財(cái)務(wù)審核與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中的重要工作內(nèi)容。健全的財(cái)務(wù)管理制度，是維持企業(yè)健康發(fā)展的根本。本文首先對(duì)報(bào)銷單據(jù)、會(huì)計(jì)報(bào)表、合同、發(fā)票等財(cái)務(wù)審核中的重點(diǎn)審核內(nèi)容加以歸納。再以優(yōu)化財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)、建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)、應(yīng)用信息化技術(shù)手段、完善內(nèi)控的監(jiān)督稽核機(jī)制四項(xiàng)策略為切入點(diǎn)展開論述。

一、引言

2018年起，我國(guó)經(jīng)濟(jì)由快速增長(zhǎng)逐漸轉(zhuǎn)化為向高質(zhì)量發(fā)展的階段，在此背景下，我國(guó)的企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康的發(fā)展，需要對(duì)企業(yè)自身的管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的梳理。在這個(gè)過(guò)程中，首先加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審核與內(nèi)部控制相關(guān)工作的重視度，確保財(cái)務(wù)管理制度的完善，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件。

二、企業(yè)管理中財(cái)務(wù)審核的要點(diǎn)

（一）對(duì)報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行審核

財(cái)務(wù)在針對(duì)報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行審核的時(shí)候，需要針對(duì)各個(gè)部門所提交上來(lái)的原始憑證、單據(jù)中所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，確保其符合國(guó)家法律法規(guī)中的相關(guān)要求與企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，審查該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需求相符，對(duì)相關(guān)計(jì)劃與預(yù)算有充分的了解。對(duì)其中疏漏的環(huán)節(jié)加以完善。例如，在金額超出合同范圍時(shí)應(yīng)及時(shí)簽訂補(bǔ)充合同、對(duì)超標(biāo)的差旅費(fèi)報(bào)銷進(jìn)行特殊情況的說(shuō)明等，避免在工作中有疏漏的產(chǎn)生。與此同時(shí)，還需要對(duì)原始憑證所體現(xiàn)的內(nèi)容、附件、授權(quán)人員的簽章以及各項(xiàng)手續(xù)的完整性進(jìn)行審核，確保所上報(bào)的內(nèi)容、數(shù)據(jù)的真實(shí)性。除此之外，需要督促相關(guān)人員對(duì)需要報(bào)銷的項(xiàng)目及時(shí)報(bào)銷，避免因延誤而對(duì)財(cái)務(wù)工作的后續(xù)展開產(chǎn)生影響。對(duì)其提交的原始憑證中包含的金額進(jìn)行核算，避免錯(cuò)誤的出現(xiàn)。

（二）審核會(huì)計(jì)報(bào)表

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作的落實(shí)中，財(cái)務(wù)人員需要審核會(huì)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)賬簿二者所記錄的數(shù)據(jù)是否符合，同時(shí)，以會(huì)記賬簿中記錄的數(shù)值與企業(yè)實(shí)際的款項(xiàng)、實(shí)物相對(duì)照，審核數(shù)量是否相符，例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金是否等于出納現(xiàn)金與銀行存款日記賬的綜合，并在每月盤點(diǎn)現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)以及對(duì)賬單等，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資與現(xiàn)金管理等工作內(nèi)容中可能存在的問(wèn)題，追溯問(wèn)題的成因，提出相應(yīng)的解決建議，有效保障企業(yè)資產(chǎn)的安全。財(cái)務(wù)管理人員可以通過(guò)審核會(huì)計(jì)報(bào)表，針對(duì)企業(yè)的盈利能力、償債能力等進(jìn)行綜合的評(píng)析，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)情況做出完整的梳理，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題，有利于企業(yè)戰(zhàn)略方向的調(diào)整。

（三）審核企業(yè)相關(guān)合同

財(cái)務(wù)人員在對(duì)購(gòu)銷合同進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)對(duì)合同標(biāo)的物的名稱、品種、規(guī)格、型號(hào)等單位說(shuō)明有清晰的了解，判斷合同中所體現(xiàn)的單價(jià)是否含稅，針對(duì)涉及到國(guó)外貨幣計(jì)量的情況，需要進(jìn)行相應(yīng)的換算，以我國(guó)的匯率進(jìn)行計(jì)量。在進(jìn)行違約責(zé)任條款的審核時(shí)，需要格外注意合同上有關(guān)定金、訂金、押金、保證金等文字的表述及用法，寫有訂金、保證金、押金等文字的情況是可以退還的，而定金則是屬于不但不可以退，同時(shí)未履行收款方還需要雙倍返還。財(cái)務(wù)人員需要有絕對(duì)清晰的認(rèn)識(shí)，在審核合同中同時(shí)要注意分析合同成本，測(cè)算合同毛利，避免為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的損失。

在涉及稅務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容審核上，財(cái)務(wù)審核人員在合同簽訂時(shí)，需要確定對(duì)方納稅人的性質(zhì)來(lái)開具不同類型的發(fā)票，在所簽訂的合同中提及兼營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)稅率分別加以注明。

