摘 要：財(cái)務(wù)管控是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要部分，尤其對(duì)于施工企業(yè)來說，存在工程項(xiàng)目多、施工地點(diǎn)分散、項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員實(shí)行委派制度的特點(diǎn)，導(dǎo)致項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員管理分散，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度的力度不一，效果不明顯，很難達(dá)到預(yù)期的財(cái)務(wù)管控效能。本文通過對(duì)目前施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控普遍存在問題及原因的剖析，就如何進(jìn)一步做好施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控工作提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控；建議

一、引言

在當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了深刻的變化，以往的粗放式的財(cái)務(wù)管控模式已經(jīng)很難適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求，也很難跟上日益激烈的行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。為此，施工企業(yè)在項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控方面，需要對(duì)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管控模式進(jìn)行深入地研究和思考，積極地創(chuàng)新完善財(cái)務(wù)管控模式。應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手 ：強(qiáng)化施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)策劃的管理，根據(jù)施工合同條款和項(xiàng)目所處環(huán)境實(shí)際情況進(jìn)行分析并提出對(duì)策；重視施工項(xiàng)目現(xiàn)金流的管理，根據(jù)施工承包合同和計(jì)量結(jié)算情況合理預(yù)計(jì)資金收支，在制定整體資金預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)工程進(jìn)度詳細(xì)分解資金預(yù)算，制定資金計(jì)劃，主要目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目現(xiàn)金流入大于流出，從而促進(jìn)施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化 ；深化施工項(xiàng)目成本的管理，依據(jù)項(xiàng)目標(biāo)后預(yù)算進(jìn)行深入分析分解，從而采取有力措施加強(qiáng)日常成本管理，從根本上降低企業(yè)的成本，達(dá)成既定的成本控制目標(biāo) ；加大對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的管理，通過制度約束，人員激勵(lì)考核等手段提高財(cái)務(wù)人員工作能力，進(jìn)而提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控的水平。

二、目前項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控普遍存在的問題

（一）項(xiàng)目初始財(cái)務(wù)工作安排不全面

施工企業(yè)新接項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)需編制項(xiàng)目策劃書。策劃書對(duì)于施工方面的要求十分詳細(xì)，但對(duì)于財(cái)務(wù)管控方面的策劃卻沒有具體要求。財(cái)務(wù)人員初到一個(gè)新的市場(chǎng)，對(duì)項(xiàng)目所在地相關(guān)稅收政策、工程竣工審計(jì)側(cè)重點(diǎn)以及業(yè)主資金管理模式不甚了解，因而簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)策劃編制往往不切實(shí)際，通常沒有進(jìn)行項(xiàng)目整體資金收入分配預(yù)測(cè)、稅務(wù)籌劃，未針對(duì)區(qū)域市場(chǎng)審計(jì)特點(diǎn)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，未進(jìn)行相關(guān)內(nèi)部控制作用評(píng)估和識(shí)別分析風(fēng)險(xiǎn)源等。

（二）項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)過程中財(cái)務(wù)管控存在缺陷

項(xiàng)目資金管理存在較大問題。資金計(jì)劃是項(xiàng)目資金管理的起點(diǎn)，項(xiàng)目資金計(jì)劃的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到企業(yè)資金集中安排使用。項(xiàng)目目前普遍存在資金計(jì)劃編制不認(rèn)真，資金支付申請(qǐng)上報(bào)不及時(shí)規(guī)范，利用預(yù)結(jié)算和預(yù)點(diǎn)收等手段增加債務(wù)余額，資金使用嚴(yán)重偏離資金計(jì)劃等，無計(jì)劃支付，超申請(qǐng)支付，超付或預(yù)付，未申請(qǐng)即支付等情況。導(dǎo)致企業(yè)無法進(jìn)行資金的統(tǒng)籌安排，增加了資金集中的難度，增加不必要的財(cái)務(wù)費(fèi)用和利息支出。

