■王 平 胡相鳳 曹 劍

審計(jì)背景

近幾年，上級(jí)人行針對(duì)基層支行：房屋裝修陳舊老化、電子設(shè)備超期限使用、辦公用低值耗用品短缺等突出問題，相繼下?lián)芰瞬糠仲Y金，著力改善基層支行辦公條件?；鶎又幸餐ㄟ^招投標(biāo)、集體采購等形式，添置了部分固定資產(chǎn)，營(yíng)造了良好的工作環(huán)境。但同時(shí)，如何對(duì)新增固定資產(chǎn)進(jìn)行更規(guī)范的管理，也是我們當(dāng)下必須做好的新課題。為此，××支行決定對(duì)2016年度新增固定資產(chǎn)，開展一次專項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)，藉此審計(jì)，達(dá)到發(fā)現(xiàn)問題、整改完善的目的，也是貫徹落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定”，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律的真實(shí)意義所在。

審計(jì)過程與方法

為確保對(duì)2016年新增固定資產(chǎn)管理情況的審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)審檢查組具體做到了以下步驟：

一是項(xiàng)目做到早安排。在項(xiàng)目選定上，支行“一把手”親自點(diǎn)題，要求內(nèi)審部門對(duì)2016年以來新增固定資產(chǎn)，開展一次專項(xiàng)審計(jì)。在時(shí)間安排上，通過三月中旬召開的一次行務(wù)會(huì)，內(nèi)審部門將選定的專題項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行闡述說明，并將時(shí)間擬定于五月中下旬。在審計(jì)做法上，積極學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，并向本單位的行家里手虛心求教，以便指導(dǎo)本次項(xiàng)目審計(jì)。在審計(jì)依據(jù)上，多渠道收集上級(jí)行和本單位，以及八項(xiàng)規(guī)定以來的相關(guān)文件和制度規(guī)定，并認(rèn)真加以學(xué)習(xí)和掌握。在審計(jì)重點(diǎn)上，根據(jù)上級(jí)行的一些優(yōu)秀范例，結(jié)合實(shí)際，制定了《對(duì)人行××支行2016年新增固定資產(chǎn)管理情況專項(xiàng)審計(jì)方案》，將內(nèi)部控制、崗位職責(zé)、財(cái)產(chǎn)登記、財(cái)產(chǎn)使用責(zé)任人等情況，作為本次審計(jì)工作重點(diǎn)。

二是步調(diào)協(xié)同一致。通過行務(wù)會(huì)和座談會(huì)，主管和分管領(lǐng)導(dǎo)分別對(duì)審計(jì)和被審計(jì)部門提出了具體的工作要求，而相關(guān)股室對(duì)此次新增固定資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)也給予了積極配合。辦公室會(huì)計(jì)和財(cái)產(chǎn)管理員不折不扣地按照調(diào)閱清單，及時(shí)提供了固定資產(chǎn)賬卡、使用登記簿等各類資料報(bào)表。會(huì)計(jì)國庫股主管則按照審計(jì)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，提供了近三年以來的季年度固定資產(chǎn)報(bào)表。資料的全面提供和保障，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)墊定了良好的基礎(chǔ)。

三是突出審計(jì)重點(diǎn)。針對(duì)固定資產(chǎn)涉及點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，審計(jì)既有全面概括又突出重點(diǎn)內(nèi)容。在人員資源配置上，組成了3人審計(jì)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)檢查中，圍繞制度制訂和執(zhí)行、崗位職責(zé)和分工、財(cái)產(chǎn)管理和使用三個(gè)中心，通過與辦公室和會(huì)計(jì)國庫股相關(guān)人員談話,采用核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表與固定資產(chǎn)賬卡是否相符、實(shí)物與登記簿是否相符、資產(chǎn)所貼標(biāo)簽與登記簿是否相符等方式，發(fā)現(xiàn)了問題，分析了成因，提出了建議。

審計(jì)結(jié)果及成效

此次審計(jì)前，適逢省會(huì)中支巡查組對(duì)××支行已完成了全面巡察。巡察前，支行辦公室對(duì)新增固定資產(chǎn)已做了全面細(xì)致的清查和補(bǔ)課，管理進(jìn)一步得到規(guī)范，責(zé)任也進(jìn)一步得到落實(shí)，但在此次審計(jì)過程中，仍然發(fā)現(xiàn)了一些問題：

1.制度執(zhí)行不到位。主要是已清理的少數(shù)固定資產(chǎn)仍在使用。如支行四個(gè)股室，有四人仍在使用已被支行資產(chǎn)清理小組列入清理報(bào)廢處置電腦。

2.信息維護(hù)工作有待加強(qiáng)。主要是部分財(cái)產(chǎn)登記人和實(shí)際使用責(zé)任人不一致。如會(huì)計(jì)國庫股有6位員工所使用的文件柜，6個(gè)財(cái)產(chǎn)編號(hào)登記全部為部門負(fù)責(zé)人，與實(shí)際使用責(zé)任人不一致。

