■馬 家 平

目前，基層審計機關(guān)在經(jīng)濟責任審計工作中存在著一系列困難和問題，作為基層審計機關(guān)在經(jīng)濟責任審計中應(yīng)立足現(xiàn)實，創(chuàng)新工作思路，開拓新的工作方法，使基層經(jīng)濟責任審計工作更上新臺階。為此，本文擬就經(jīng)濟責任審計工作中存在的困難，提出改進工作的對策建議。

一、基層審計機關(guān)經(jīng)濟責任審計存在的困難

近年來，一些基層審計機關(guān)開展的經(jīng)濟責任審計工作，為促進全州健全懲防腐敗體系和黨風廉政建設(shè)做出了積極貢獻，但仍然存在一些制約經(jīng)濟責任審計工作的因素和困難。

1.專業(yè)性審計人才嚴重不足。現(xiàn)階段，基層審計機關(guān)人才斷層情況較為普遍，嚴重影響了基層審計工作的正常開展。

2.人員編制少，任務(wù)重。經(jīng)常出現(xiàn)一個審計人員負責一個項目的現(xiàn)象，限制了審計程序的執(zhí)行，影響了審計效能；而且部分一線審計人員由于工作經(jīng)驗不足，專業(yè)勝任能力不夠，影響審計質(zhì)量。

3.審計監(jiān)督職能弱化。在一些基層審計機關(guān)，除去上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目外，每年還要抽調(diào)審計人員“配合紀檢（監(jiān)察）、組織等部門開展辦案等機動性工作，致使每年正常的審計工作時間就非常有限；而且，由于每年組織部門委托離任審計的時間集中，同一批次的審計項目數(shù)量多，經(jīng)濟責任審計比重逐年增多，審計時間緊、審計力量弱與審計任務(wù)重的矛盾不斷加劇，審計任務(wù)難以完成，審計工作質(zhì)量難以保證。

二、基層審計機關(guān)經(jīng)濟責任審計中存在的問題

1.特殊專業(yè)審計人才缺乏。目前，基層審計機關(guān)除州局和個別市縣的審計局在建設(shè)工程審計、計算機審計方面力量較強以外，其他縣級審計機關(guān)由于建設(shè)工程、資源環(huán)保、計算機審計等專業(yè)性的審計人才缺乏。

2.審計人員對國家法律法規(guī)和審計工作條例理解不透。致使在經(jīng)濟責任審計中反映的問題，主要是以財務(wù)處理、資產(chǎn)管理為主，而對被審計人在履職、決策等方面存在的問題及應(yīng)當承擔責任的界定和評價能力不夠。

3.現(xiàn)階段經(jīng)濟責任審計項目主要以離任審計為主。多年來，在實際工作中，一些基層審計機關(guān)實施的經(jīng)濟責任審計項目往往是領(lǐng)導(dǎo)干部離任后再由組織部門委托，并將其離任審計項目的完成數(shù)作為組織部門業(yè)務(wù)考核的重要指標；此時有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離任、重新任命或提拔，除被審計人個人經(jīng)濟責任以外，其他經(jīng)濟責任也不能通過被審計者本人進行整改，而繼任領(lǐng)導(dǎo)干部也不愿意承擔這些責任問題的整改，審計整改力度不足，影響了審計質(zhì)量和結(jié)果運用。

4.審計成果運用不夠和缺乏評價標準。一些地方由于缺乏經(jīng)濟責任評價標準，對廉政問題及個人經(jīng)濟問題也很難查清，很大程度上影響了審計效率的發(fā)揮。

三、改進基層經(jīng)濟責任審計工作的對策建議

總體來看，一些基層審計機關(guān)在經(jīng)濟責任審計和人財物管理方面取得了一定的成績，總結(jié)了一定的經(jīng)驗，成績是值得肯定的。但是，鑒于當前一些基層審計機關(guān)在經(jīng)濟責任審計和人財物管理工作存在一系列問題和困難。我們認為，應(yīng)當從以下幾個方面加強經(jīng)濟責任審計和人財物管理工作。

1.進一步完善經(jīng)濟責任審計監(jiān)督機制。進一步建立和完善經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議各職能部門的相互協(xié)調(diào)配合工作機制，健全完善相關(guān)制度，充分發(fā)揮各成員單位在推進經(jīng)濟責任審計工作中的職能，充分運用經(jīng)濟責任審計工作成果。多聽取紀檢、監(jiān)察、組織、財政、人力資源等部門的意見建議，掌握異常情況，審前做到“心中有數(shù)，有的放矢”。

2.統(tǒng)籌兼顧，合理整合經(jīng)濟責任審計項目。一是堅持經(jīng)濟責任審計與預(yù)算執(zhí)行審計、財政專項資金審計等有機結(jié)合，有步驟地對一些長期未經(jīng)審計的單位實行系統(tǒng)審計，優(yōu)化資源配置，節(jié)約審計成本，提高審計工作效率。二是結(jié)合實際情況，全局一盤棋，分工不分家，對重點、難點審計項目集中骨干力量進行實施。即采用一次進點、協(xié)同審計、成果共用、分別報告的方式，實現(xiàn)“一組多審、一審多果、一果多用”，滿足多種審計項目的目標要求。三是為拓展審計面，延伸審計觸角，既審計本級單位，又延伸審計到其內(nèi)設(shè)機構(gòu)、下屬單位以及資金流向的關(guān)聯(lián)單位；既向賬內(nèi)延伸到明細賬、臺賬、卡片賬，又向外延伸到專項資金的使用單位和領(lǐng)取人。