三、當(dāng)前施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控存在的存在問題原因分析

（一）項(xiàng)目沒有形成系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管控模式

施工企業(yè)前幾年經(jīng)歷了大規(guī)模擴(kuò)張，高速發(fā)展的階段，原有的財(cái)務(wù)人員數(shù)量不足，人員緊缺現(xiàn)象嚴(yán)重，由此導(dǎo)致項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員配備較少，不得不將主要精力集中于日常業(yè)務(wù)資料收集核算，僅僅能滿足會(huì)計(jì)核算的需要，沒有進(jìn)一步延伸財(cái)務(wù)管理的職能。同時(shí)對(duì)于項(xiàng)目相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制也沒有進(jìn)行全面的考慮，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差。未建立完整的財(cái)務(wù)管控流程，在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控模式構(gòu)建和應(yīng)用的過程中，會(huì)面臨來自市場(chǎng)行情變化、業(yè)主資金管理要求的變化、稅務(wù)審計(jì)規(guī)定的變化等。其中任何一項(xiàng)變化都會(huì)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的提升發(fā)展造成較為嚴(yán)重的影響。

（二）對(duì)企業(yè)更新的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不力

隨著企業(yè)的發(fā)展和相關(guān)法律法規(guī)的變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)制度也在逐漸更新。如會(huì)計(jì)核算方式、會(huì)計(jì)科目的適用范圍、備用金管理制度、票據(jù)報(bào)銷制度、應(yīng)收款項(xiàng)的回收、資金支付、資金集中制度、資金支付管理、預(yù)計(jì)總收入和預(yù)計(jì)總成本的編制等。制度的更新是為了財(cái)務(wù)管理得到更好地實(shí)行，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化。但是由于項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)較少，長(zhǎng)期形成的固定思維模式及不重視的態(tài)度，新的財(cái)務(wù)制度沒有得到徹底的執(zhí)行，由此導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行和制度要求兩層皮的局面。

（三）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與企業(yè)財(cái)務(wù)管理沒有得到有效的銜接

項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門應(yīng)該在企業(yè)財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)和監(jiān)督下進(jìn)行工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)部門及時(shí)掌握項(xiàng)目相關(guān)財(cái)務(wù)的各項(xiàng)重大事項(xiàng)。但在實(shí)際情況中存在沒有加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督建立良好有序的管理制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理作用的情況。沒有按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求及時(shí)匯報(bào)工作中遇到的問題和存在的風(fēng)險(xiǎn)。沒有完全按照企業(yè)要求進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算，歸集項(xiàng)目成本，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本分析，防范各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。沒有完全按照要求圍繞項(xiàng)目的成本核算、內(nèi)部控制、資金管理等開展工作。沒有完全真實(shí)地給企業(yè)財(cái)務(wù)部門提供真實(shí)可靠地項(xiàng)目成本、利潤(rùn)目標(biāo)執(zhí)行情況的信息。

四、改進(jìn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控工作的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控基礎(chǔ)工作

項(xiàng)目財(cái)務(wù)策劃應(yīng)作為一個(gè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)書。將財(cái)務(wù)策劃工作作為項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)，在企業(yè)統(tǒng)一指導(dǎo)下，對(duì)外充分調(diào)查搜集項(xiàng)目所面臨的市場(chǎng)環(huán)境如稅務(wù)、審計(jì)環(huán)境、項(xiàng)目業(yè)主的管理模式、資金撥付方式、資金支付監(jiān)督方式等信息，分析其中的有利因素和不利因素，以及在執(zhí)行過程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)應(yīng)制定相應(yīng)的防范措施和控制手段。將資金策劃作為財(cái)務(wù)策劃工作的重點(diǎn)，根據(jù)合同造價(jià)預(yù)測(cè)整體項(xiàng)目資金流入，再根據(jù)項(xiàng)目施工策劃中的項(xiàng)目工期和產(chǎn)值進(jìn)度預(yù)計(jì)各月資金流入，同時(shí)對(duì)應(yīng)預(yù)測(cè)項(xiàng)目整體和各階段的資金流出，由此得出項(xiàng)目整體工期內(nèi)各階段的資金余量。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控制度化管理工作

