●匡 堯
電力產(chǎn)業(yè)一直以來(lái)都是我國(guó)最為重要的支柱產(chǎn)業(yè)之一。隨著我國(guó)電力產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展,如今我國(guó)的總裝機(jī)容量已是世界首屈一指,總裝機(jī)容量超過(guò)了13億萬(wàn)千瓦,為國(guó)家發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。我國(guó)的電網(wǎng)能有今日的規(guī)模,經(jīng)歷了一段漫長(zhǎng)的發(fā)展歷程,總體而言,可以把我國(guó)的電網(wǎng)發(fā)展劃分為三大階段:首先是電網(wǎng)建設(shè)的初級(jí)階段,這個(gè)階段的主要特征是以220千伏的線路為主體,建設(shè)了以城市為中心的電網(wǎng)線路。然而在那個(gè)年代由于系統(tǒng)不成熟、技術(shù)落后,當(dāng)時(shí)建立的局部電網(wǎng)能夠提供的電力質(zhì)量較差,同時(shí)存在大量的安全隱患。其次是電網(wǎng)建設(shè)的發(fā)展階段,在這個(gè)階段,隨著改革開(kāi)放,我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了飛速的發(fā)展,落后的電網(wǎng)系統(tǒng)顯然不能夠支撐經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要,因此對(duì)電網(wǎng)進(jìn)行升級(jí)和完善迫在眉睫。于是在這個(gè)階段我國(guó)逐步規(guī)劃和建設(shè)了數(shù)個(gè)跨省電網(wǎng),為日后的全國(guó)電網(wǎng)打下了基礎(chǔ)。但是在這個(gè)階段由于過(guò)度追求發(fā)電量,電力系統(tǒng)的輸電和配電無(wú)法與日漸增長(zhǎng)的發(fā)電量適配,導(dǎo)致了大量電網(wǎng)系統(tǒng)安全事故,造成了巨大的經(jīng)濟(jì)浪費(fèi)。但是隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步,我國(guó)的電網(wǎng)發(fā)展取得了一系列輝煌的成就,例如1989年9月,我國(guó)成功建成了聯(lián)通華中和華東電網(wǎng)之間的500千伏超高壓直流輸電工程,這也是我國(guó)邁向大區(qū)聯(lián)網(wǎng)的一個(gè)里程碑。在此之后,我國(guó)電網(wǎng)得到了顯著的發(fā)展,進(jìn)入了目前所處的完善階段。如今我國(guó)已經(jīng)建成了具有極高安全性的電網(wǎng)系統(tǒng),同時(shí)建立了非常完善的安全管理措施和事故應(yīng)急預(yù)案,我國(guó)關(guān)于電網(wǎng)的技術(shù)研究和管理研究都達(dá)到了相當(dāng)先進(jìn)的水準(zhǔn),取得了多項(xiàng)專(zhuān)利,為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了卓越貢獻(xiàn),被世界上許多國(guó)家學(xué)習(xí)效仿。
如今信息時(shí)代的到來(lái)為電網(wǎng)工程項(xiàng)目管理提供了一條嶄新的思路,帶來(lái)了許多變革。信息化應(yīng)用的深度和廣度很大程度上決定了工程項(xiàng)目的管理能力和競(jìng)爭(zhēng)力,高新技術(shù)的應(yīng)用有效提高了管理效率,同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約大量成本,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。如今無(wú)論是國(guó)家還是企業(yè)本身都十分重視工程項(xiàng)目的信息化管理,不斷投入人力物力來(lái)推動(dòng)這一方面的研究,同時(shí)也有大量學(xué)者投身這一領(lǐng)域,為這一領(lǐng)域的發(fā)展和提高作出貢獻(xiàn)。雖然我國(guó)工程項(xiàng)目在信息化管理領(lǐng)域取得了一定的成果,但是仍存在許多不足,總體而言還屬于較為落后的階段,其實(shí)施雖然取得了一定的效果但是仍沒(méi)有達(dá)到設(shè)想中的預(yù)期。例如將建設(shè)行業(yè)和與其規(guī)模相當(dāng)?shù)闹圃鞓I(yè)進(jìn)行對(duì)比,制造業(yè)的管理信息化程度就要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)建設(shè)行業(yè),在信息技術(shù)的投入上,制造業(yè)每年大約要投入81億美元,而建設(shè)行業(yè)僅為14億美元,制造業(yè)的投入是建設(shè)行業(yè)的近5倍,顯然帶來(lái)的效應(yīng)和提升也要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)建設(shè)行業(yè)。除此之外,建設(shè)行業(yè)信息化管理的技術(shù)研究也十分落后,國(guó)外有國(guó)家大約90%的建設(shè)工程項(xiàng)目都采用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行管理,而我國(guó)則不足10%。一方面是軟件水平相對(duì)較低,沒(méi)有一個(gè)經(jīng)過(guò)市場(chǎng)認(rèn)證的通用管理軟件,另一方面則是我國(guó)建設(shè)工程項(xiàng)目管理手段落后,仍采用成本高、管理效果差的人力管理,對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用極少,更別說(shuō)運(yùn)轉(zhuǎn)一套科學(xué)有效的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)了。
