呂敏

【摘 要】科研創(chuàng)新是社會經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力，是從中國制造向中國創(chuàng)造邁進的有力支撐。本文立足科研單位的性質，從做好前期籌劃工作、創(chuàng)新管理方法、提高財會人員素質等方面，闡述了科研單位利用研究開發(fā)費加計扣除政策的應對措施，以更好地激勵企事業(yè)單位加大科技研發(fā)的力度。

【關鍵詞】科研單位；研究開發(fā)費；加計扣除；策略

科研單位是我國科技創(chuàng)新研發(fā)的主體之一，實現(xiàn)研究開發(fā)費用科學化、規(guī)范化的加計扣除，是提高科研開發(fā)力度的重要基礎。當前，我國正大力推進科技創(chuàng)新發(fā)展，以科技創(chuàng)新為導向的發(fā)展驅動，成為新時期我國社會經(jīng)濟發(fā)展的重要基礎。科研單位在研究開發(fā)費的加計扣除中，應堅持科學合理原則，在國家稅制制度及優(yōu)惠政策的范疇之內(nèi)，充分利用加計扣除，推動科研創(chuàng)新，做到節(jié)稅增效。因此，在筆者看來，科研單位應從以下幾個方面，充分利用研究開發(fā)費的加計扣除，合理運用稅收優(yōu)惠政策，促進科技創(chuàng)新研發(fā)。

一、堅持以稅收政策為依據(jù)，切實做好籌劃工作

科研單位在加計扣除政策的利用過程中，應以稅收政策為依據(jù)，做好加計扣除的范圍界定，以更好地實現(xiàn)科學有效的提前規(guī)劃。在筆者看來，科研單位應確定收益的范圍、研究活動的范圍，進而更好地利用加計扣除稅收優(yōu)惠政策。

1.受益范圍：厘定財稅政策的受益單位范圍

在加計扣除優(yōu)惠政策中，不是所有的科研企事業(yè)單位都在政策的收益范圍之內(nèi)。這就要求，科研單位在政策利用之前，需要對受益單位范圍進行有效厘定，以更好地提前籌劃。在現(xiàn)行的國稅文件中明確指出，受益單位應具備3個基本條件：（1）科研單位應是全面納稅的單位管理；（2）單位需要建立完善的財務核算制度；（3）單位能夠準確歸集研發(fā)費。只有滿足上述3個條件，才屬于加計扣除政策的收益單位。因此，科研單位要準確厘定，明確自身是夠享受優(yōu)惠政策。對于我國的科研單位而言，屬于企業(yè)性質的事業(yè)單位，符合我國當前加計扣除的稅收優(yōu)惠政策的受益規(guī)定。

2.活動范圍：厘定財稅政策的研究活動范圍

在國稅[2008]116號文件中指出，并非所有的科研活動屬于加計扣除范圍。從現(xiàn)有政策來看，一部分三新開發(fā)項目不屬于政策享受范疇，科研單位的研究活動還需要符合《國家重點支持的高新技術領域》等文件要求。因此，科研單位在研究活動中，需要厘定財務政策的研究活動范圍，是否享受國家的技術創(chuàng)新優(yōu)惠政策。一方面，要堅持以財稅政策為導向，對本單位的科研業(yè)務活動進行全面摸底，了解科研業(yè)務情況；另一方面，要對屬于科研活動范圍的支出做好歸集整理，為加計扣除財稅優(yōu)惠政策的利用，做好準備工作。

3.項目范圍：厘定財稅政策的科技項目范圍

目前，我國在科技項目的申報方面，主要有四種研發(fā)方式：自主、集中、委托和合作。這就要求科研單位需要基于實際的科研活動，做出相應的科技項目申報。當前，科研單位以自主的研發(fā)方式為主。但在委托、合作的申報中，需要特別明確的是：科研單位作為委托或合作方，需要要求對方按年度提供研發(fā)費用的明細表（與稅務部門一致），這樣一來，有利于科研單位做好加計扣除申報的工作。

4.費用范圍：厘定財稅政策的研發(fā)費用范圍

當前，我國對享受加計扣除政策的研發(fā)費用范圍進行了明確。企業(yè)性質的科研單位有五類費用支出屬于財稅政策的享受范疇，可以利用加計扣除的優(yōu)惠政策。對于科研單位而言，應強化對相關財稅政策的理解，明確本單位哪些研發(fā)費用支出屬于加計扣除范圍，進而對其做到歸集管理。

二、以創(chuàng)新研發(fā)為目標導向，推進管理方法創(chuàng)新

創(chuàng)新研發(fā)是科研單位的目標導向，為更好地利用加計扣除政策，科研單位應創(chuàng)新管理方法，特別是全過程管理的開展，促進研發(fā)經(jīng)費實現(xiàn)科學有效的歸集管理。具體而言，管理方法及措施的創(chuàng)新，主要在于以下幾個方面：

