李津

本文主要講述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以及行政事業(yè)單位中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制仍存在的問題。根據(jù)存在的問題提出具體的解決方案，即強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制意識(shí)、建立科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)、增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性、建立健全相應(yīng)制度、完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制、加強(qiáng)相關(guān)流程的監(jiān)督管理。

在目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展引起市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變革的大背景下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面的問題在行政事業(yè)單位中的問題日益暴露，這種現(xiàn)象在一定程度上影響了行政事業(yè)單位職能的有效發(fā)揮。只有對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理有充分的證明，才能有效的開展行政事業(yè)單位的工作。面對(duì)如此現(xiàn)狀，我們需根據(jù)實(shí)際情況去制定相應(yīng)的解決辦法與整改措施，保證行政事業(yè)單位的各項(xiàng)資金可以安全合理的運(yùn)轉(zhuǎn)，確保行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作有效進(jìn)行。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義

什么是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制？對(duì)于行政事業(yè)單位來講，財(cái)會(huì)內(nèi)控管理是財(cái)會(huì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，也是內(nèi)部控制工作的重要組成部分，一般情況下，內(nèi)部財(cái)會(huì)控制就是指，行政事業(yè)單位在遵守法律法規(guī)的前提下，制定的相應(yīng)的控制辦法與控制措施，做好內(nèi)部財(cái)會(huì)控制工作對(duì)提高行政事業(yè)單位的資金利用、保證行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息完整、有效有著重要的意義。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在的主要問題

現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作還不夠完善，內(nèi)部管理控制過程中依然有很多問題存在：行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制，認(rèn)識(shí)不到位；行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)控制管理缺乏健全的人員設(shè)置基礎(chǔ)；行政職業(yè)單位稽核制度不健全，業(yè)務(wù)系統(tǒng)銜接不健全，缺乏系統(tǒng)化的健全體制等等，以上這些問題的存在都大大影響了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的完善的進(jìn)展。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作相對(duì)脫節(jié)，財(cái)會(huì)的核算工作進(jìn)行的比較粗放，一般日常只能參與簡(jiǎn)單的核算付款工作，對(duì)于單位重大的事件的參與度還不夠，還不夠資歷對(duì)其他部門進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。

三、針對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在問題的解決建議

（一）行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)管理人員需要進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制的意識(shí)。 思想意識(shí)決定行為，行政事業(yè)單位的財(cái)會(huì)管理人員以及工作人員需要將會(huì)計(jì)內(nèi)控工作放在工作首位。樹立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念是從根本上意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作重要性的重要表現(xiàn)，同時(shí)也可將會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的好壞作為財(cái)會(huì)工作領(lǐng)導(dǎo)的考核標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)工作的第一執(zhí)行者是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的一線工作者，所以，員工的素質(zhì)直接影響會(huì)計(jì)內(nèi)控的工作，可以采用多樣的培訓(xùn)方式來保證員工最基本業(yè)務(wù)掌握的熟練程度從而提高業(yè)務(wù)水平，達(dá)到最佳培訓(xùn)效果，保證行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理人員會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)持續(xù)增高。

（二）建立科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性為做好會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作提供重要基礎(chǔ)。

良好的內(nèi)控管理需要一個(gè)科學(xué)合理的工作平臺(tái)，要想建立科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，不僅僅需要財(cái)會(huì)工作者積極參與更重要的是工作人員之間相互合作彼此配合，積極完成工作中的各項(xiàng)指標(biāo)，有效提高工作質(zhì)量，從而達(dá)至U預(yù)期的工作效果。在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中全員積極參與的同時(shí)建議在管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審部門，有效監(jiān)督財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作，進(jìn)而保證財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，為了達(dá)到更好的監(jiān)督效果，可以借助外部資源（外審）來對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，以確保財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作有效進(jìn)行，之所以嚴(yán)格貫徹內(nèi)外審核制度是為了防止財(cái)會(huì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及員工出現(xiàn)“百名紅通”事件，給國(guó)家資產(chǎn)帶來損失為社會(huì)造成不良的影響。內(nèi)審與外審有效補(bǔ)助共同推進(jìn)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作順利實(shí)施。

（三）建立健全內(nèi)部控制管理方面的相應(yīng)制度，完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制。

原始憑證在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理過程中起到重要作用，它是會(huì)計(jì)核算的重要工具。在實(shí)際工作中原始數(shù)據(jù)會(huì)出現(xiàn)日期不明、信息不全等等一些問題，建立健全稽核制度完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制是目前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，行政事業(yè)單位要根據(jù)實(shí)際需求設(shè)立稽核管理崗位，上崗人員職責(zé)劃分清晰，并進(jìn)行相關(guān)專業(yè)技能培訓(xùn)，只有在培訓(xùn)結(jié)束并且考核通過后方能在稽核管理崗位任職，制定專崗專責(zé)，在工作過程中對(duì)待原始票據(jù)核查制定相關(guān)流程，這樣可以在將責(zé)任落實(shí)到具體相關(guān)責(zé)任人，完善責(zé)任制度。不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制需要將責(zé)任切實(shí)的落到每一個(gè)內(nèi)部工作人員，內(nèi)部控制規(guī)章制度必須細(xì)化再細(xì)化，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行并不斷提高內(nèi)部控制信息化水平。

（四）加強(qiáng)相關(guān)流程的監(jiān)督管理。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心工作是對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的控制，作為行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)實(shí)際不斷地完善與優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序，嚴(yán)格審批會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中涉及的各項(xiàng)賬務(wù)，有效發(fā)揮會(huì)計(jì)審核監(jiān)督的作用，要嚴(yán)肅處理已經(jīng)處理的信息，保證單位資產(chǎn)不受損失。

良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位中占有很重要的比重，因此行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作的順利執(zhí)行必須做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，作為財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作中的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作，充分認(rèn)識(shí)在實(shí)際工作中財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作存在哪些問題，并采取積極有效的措施進(jìn)行徹底整改，只有在財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作得至Ⅱ穩(wěn)定發(fā)展的前提下，才能保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)不受侵犯，行政事業(yè)單位資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)，人民生活得到保障。