如今隨著國(guó)家電網(wǎng)公司“SG186工程”及“SGERP”系統(tǒng)的建成及應(yīng)用,電網(wǎng)企業(yè)相對(duì)落后的信息化管理現(xiàn)狀發(fā)生了改變,信息系統(tǒng)得到了有效普及。在電網(wǎng)工程項(xiàng)目管理過(guò)程中,尤其是內(nèi)部審計(jì),由于信息化程度的提升,無(wú)論是審計(jì)工作的開(kāi)展還是審計(jì)業(yè)務(wù)的流程都發(fā)生了重大的變化,產(chǎn)生了重要的變革。因此,了解信息化背景下工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)所產(chǎn)生的新特點(diǎn),挖掘信息化帶來(lái)的影響,對(duì)于促進(jìn)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)進(jìn)一步提升有著非常重大的價(jià)值和意義。
我國(guó)學(xué)者關(guān)于工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的研究主要可分為三大方向:
一是審計(jì)方法和程序。仇海紅(2009)認(rèn)為在程序上內(nèi)部審計(jì)主要包括審計(jì)計(jì)劃擬定 (確定待審計(jì)項(xiàng)目和風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)估、規(guī)劃審計(jì)流程和計(jì)劃)、對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)(編制專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃、開(kāi)展審計(jì)工作、進(jìn)行匯報(bào))及對(duì)被審計(jì)單位是否按照審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修正調(diào)整實(shí)施監(jiān)督。薛洪(2010)則對(duì)目前的審計(jì)方法進(jìn)行了評(píng)估,分析了其中存在的一些問(wèn)題,并針對(duì)這些問(wèn)題提出了內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)進(jìn)一步明確審計(jì)人員的工作職責(zé)、監(jiān)督項(xiàng)目環(huán)節(jié)、完善審計(jì)工作安排和強(qiáng)化審計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)的建議。
二是應(yīng)用現(xiàn)狀及對(duì)策。時(shí)現(xiàn)(2011)認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)工作中存在大量的不均衡,這種不均衡既源自審計(jì)從業(yè)人員個(gè)體專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的差異,也源自我國(guó)內(nèi)部審計(jì)模式的不完善、內(nèi)部審計(jì)制度存在的缺陷以及審計(jì)目標(biāo)的差異。這種不均衡現(xiàn)在對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展帶來(lái)了阻礙和傷害,需要大力重視并針對(duì)性解決。張慶龍(2011)則認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略,將內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合,通過(guò)內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增值提供助力,同時(shí)他提出,這要求審計(jì)人員具有更好的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng),包括與外界進(jìn)行溝通表達(dá)的能力,這樣才能推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)向增值型內(nèi)部審計(jì)。
三是實(shí)施作用及意義。陳新環(huán)(2008)的研究表明內(nèi)部審計(jì)能夠有效地促進(jìn)管理效率,一方面可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示和預(yù)警,另一方面可以通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行審計(jì)確保戰(zhàn)略的有效實(shí)施。梅達(dá)林(2012)認(rèn)為如果能夠采用科學(xué)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)管理辦法,就能夠大幅提升管理水平,降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)成本,提高企業(yè)的資源配置效率。
我國(guó)目前對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的研究主要集中在其應(yīng)用現(xiàn)狀和其中存在的問(wèn)題的解決措施上。