3.資產(chǎn)登記有待規(guī)范提高。主要是資產(chǎn)登記中出現(xiàn)個(gè)別錯(cuò)登情況。如支行綜合樓203室容聲冰箱資產(chǎn)登記為BCD-150，實(shí)際為容聲BCD－101，資產(chǎn)登記與實(shí)際標(biāo)配出現(xiàn)不一致現(xiàn)象。

思考與啟示

上述發(fā)現(xiàn)的問題，反思其存在的原因，主要體現(xiàn)在以下方面：一是對(duì)超期限使用電腦風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。4臺(tái)已被支行資產(chǎn)清理列入報(bào)廢處置但仍在使用的電腦，均為使用人以各種業(yè)務(wù)理由婉拒更換，盡管超限時(shí)間不長(zhǎng)，但報(bào)廢處置電腦一旦發(fā)生系統(tǒng)崩盤、電腦損毀、數(shù)據(jù)丟失，其后果是非常嚴(yán)重的，責(zé)任也是十分重大的。二是容易產(chǎn)生責(zé)任追查不清的問題。財(cái)產(chǎn)登記責(zé)任人與實(shí)際使用責(zé)任人不一致，主要是財(cái)產(chǎn)登記員為便于登記，將一個(gè)股室全體成員所使用文件柜，全部登記列入股室負(fù)責(zé)人名下，但如果發(fā)生資料檔案丟失，或文件檔案柜損壞等事件，一旦追查責(zé)任，將導(dǎo)致出現(xiàn)主次責(zé)任、經(jīng)濟(jì)處罰、行政處理誰來承擔(dān)等一系列后續(xù)問題。三是影響報(bào)表的真實(shí)性。財(cái)產(chǎn)登記員誤將同批次購置的幾臺(tái)冰箱，主觀認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一致，而進(jìn)行了入賬登記，但資產(chǎn)登記與實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)不一致情況的出現(xiàn)，將導(dǎo)致賬賬、賬卡、賬實(shí)不相符，從而影響報(bào)表的真實(shí)性。

固定資產(chǎn)是一項(xiàng)細(xì)致而龐雜的內(nèi)部管理工作，如何在新常態(tài)下進(jìn)一步做到完善管理，提高基層人民銀行履職服務(wù)水平，值得我們努力改進(jìn)和完善：

1.提高制度執(zhí)行力度。一是要嚴(yán)格執(zhí)行《中國人民銀行固定資產(chǎn)管理辦法（新）》的制度規(guī)定，在資金不發(fā)生沖突的情況下，對(duì)已到使用期限的各類固定資產(chǎn)設(shè)備，要及時(shí)進(jìn)行處置更新。對(duì)仍在使用的固定資產(chǎn)，要列出詳細(xì)資產(chǎn)清單，加強(qiáng)日常維護(hù)和保養(yǎng)，細(xì)化內(nèi)部管理環(huán)節(jié)。二是要提升對(duì)制度執(zhí)行力的思想認(rèn)識(shí)。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理辦法等相關(guān)制度的學(xué)習(xí)，要使全體員工充分認(rèn)識(shí)到，相關(guān)固定資產(chǎn)到期后可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患，努力規(guī)避不必要的人為事故因素。

2.提高信息維護(hù)工作準(zhǔn)確率。一是要做好固定資產(chǎn)登記入賬的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)新購入的固定資產(chǎn)名稱、數(shù)量、標(biāo)配等，要進(jìn)行認(rèn)真的核準(zhǔn)后再登記入賬，避免因購置同類型批次較多產(chǎn)品，信息出現(xiàn)錯(cuò)誤入賬現(xiàn)象的發(fā)生，確保固定資產(chǎn)登記人和實(shí)際使用責(zé)任人信息的完整一致性。二是要進(jìn)一步明確固定資產(chǎn)的日常維護(hù)和管理職責(zé)，切實(shí)做到誰使用誰負(fù)責(zé)，一旦出現(xiàn)因固定資產(chǎn)使用所產(chǎn)生的事故責(zé)任，責(zé)任追查時(shí)，能做到清清楚楚、明明白白。

3.規(guī)范低值易耗品的管理。一是要將低值易耗品列入固定資產(chǎn)管理辦法等同進(jìn)行管理。建立全面的登記和實(shí)物領(lǐng)用簽名制度，確保低值易耗品管理規(guī)范有序，資產(chǎn)不混亂、不流失。二是要加強(qiáng)對(duì)低值易耗品的清查核對(duì)。年終決算前，要始終堅(jiān)持做到對(duì)低值易耗品進(jìn)行全面認(rèn)真的清查核對(duì)制度，要嚴(yán)格按照制度規(guī)定及時(shí)進(jìn)行清查報(bào)廢處置，確保低值易耗品賬賬、賬卡、賬實(shí)、賬簿四相符。