李兢

摘要：信息化時代的到來，新興媒體對平面媒體的沖擊日益加劇，報業(yè)企業(yè)在轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的投入逐漸增大，報社只有建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，加強資產(chǎn)管理整合，才能更好的實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展。本文通過對報社內(nèi)部控制存在的問題進行分析，提出構(gòu)建內(nèi)部控制體系的方法措施，并重點闡述了資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的風(fēng)險因素及關(guān)鍵控制點。

關(guān)鍵詞：報社 內(nèi)部控制 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)

報紙作為最早的新聞傳播媒介，是大眾傳播的重要載體，具有傳播面廣，傳播時效性強的特點，承載著反映和引導(dǎo)社會輿論的功能，特別是中央黨報，作為黨中央、國務(wù)院指導(dǎo)全國工作的重要輿論陣地，是傳播發(fā)布黨和國家政策信息的重要渠道。但是，隨著信息化時代的到來，體制的變遷，同行競業(yè)、新媒體擠占給傳統(tǒng)報業(yè)帶來的壓力日益加劇，平面媒體只有積極主動地提高自身經(jīng)營管理水平，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，推進財務(wù)管理創(chuàng)新，加強資產(chǎn)管理整合，才能更好的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

一、報社內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及評價

（一）內(nèi)控建設(shè)重視程度不夠

內(nèi)控建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要整個報社從上而下，從社長到職工的共同參與。網(wǎng)絡(luò)電視等新媒體的蓬勃發(fā)展給傳統(tǒng)的報紙行業(yè)帶來了沖擊，報社需要轉(zhuǎn)變自身的管理理念。但是目前來看，有的報社領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)作是某幾個行政后勤部門的職責(zé)，重采編輕管理，對內(nèi)控沒有深刻的認識，忽視內(nèi)控的重要作用，導(dǎo)致內(nèi)控理念無法滲透到報社全體員工內(nèi)部，內(nèi)控建設(shè)滯后于時代發(fā)展步伐。

（二）內(nèi)控制度和控制活動不到位

報社在內(nèi)部控制制度的建設(shè)上，一直處于粗線條管理的模式，執(zhí)行起來具有較大的隨意性，每個部門在日常的控制管理過程中，擁有較大的自由裁量空間，部門間差異較大，沒有制定統(tǒng)一具體的控制目標(biāo)，造成業(yè)務(wù)活動成本控制難，報社的經(jīng)營成本處于上升的趨勢。另外，報社在財務(wù)管理、廣告受理等領(lǐng)域，出臺的內(nèi)部控制制度不夠完善。

二、報社內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善

（一）提高決策層認知，為內(nèi)控創(chuàng)造生存環(huán)境

報社內(nèi)控制度的建設(shè)需要報社領(lǐng)導(dǎo)的重視和認可，只有高層決策者從根本上認識到內(nèi)部控制的重要性和產(chǎn)生的價值，才會從思想上徹底轉(zhuǎn)變，進而積極構(gòu)建和實施相關(guān)的內(nèi)控制度，報社內(nèi)控才有推行的動力。報社可以通過加強對內(nèi)控制度的宣傳，將制度深入到各個部門，使報社每個部門、每個員工都能夠深刻認識到內(nèi)控管理的重要性，營造內(nèi)控管理新環(huán)境，同時遵循成本效益原則，適當(dāng)簡化內(nèi)控制度的操作流程，方便各部門進行操作實施。

（二）強化報社內(nèi)控制度的建設(shè)，提高內(nèi)控執(zhí)行力

建立健全內(nèi)部控制制度，首先要對報社原有的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程進行梳理，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確各部門的職責(zé)分配，建立經(jīng)營管理程序性文件，規(guī)范程序，確保各項業(yè)務(wù)流程之間相互制約、相互監(jiān)督，制定出一套適合本單位的內(nèi)控體系。其次，建立起從報社編委到各職能部門，再到每位員工的無縫對接的聯(lián)動機制，實現(xiàn)全過程、全員性參與，不存在內(nèi)控空白點。最后，內(nèi)控制度不是一成不變的，及時采取措施予以補救和調(diào)整，確保內(nèi)控系統(tǒng)的適應(yīng)性。

（三）提高風(fēng)險意識，構(gòu)筑報社內(nèi)控風(fēng)險管理體系

由于風(fēng)險評估體系可以根據(jù)市場環(huán)境，通過準(zhǔn)確高效的財務(wù)信息，正確辨斷和評估報社的風(fēng)險指標(biāo)，并及時加以糾正和調(diào)整。因此，從報社整體來看，內(nèi)控管理的風(fēng)險評估體系不但能為報社的經(jīng)營提供積極的導(dǎo)向指引，排除報社存在的安全隱患。同時催生員工的風(fēng)險意識，通過風(fēng)險教育來催生員工的危機感，通過合理的薪酬體系激發(fā)員工的積極性，促使員工與報社的利益趨向一致，為報社提高風(fēng)險承受能力夯實基礎(chǔ)。

三、影響報社資產(chǎn)管理的風(fēng)險因素

（一）固定資產(chǎn)管理風(fēng)險

（1）資產(chǎn)需求部門可行性分析不到位，剛采購的資產(chǎn)還未使用或未到達高效使用，就面臨被淘汰的風(fēng)險，或是由于需求預(yù)算超過實際需要、決策草率、審批失察等，造成固定資產(chǎn)投資規(guī)模相對過剩和絕對過剩，企業(yè)經(jīng)濟效益損失。