熊志群(2009)研究了內(nèi)部審計(jì)在電網(wǎng)建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)中的應(yīng)用,認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮其在崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督作用以及在其他各環(huán)節(jié)的控制作用,從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)提前揭示和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),再充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)各環(huán)節(jié)的監(jiān)督作用,不斷提高企業(yè)規(guī)范運(yùn)作水平和投資效益。
徐霞(2012)通過(guò)對(duì)當(dāng)前電網(wǎng)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程進(jìn)行全面解讀,發(fā)現(xiàn)了其中存在的問(wèn)題并進(jìn)行了解析,認(rèn)為目前審計(jì)過(guò)程中主要存在涉及項(xiàng)目多工作量大、招投標(biāo)存在不規(guī)范、結(jié)算存在拖延管理不到位審核把關(guān)不嚴(yán)三大問(wèn)題,在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的解決對(duì)策,認(rèn)為應(yīng)推動(dòng)跟蹤審計(jì),充分做好對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理權(quán)限以及相關(guān)職責(zé)的劃分,同時(shí)在電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)工作中要高度重視,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),不斷完善電網(wǎng)工程項(xiàng)目管理的審計(jì)制度建設(shè)。
宋猛(2017)分析了電網(wǎng)工程項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中存在的諸多問(wèn)題,包括勘察設(shè)計(jì)深度不夠、招投標(biāo)項(xiàng)目存在諸多不規(guī)范、管理不到位、缺少系統(tǒng)完善的標(biāo)準(zhǔn),并針對(duì)存在的問(wèn)題提出了實(shí)現(xiàn)全程跟蹤審計(jì)、明確劃分責(zé)任、完善審計(jì)制度的解決方案。
我國(guó)學(xué)者普遍認(rèn)可信息化對(duì)于推動(dòng)電網(wǎng)企業(yè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的貢獻(xiàn),紛紛提出了對(duì)當(dāng)前實(shí)施方法的改進(jìn)措施以及根據(jù)研究所得出的對(duì)推動(dòng)信息化內(nèi)部審計(jì)的建議:
郭云鵬(2008)認(rèn)為電網(wǎng)工程項(xiàng)目具有周期短、時(shí)間緊的特點(diǎn),同時(shí)施工難度大、操作復(fù)雜,因此更加迫切地需要信息化的審計(jì)系統(tǒng)來(lái)輔助管理,從而提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。他認(rèn)為一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)該能夠記錄、處理和分析電網(wǎng)工程下所有參建單位的數(shù)據(jù),同時(shí)應(yīng)處理好協(xié)同作業(yè)的問(wèn)題。值得注意的是他在文中提出可以使用智能手機(jī)平臺(tái)搭載的PDA系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)采集。
段麗敏(2009)分析了我國(guó)電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)狀況,認(rèn)為目前我國(guó)電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)所涉及的領(lǐng)域仍較窄,不能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。尤其是信息化時(shí)代,應(yīng)積極地運(yùn)用包括信息技術(shù)在內(nèi)的高新技術(shù)擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)的涵蓋范圍,進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的管理制度,通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)流程,讓內(nèi)部審計(jì)能夠充分在信息化背景下發(fā)揮其效用,將以往單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)化為如今的動(dòng)靜結(jié)合,通過(guò)信息化讓審計(jì)工作能夠無(wú)時(shí)無(wú)刻對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤、觀察和監(jiān)督,從而提升審計(jì)的作用,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),為決策提供幫助,同時(shí)還能夠?qū)?xiàng)目中存在的腐敗行為進(jìn)行監(jiān)管,有利于工程項(xiàng)目的管理優(yōu)化,對(duì)提高效益也有所助益。