（四）對(duì)發(fā)票進(jìn)行審核

隨著稅制改革工作的落實(shí)，我國(guó)對(duì)增值稅發(fā)票在開具規(guī)范性方面有了更加嚴(yán)格的要求及標(biāo)準(zhǔn)，因此在財(cái)務(wù)審核工作中，財(cái)務(wù)管理人員需要注意對(duì)開具項(xiàng)目的完整性進(jìn)行審核，其中包括增值稅專用發(fā)票購(gòu)買方信息如：?jiǎn)挝幻Q、納稅人統(tǒng)一代碼等內(nèi)容的完整性。在涉及不動(dòng)產(chǎn)出租、運(yùn)輸、建筑安裝等業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)備注中項(xiàng)目的相關(guān)說(shuō)明是否完整。確保發(fā)票印章的正確使用，避免蓋章錯(cuò)誤、模糊或未加蓋印章的情況出現(xiàn)。除此之外，還需要關(guān)注銷售貨物、相關(guān)服務(wù)的名稱是否與稅控系統(tǒng)中的編碼相對(duì)應(yīng)。在銷售方開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)確保與實(shí)際經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)相符合，不得對(duì)發(fā)票上的金額及品名隨意變更。

三、企業(yè)管理中財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)

企業(yè)在內(nèi)控制度的建立與管理工作的落實(shí)中，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的優(yōu)化建設(shè)工作。定期展開培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的思想道德水平。同時(shí)，企業(yè)需要對(duì)自身的實(shí)際情況有足夠清晰的認(rèn)識(shí)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，打造出符合自身發(fā)展的企業(yè)文化，將員工的個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)做有效的關(guān)聯(lián)，將個(gè)人利益與企業(yè)利益進(jìn)行統(tǒng)一。通過(guò)專項(xiàng)培訓(xùn)，使管理者具備內(nèi)部控制的管理素質(zhì)，使員工有更好的執(zhí)行力與業(yè)務(wù)能力。

（二）建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)

在企業(yè)管理的過(guò)程中，可以通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度改革相關(guān)工作的落實(shí)來(lái)建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展所需的制度。以科學(xué)合理的激勵(lì)約束機(jī)制，激發(fā)和調(diào)動(dòng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的積極性對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)做出充分的考慮。將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的利益與企業(yè)的發(fā)展緊密地聯(lián)系在一起，才能夠促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與管理者有足夠的動(dòng)力去落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度。由此可見，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的過(guò)程中，需要提高企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的認(rèn)知與理解，提升其對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視度，完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，才能有效確保公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立的有效落實(shí)。

（三）應(yīng)用信息化技術(shù)手段

在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的背景下，信息技術(shù)被普遍應(yīng)用與各領(lǐng)域中，在提升工作效率的同時(shí)，為企業(yè)帶來(lái)更加便利、系統(tǒng)化的工作方式。企業(yè)在建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，可以將計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)設(shè)備等技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，使會(huì)計(jì)人員實(shí)現(xiàn)高效、系統(tǒng)的管理。依靠計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的運(yùn)算能力，為企業(yè)提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)參照，進(jìn)而制定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。與此同時(shí)，可加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制預(yù)防、檢查、糾正等功能的應(yīng)用，使財(cái)務(wù)控制手段更具高效性與靈活性，全面提升財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的能力。

以宜昌市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局首創(chuàng)內(nèi)部控制信息化管理系統(tǒng)，在全市進(jìn)行試點(diǎn)的項(xiàng)目為例，市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局將財(cái)務(wù)管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理和合同管理等相關(guān)財(cái)務(wù)制度流程，以信息化的管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，對(duì)所涉及的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的控制，降低財(cái)務(wù)工作中人為操縱的因素，有效地化解了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善內(nèi)控的稽核監(jiān)督機(jī)制

財(cái)務(wù)稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)建立財(cái)務(wù)稽核制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中的舞弊情況做有效的避免與防范，確保稽核部門的權(quán)責(zé)可以有效執(zhí)行，對(duì)財(cái)務(wù)部門日常核算工作中的疏忽、錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)的糾正，查找企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是否有業(yè)務(wù)漏洞的存在。同時(shí)配合風(fēng)控法務(wù)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估，為企業(yè)完善內(nèi)控制度的工作盡到應(yīng)有的責(zé)任。

例如，國(guó)電哈密煤電開發(fā)有限公司在2018年針對(duì)監(jiān)督機(jī)制加以完善。具體工作落實(shí)中，各部門在費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，需要將單據(jù)打印按照流程進(jìn)行逐一簽字后，再將單據(jù)提交給財(cái)務(wù)人員。此后由財(cái)務(wù)稽核對(duì)紙質(zhì)版及電子版單據(jù)加以審核。同樣，每月的相關(guān)費(fèi)用報(bào)告在經(jīng)監(jiān)審部門審核無(wú)誤后，提交相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)，確保各項(xiàng)費(fèi)用監(jiān)管到位。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)管理工作的正常運(yùn)行，可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起到強(qiáng)有力的支持與保護(hù)作用。因此，企業(yè)在發(fā)展與轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作起到足夠的重視，確保財(cái)務(wù)審核工作中依照相關(guān)規(guī)定及要點(diǎn)落實(shí)，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立，為企業(yè)的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。（作者單位為西南財(cái)經(jīng)大學(xué)）

作者簡(jiǎn)介：張哲 1990年10月1日，女，四川省成都市郫縣，大學(xué)本科，財(cái)務(wù)管理，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)。