3.逐步實現(xiàn)“任中審計”為主、離任審計為輔經(jīng)濟責任審計模式。積極與紀檢、組織等部門協(xié)調(diào)，加大任中審計力度。逐步建立起以任中經(jīng)濟責任審計為主，任中審計及離任審計與專項審計調(diào)查相結(jié)合的新的經(jīng)濟責任審計工作機制。從而把問題消滅在萌芽狀態(tài)；增強離任審計的查錯、糾錯和整改功能，促進有關(guān)部門單位完善規(guī)章制度。

4.建立符合各地實際情況的經(jīng)濟責任審計操作規(guī)程。編制本地區(qū)審計機關(guān)統(tǒng)一規(guī)范的標準化規(guī)程，指導(dǎo)經(jīng)濟責任審計工作。對于經(jīng)過評估可以采用的審計取證盡可能地用直白、寫實的方法來表述審計發(fā)現(xiàn)的情況和問題；同時，針對一個具體問題，分別闡述被審計單位所有相關(guān)人員在履行經(jīng)濟責任中所應(yīng)承擔的直接責任、主管責任、領(lǐng)導(dǎo)責任，以及單位法人責任的整改責任，使審計成果既對“人”，又對“事”，以滿足不同審計項目的需要。

5.理清經(jīng)濟責任審計的工作思路。一是探索以部門權(quán)力到事項審計。針對以往“財務(wù)收支審計加定責審計”的缺陷，探索以部門權(quán)力到事項審計，調(diào)閱被審計單位會議記錄方式，提前熟悉被審計單位的工作程序及內(nèi)部管理，全面把握領(lǐng)導(dǎo)干部在被審計單位工作期間重點事項、決策過程，從權(quán)力軌跡運行審查領(lǐng)導(dǎo)干部用權(quán)的公開、公平、公正性。二是及時掌握各個單位重大經(jīng)濟活動的動態(tài)。審計機關(guān)應(yīng)加強對重點地區(qū)（部門、單位）、涉及關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部日常資料（包括電子數(shù)據(jù)）的收集整理，及時掌握重大經(jīng)濟活動的動態(tài)。三是重視非財務(wù)資料審計檢查。即：結(jié)合部門權(quán)力運行的軌跡，注重內(nèi)部控制制度分析和評價，注意查找內(nèi)部控制制度不健全、不完善、未執(zhí)行的部分，以此深化疑點事項監(jiān)督檢查。

6.建立科學(xué)規(guī)范的經(jīng)濟責任評價體系。合理界定領(lǐng)導(dǎo)干部所要承擔的經(jīng)濟責任。即按照“權(quán)責對等”的原則，研究分析各類領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟職責的管理和決策等活動中的經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益，關(guān)注任期內(nèi)“自然資源資產(chǎn)管理、環(huán)境保護、民生改善、舉借債務(wù)”等重要事項，合理界定所要承擔的經(jīng)濟責任。

7.深化問題處理和整改力度。一是責任到人，限期整改。對離任審計項目，根據(jù)問題的責任定性，在確定法人代表及其他相關(guān)人員的領(lǐng)導(dǎo)責任、主管責任或直接責任的基礎(chǔ)上，分別確定法人單位對于問題整改方面的經(jīng)濟責任。責任到人、到法人單位，限期整改，并將整改結(jié)果與目標責任考核、“評先選優(yōu)”結(jié)合起來。對重大違紀違規(guī)問題，應(yīng)責成有關(guān)部門追究現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)責任人員的經(jīng)濟責任。二是多部門聯(lián)動。針對審計整改難、屢審屢犯等突出問題，建議審計機關(guān)研究出臺《審計督促整改函》、《審計建議約談函》、《審計建議問責函》，與組織部門、紀檢部門建立紀審聯(lián)動機制，進一步加強審計結(jié)果利用，切實解決審計整改難的問題。

8.加強經(jīng)濟責任審計干部隊伍能力建設(shè)。一是繼續(xù)強化審計崗位培訓(xùn)力度。通過“三基”建設(shè)、邀請上級審計機關(guān)進行專家講座輔導(dǎo)、參加國家審計署、省審計廳培訓(xùn)、參與其他市州交叉審計、以審代培以及在州內(nèi)舉辦專業(yè)技能培訓(xùn)課程等多種形式，不斷提升審計隊伍綜合專業(yè)素質(zhì)，提高經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量。二是通過召開審計業(yè)務(wù)會議討論現(xiàn)場審計情況。根據(jù)審計工作進度，適時召開審計業(yè)務(wù)會議，研究確定審計報告反映的內(nèi)容和對問題處理的初步結(jié)論；同時完善會議記錄，以此提高審計人員判斷問題的能力和業(yè)務(wù)技能。三是形成專業(yè)性審計人才梯隊。從政府相關(guān)職能部門提級選調(diào)或其他組織聘請相關(guān)專業(yè)人才，為各個專業(yè)審計口至少配備一個專業(yè)審計人才，以老帶新、以審代培，形成審計專業(yè)人才梯隊，合理整合機關(guān)和社會力量，以審計機關(guān)骨干為組長，引入第三方審計，采取“大兵團作戰(zhàn)、多兵種合成”模式，抽調(diào)專業(yè)人才組成審計組，保證審計效能。

總之，基層審計機關(guān)在經(jīng)濟責任審計工作中，應(yīng)積極實踐，大膽創(chuàng)新，在各級黨委、政府和審計署的領(lǐng)導(dǎo)下，全省審計系統(tǒng)內(nèi)部互相學(xué)習借鑒，總結(jié)經(jīng)驗，彌補不足，實現(xiàn)共同提高，推進各級審計機關(guān)經(jīng)濟責任審計事業(yè)的不斷發(fā)展。