呂偉康(2013)以信息化背景下電網(wǎng)企業(yè)工程的內(nèi)部審計(jì)為研究對(duì)象,將審計(jì)理論與計(jì)算機(jī)技術(shù)有機(jī)結(jié)合,探索了搭建以包括信息技術(shù)在內(nèi)的高新技術(shù)為基礎(chǔ)的審計(jì)工作平臺(tái),通過(guò)現(xiàn)代化、計(jì)算機(jī)化的手段對(duì)工程中所涉及的審計(jì)工作數(shù)據(jù)、審計(jì)工作流程和審計(jì)工作實(shí)施進(jìn)行操作和管理,滿(mǎn)足審計(jì)轉(zhuǎn)型需要的可能性,并提出建設(shè)工程審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)、廣泛實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和在線審計(jì)、推廣大數(shù)據(jù)云計(jì)算技術(shù)應(yīng)用、多節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)云存儲(chǔ)技術(shù)應(yīng)用等幾點(diǎn)展望。
郭建壯(2015)以國(guó)家電網(wǎng)公司所屬 L供電公司審計(jì)部為研究對(duì)象,在對(duì)各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)詳細(xì)調(diào)查的基礎(chǔ)上,探索了利用信息技術(shù)等高新技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)全過(guò)程審計(jì)的路徑和方法,并總結(jié)和提煉了信息化背景下全過(guò)程審計(jì)的實(shí)施模式,進(jìn)一步推動(dòng)了審計(jì)監(jiān)督職能在電網(wǎng)工程項(xiàng)目的管理方面的發(fā)揮,促進(jìn)了電網(wǎng)企業(yè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)信息化的科學(xué)發(fā)展。
陳剛(2016)以國(guó)家電網(wǎng)黃岡供電公司為研究對(duì)象進(jìn)行探討,發(fā)現(xiàn)雖然隨著技術(shù)水平的提升公司建立了信息化審計(jì)系統(tǒng),但由于系統(tǒng)與公司實(shí)際情況結(jié)合狀況較差、數(shù)據(jù)庫(kù)缺失、數(shù)據(jù)錄入困難、缺少有效的數(shù)據(jù)分析手段等問(wèn)題,導(dǎo)致在實(shí)務(wù)中審計(jì)系統(tǒng)雖然提升了管理水平和技術(shù)創(chuàng)新,取得了一定的效果,但也為審計(jì)工作帶來(lái)了一些混亂和不便。針對(duì)實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的這些問(wèn)題,他認(rèn)為不僅需要進(jìn)一步完善系統(tǒng)使審計(jì)系統(tǒng)能涵蓋公司審計(jì)工作的方方面面,同時(shí)審計(jì)人員也應(yīng)該積極學(xué)習(xí)審計(jì)系統(tǒng)的使用和操作方法,這樣才能提高工作的正確性和準(zhǔn)確性,提升信息化審計(jì)的效果。
雖然我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)的信息化工作已經(jīng)開(kāi)展了近三十年,但是在漫長(zhǎng)的電力行業(yè)發(fā)展歷史中仍屬于較為短暫的部分,許多人對(duì)電網(wǎng)企業(yè)信息化并不具有充分的認(rèn)識(shí),對(duì)電網(wǎng)企業(yè)信息化的理解也存在許多不足,這對(duì)電網(wǎng)企業(yè)信息化的進(jìn)一步深入發(fā)展造成了阻礙。例如有些電網(wǎng)企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到信息化所帶來(lái)的積極效應(yīng),只是把信息化作為應(yīng)付政策要求所需要完成的工作,在實(shí)際操作上簡(jiǎn)單敷衍,完全沒(méi)有起到作用;有些電網(wǎng)企業(yè)則把信息化簡(jiǎn)單劃入通信或自動(dòng)化領(lǐng)域,沒(méi)有投入資源和精力來(lái)探索和實(shí)踐。這些現(xiàn)象的存在大幅度影響了我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)信息化發(fā)展的進(jìn)程,也影響了信息化所能帶來(lái)的效應(yīng)。因此,首先需要對(duì)電網(wǎng)企業(yè)信息化工作有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)。
目前的研究和大量實(shí)務(wù)工作都驗(yàn)證了信息化是電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中不可或缺的一環(huán),對(duì)無(wú)論是生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)還是管理都產(chǎn)生了較大的影響,絕不是可有可無(wú)的花瓶,而是具有舉足輕重地位的重要支柱。同時(shí),電網(wǎng)企業(yè)的信息化應(yīng)該是與電網(wǎng)自動(dòng)化、通信占據(jù)同等地位的二次系統(tǒng),不能夠簡(jiǎn)單地把電網(wǎng)企業(yè)信息化并入兩者之中,這樣會(huì)削弱信息化的專(zhuān)業(yè)地位和作用。