近幾年，隨著施工行業(yè)所面臨的環(huán)境變化和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化，施工企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度在隨之更新，各種業(yè)務(wù)處理方式和會(huì)計(jì)核算辦法也都發(fā)生了改變，重點(diǎn)強(qiáng)化在內(nèi)部流程方面的控制。更新的制度大多以文件形式下發(fā)，顯得比較零散，不成系統(tǒng)，建議企業(yè)財(cái)務(wù)部門匯編新的財(cái)務(wù)制度手冊(cè)，并推行至項(xiàng)目遵照?qǐng)?zhí)行，從企業(yè)層面加大日常監(jiān)督檢查的密度，以免項(xiàng)目在執(zhí)行過程中產(chǎn)生松懈現(xiàn)象。同時(shí)項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)按照企業(yè)新財(cái)務(wù)制度作出相應(yīng)的改變，要在項(xiàng)目相關(guān)部門和人員中以培訓(xùn)方式更新普及財(cái)務(wù)管理新制度，新流程，使得員工思想中對(duì)財(cái)務(wù)制度形成一定的認(rèn)識(shí)。由此形成企業(yè)各項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算工作整齊劃一的局面。

（三）加強(qiáng)成本核算和分析方面的管理工作目前，項(xiàng)目成本核算和分析的工作通常主要集中在合同部門，項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門只是簡(jiǎn)單的進(jìn)行成本的歸集工作。項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員只清楚項(xiàng)目已發(fā)生成本的數(shù)額，不清楚成本發(fā)生的原因和將要發(fā)生成本的數(shù)額，由此導(dǎo)致從財(cái)務(wù)角度無法進(jìn)行成本分析，無法核算項(xiàng)目整體的經(jīng)營(yíng)狀況。因此，財(cái)務(wù)部門從項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)開始應(yīng)根據(jù)合同造價(jià)建立預(yù)計(jì)總收入和預(yù)計(jì)總成本臺(tái)賬。預(yù)計(jì)總成本建議會(huì)同項(xiàng)目工程、合同、機(jī)料等部門依照標(biāo)后預(yù)算分解成工、料、機(jī)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等模塊。預(yù)計(jì)總成本各模塊中也應(yīng)設(shè)計(jì)變更索賠成本模塊，將對(duì)應(yīng)發(fā)生的成本費(fèi)用按照工、料、機(jī)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，以區(qū)分初始的合同成本。收入和成本臺(tái)賬中單列已完成產(chǎn)值和已發(fā)生成本，期末將已完成產(chǎn)值和已發(fā)生成本和總收入總成本進(jìn)行對(duì)比，分析成本發(fā)生是否有無異常，發(fā)現(xiàn)異常后及時(shí)示警，以便補(bǔ)救和糾正，以此做到項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)狀況的實(shí)時(shí)掌控。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的績(jī)效考核工作

建議從強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心入手，依據(jù)崗位職責(zé)范圍加強(qiáng)考核財(cái)務(wù)人員的盡職情況，對(duì)于不稱職或不盡職的人員，從企業(yè)財(cái)務(wù)部層面予以加強(qiáng)監(jiān)督和指導(dǎo)，要求其加大就其本職工作向企業(yè)匯報(bào)的頻率。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部加大對(duì)其發(fā)生業(yè)務(wù)的在線審核力度，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)其違反規(guī)定尤其是資金管理方面的規(guī)定時(shí)，逐步采取警告、誡勉談話、影響年終評(píng)優(yōu)、嚴(yán)重者調(diào)離現(xiàn)崗位等措施。

五、結(jié)論

項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控工作是施工企業(yè)項(xiàng)目管理工作的一項(xiàng)基本內(nèi)容，在落實(shí)施工項(xiàng)目的具體實(shí)踐中，施工企業(yè)要結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，積極探索和建立一套行之有效的財(cái)務(wù)管控模式運(yùn)行機(jī)制，并在工作過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，著力提升企業(yè)財(cái)務(wù)管控模式的運(yùn)行效率和質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙英偉 . 淺談施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)防范 [J]. 遼寧師專學(xué)報(bào)，2013（3）.

[2]韓紹文 . 淺談建筑施工企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理提高經(jīng)濟(jì)效益 [J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)），2010（23）.

[3]郭永輝 . 施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本控制與管理研究 [J]. 法制與經(jīng)濟(jì)（中旬刊），2014（3）

作者簡(jiǎn)介：

王榕，1993年8月22日 ，女 ，安徽省桐城市女，專業(yè)：會(huì)計(jì)專碩，研究方向：審計(jì).