1.強化研發(fā)經(jīng)費歸集，有效規(guī)避風險

科研單位應強化對研發(fā)經(jīng)費的歸集管理，確保費用的準確核算。首先，單位要重視研發(fā)經(jīng)費的管理力度，提高歸集管理力度，強化對稅務風險的有效規(guī)避；其次，對若干難以厘定的研發(fā)經(jīng)費和項目，應該與稅務部門聯(lián)系，就相關經(jīng)費支出是夠符合政策要求，做好溝通協(xié)調，確?？茖W管理；再次，在合作等科研活動中，要與合作方建立良好的溝通機制，在合作合同中需要明確對方應提供研發(fā)費用明細表，便于加計扣除政策籌劃的工作開展，提高政策利用的有效性。

2.落實全過程管理，加強科技與財務管理部門的溝通

做好加計扣除工作，應切實做好全過程管理，為加計扣除籌劃創(chuàng)設良好的內(nèi)在條件。在筆者看來，一是要強化各部門之間的協(xié)調配合，特別是科技與財務管理部門的有效溝通，是明確科研活動、研發(fā)費用范圍的工作基礎；二是強化對科研項目材料的管理，做好項目申報工作。對于科研項目，要對科研項目的經(jīng)費支出明細做好歸集整理，能夠做到有據(jù)可查，提高加計扣除風險的防范能力；三是對實施的項目進行統(tǒng)一內(nèi)部編號，項目名稱與編號在財務部門、科技部部門備案，確保管理的全面性和有效性，避免管理混亂。

3.成立專門部門，強化研發(fā)費用計算管理

科研單位在強化科研能力的同時，也要重視研發(fā)費用的計算管理，通過專業(yè)的部門建立，實現(xiàn)切實有效的利用加計扣除優(yōu)惠政策。首先要對研究開發(fā)費用進行準確核算，并在專門部門的歸集管理中，確保管理工作的有效落實；其次強化風險防范，提高籌劃工作的有效性。在實際當中，一些研發(fā)費用的處理講究技巧性，這就需要專門的部門去細化工作，確保費用處理的科學合理性，而又不違背相關的法律法規(guī)，提高科研單位對研究開發(fā)費加計扣除政策的利用。

三、提高財務人員的綜合素質，提高風險防范能力

加計扣除的利用，對科研單位財務管理有更高要求，強調財務人員應具備良好的綜合素質，能夠對財務制度中相關的政策文件有清楚的了解及應用，方可有效應用政策，為科研單位的科研活動起到節(jié)稅增效的作用。就目前而言，財務人員的綜合素質欠缺，對相關稅制政策不了解，缺乏靈活有效的應用，進而導致風險的發(fā)生。為此，科研單位利用好研發(fā)費用加計扣除政策，應加快財務隊伍建設。

1.提高財會人員的專業(yè)水平，做好籌劃工作

研究開發(fā)費的加計扣除是一項專業(yè)性很強的工作，對財會人員的專業(yè)素質有較高的要求。為此，利用好加計扣除，關鍵在于提高財會人員的業(yè)務水平，能夠掌握專業(yè)知識，了解相關的財務制度，以更好做好加計扣除的籌劃工作。首先，做好教育培訓工作，通過再教育等方式，提高財會人員的專業(yè)水平，以更好地勝任工作崗位；其次，加快財務人員隊伍建設，通過人才引進等方式，壯大現(xiàn)有財會隊伍，提高財務管理人員的綜合素質；再次，建立完善的考核激勵機制，強化財務人員的工作積極性，全面有效落實各項工作任務。

2.提高財務人員的法律意識，強化風險防范

加計扣除涉及到財稅政策的合理利用，如何有效規(guī)范管理，強化風險防范，要求財務人員應提高法律意識，科學合理地做好加計扣除政策的利用工作。首先，科研單位要重視財務人員管理，注重管理人員法律意識的提高，以更好地適應工作崗位，做好各項籌劃工作；其次，規(guī)范操作、提高自我約束，能夠在工作中嚴格依照財稅政策、相關規(guī)定執(zhí)行加計扣除政策，幫助單位節(jié)稅增效，助力科研活動的開展。

四、結束語

總而言之，科研單位在科研活動的過程中，應依據(jù)加計扣除稅收優(yōu)惠政策，做好籌劃工作，為單位科研做到節(jié)稅增效的效果。在筆者看來，加計扣除的利用，要求對財務制度充分了解，厘定相關界定范圍，并推進管理創(chuàng)新，為研發(fā)費用加計扣除利用創(chuàng)設良好的內(nèi)在條件。此外，科研單位應加快財務隊伍建設，提高財務人員的綜合素質，這是加計扣除利用的內(nèi)在要求，也是提高風險防范能力的重要途徑。

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