，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)。

（三）利潤分配表與企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的關(guān)系

利潤分配表是企業(yè)執(zhí)行利潤分配政策和權(quán)益資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的表現(xiàn)，能夠幫助管理者了解企業(yè)相關(guān)利潤的流向和情況，預(yù)計(jì)相關(guān)活動(dòng)將會(huì)給企業(yè)帶來的影響。

（四）現(xiàn)金流量表與企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的關(guān)系

現(xiàn)金流量表是企業(yè)管理者理解企業(yè)融資、籌資能力和投資活動(dòng)對企業(yè)現(xiàn)金流影響的重要途徑。其向企業(yè)管理者展示了以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：①企業(yè)目前的現(xiàn)金流量產(chǎn)生能力；產(chǎn)生能力與企業(yè)增長之間的關(guān)系；資金管理是否安全、有效；②企業(yè)能夠在不對日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)造成影響的情況進(jìn)行短期債務(wù)的償還活動(dòng)；③企業(yè)目前所需資金是否充足，是否能夠滿足企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略；資金的來源是否安全、穩(wěn)定；④企業(yè)是否還存在現(xiàn)金盈余，對于盈余現(xiàn)金是否制定了相應(yīng)的使用計(jì)劃；⑤企業(yè)支付股利的資金來自哪里；企業(yè)是否能夠長期實(shí)行目前的股利政策；⑥企業(yè)目前外部融資的安全性和穩(wěn)定性如何。

四、結(jié)論

一般而言，在企業(yè)中，是由專門的財(cái)務(wù)專業(yè)人員來管理著企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作，而由管理人員負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)營和管理，但是在日常工作中財(cái)務(wù)人員往往會(huì)在企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表中使用較為專業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)術(shù)語，這就要求企業(yè)的管理和決策人員必須能夠理解甚至完全了解相關(guān)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)術(shù)語。掌握了相關(guān)知識的管理人員，就能夠從財(cái)務(wù)報(bào)表上十分直觀地了解到企業(yè)某段時(shí)間內(nèi)資金和利潤的流向，以及相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的效果和盈虧狀況，并且對企業(yè)的經(jīng)營策略和發(fā)展戰(zhàn)略做出及時(shí)的調(diào)整。（作者單位為華南藍(lán)天航空油料有限公司）