（2）固定資產(chǎn)驗收程序不規(guī)范，導(dǎo)致固定資產(chǎn)質(zhì)量與合同內(nèi)容不符，與日常需求不符，進而影響資產(chǎn)運行的效能。

（3）報社部門間協(xié)調(diào)溝通不及時，價值管理部門與實物使用部門缺乏主動性和全局觀，形成“信息孤島”，導(dǎo)致固定資產(chǎn)重復(fù)購置或無效購置或閑置而造成巨大經(jīng)濟損失。

（二）無形資產(chǎn)管理風(fēng)險

（1）報社領(lǐng)導(dǎo)對無形資產(chǎn)意識淡薄，缺乏關(guān)注。在報社管理中，只注重有形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)管理，忽視無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)管理，無形資產(chǎn)不確認，不評估，產(chǎn)權(quán)歸屬不明晰，造成無形資產(chǎn)流失，無法保值增值，給報社造成重大損失。

（2）缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度建設(shè)。沒有針對無形資產(chǎn)登記、評估、認定、核算等的管理細則，目前存在的一些法規(guī)制度滯后于時代發(fā)展步伐，阻礙了無形資產(chǎn)的核算與管理，不利于無形資產(chǎn)價值的實現(xiàn)。

四、報社資產(chǎn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點

（一）固定資產(chǎn)關(guān)鍵控制點

1、購置環(huán)節(jié)的控制點

（1）審批環(huán)節(jié)。必須制定完善的審批制度，按照內(nèi)控規(guī)范的要求，對重大資產(chǎn)采購事項進行集體決策審批機制和聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。（2）采購環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)籌安排采購，建立多方詢價體系，涉及政府采購的資產(chǎn)項目要確保招標(biāo)流程的合規(guī)合法，合同的簽訂要公平對等，并定期對采購人員進行崗位輪換，確保固定資產(chǎn)采購的安全性與合理性。（3）驗收環(huán)節(jié)。資產(chǎn)到場后，資產(chǎn)購置部門應(yīng)及時組織資產(chǎn)使用部門，技術(shù)部門，財務(wù)部門按照購置合同對資產(chǎn)的數(shù)量、品種、規(guī)格和技術(shù)參數(shù)等內(nèi)容進行現(xiàn)場驗收，對驗收合格的資產(chǎn)出具驗收報告，參與驗收的多方簽字確認后進行資產(chǎn)入庫，防止驗收不合格資產(chǎn)投入使用。

2、日常管理環(huán)節(jié)的控制點

定期、不定期的對固定資產(chǎn)進行檢查，建立固定資產(chǎn)檢查情況的記錄，建立規(guī)范的固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)制度，制訂關(guān)于房屋、設(shè)備等的維修計劃，資產(chǎn)使用部門應(yīng)承擔(dān)對資產(chǎn)的維護保養(yǎng)工作，將資產(chǎn)管理納入部門工作職責(zé)范圍，改善報社“重采購，輕管理”的現(xiàn)狀。對使用、維修和保養(yǎng)的結(jié)果登記在案。

3、盤點清查環(huán)節(jié)的控制點

（1）定期對固定資產(chǎn)進行實地盤點。資產(chǎn)部門定期與財務(wù)部門核對，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。（2）每年至少一次對固定資產(chǎn)進行全面清查。編制清查方案，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后組織實施清查。（3）在清查結(jié)束后，資產(chǎn)管理部門需編制清查報告。

（二）無形資產(chǎn)關(guān)鍵控制點

（1）決策審批制度。外購和自主研發(fā)的無形資產(chǎn)關(guān)系到是否能為報社帶來經(jīng)濟效益。因此，對外購無形資產(chǎn)和自創(chuàng)無形資產(chǎn)要有嚴(yán)密的決策程序，要有嚴(yán)格的計劃與報批手續(xù)。充分進行市場調(diào)研，編制可行性研究報告，并作出詳細的財務(wù)預(yù)算和收益預(yù)測，防止盲目購入和開發(fā)。由于無形資產(chǎn)的特殊性，建議所有無形資產(chǎn)的取得和處置均應(yīng)經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局的書面認可。

（2）加強無形資產(chǎn)的管理。分類制定無形資產(chǎn)管理辦法，落實無形資產(chǎn)管理責(zé)任制，由專門機構(gòu)和人員負責(zé)，保證無形資產(chǎn)的有效利用。

（3）強化無形資產(chǎn)權(quán)益保護。梳理各種方式取得的無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，對可享受法律保護的無形資產(chǎn)應(yīng)及時申請保護，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險。特別是對于通過外部公司協(xié)助研發(fā)的屬于本單位的無形資產(chǎn)，要在合同中注明最終產(chǎn)品的所有權(quán)歸屬，保障單位對無形資產(chǎn)的所有權(quán)。

五、結(jié)束語

隨著信息化時代的發(fā)展，報社作為傳統(tǒng)平面媒體，逐步向多元化的經(jīng)濟實體轉(zhuǎn)變，財務(wù)資產(chǎn)數(shù)額越來越龐大，這就要求報社做好內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，完善內(nèi)部管理策略，加強報社資產(chǎn)內(nèi)部控制管理力度，提升企業(yè)整體管理水平，促進企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

參考文獻

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