電網(wǎng)企業(yè)是我國(guó)重要的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)之一,是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大支柱,與人民生活息息相關(guān)。在我國(guó),一直以來(lái)電網(wǎng)企業(yè)由國(guó)家政府直接管理,但是隨著2002年進(jìn)行的體制改革,相關(guān)制度和法規(guī)的進(jìn)一步完善,實(shí)現(xiàn)了具有中國(guó)特色的“廠網(wǎng)分開(kāi)”和“政企分開(kāi)”的經(jīng)營(yíng)管理模式。與此同時(shí),我國(guó)的電網(wǎng)企業(yè)積極地引入信息技術(shù),取得了顯著的成果,信息技術(shù)的應(yīng)用已經(jīng)深入到電力生產(chǎn)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、服務(wù)提供等不同環(huán)節(jié),發(fā)揮了其積極作用。
總體來(lái)看,我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)的信息化可以分為三個(gè)階段:
圖1 國(guó)家電網(wǎng)公司信息系統(tǒng)層次結(jié)構(gòu)圖
第一階段,信息化建設(shè)初期,這一階段又被稱(chēng)為電網(wǎng)企業(yè)信息化的啟蒙階段。我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)信息化剛剛起步,使用的計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)也相對(duì)落后,主要是通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行一些復(fù)雜和困難的運(yùn)算工作,包括電力實(shí)驗(yàn)中所涉及的數(shù)學(xué)計(jì)算、發(fā)電廠的數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)等。
第二階段,專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)信息化階段,這一階段又被稱(chēng)為電網(wǎng)企業(yè)信息化的探索階段。這一階段我國(guó)的電網(wǎng)企業(yè)信息化已經(jīng)取得了一系列成果,計(jì)算機(jī)成為了企業(yè)的標(biāo)配,同時(shí)一系列相關(guān)的軟件系統(tǒng)也被研發(fā)出來(lái)。利用計(jì)算機(jī)技術(shù),電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了一系列工作流程的自動(dòng)化,包括調(diào)度、生產(chǎn)控制、負(fù)荷控制等等,除此之外,在這一階段企業(yè)也注意到了信息化對(duì)管理工作的助益,開(kāi)始開(kāi)發(fā)相應(yīng)的系統(tǒng)。
第三階段,信息化深入階段,這階段又被稱(chēng)為電網(wǎng)企業(yè)信息化的起步階段。這一階段,進(jìn)一步發(fā)展的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)大大推動(dòng)了電網(wǎng)企業(yè)的信息化發(fā)展,尤其是國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云平臺(tái)的技術(shù)應(yīng)用,讓電網(wǎng)企業(yè)能夠建立更加科學(xué)高效的審計(jì)系統(tǒng)、審計(jì)平臺(tái),極大地推進(jìn)了信息化應(yīng)用的深度和廣度,為各項(xiàng)工作提供了極大的便利,尤其在管理工作方面更是有了顯著改善。
進(jìn)入21世紀(jì)后,伴隨著電網(wǎng)企業(yè)信息化三個(gè)階段一步一個(gè)腳印取得的成果,電網(wǎng)企業(yè)從業(yè)人員從中吸取和總結(jié)了大量經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),如今已經(jīng)逐漸對(duì)電網(wǎng)企業(yè)信息化有了越來(lái)越清晰的認(rèn)識(shí),建立了相對(duì)成熟理性的工作觀念,扭轉(zhuǎn)了以往信息化工作中往往問(wèn)題暴露出來(lái),造成了惡劣經(jīng)濟(jì)影響后才著手補(bǔ)救的被動(dòng)局面,轉(zhuǎn)為主動(dòng)推動(dòng)信息化的深入和完善。如今,電網(wǎng)企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到信息資源和管理效率的重要性,認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該把信息作為一項(xiàng)重要的資源來(lái)看待,使信息能夠被有效利用服務(wù)于管理和企業(yè)戰(zhàn)略。因此,基于這種觀念的轉(zhuǎn)變,各個(gè)電網(wǎng)公司都紛紛把工作重心調(diào)整為對(duì)信息資源的開(kāi)發(fā)利用和管理,著力于建設(shè)一體化的信息系統(tǒng),電網(wǎng)企業(yè)的信息化也得到了進(jìn)一步深化。
但是當(dāng)下信息化雖然在我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)中已經(jīng)取了一定的成就,使得我國(guó)的電網(wǎng)企業(yè)信息化水平有所提高,不過(guò)值得注意的是無(wú)論從理論研究還是從實(shí)務(wù)方面來(lái)看,我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)信息化仍存在巨大的進(jìn)步空間,同時(shí)也存在一些急需解決的問(wèn)題。
內(nèi)部審計(jì)在電網(wǎng)企業(yè)的管理中發(fā)揮著十分重要的作用,它一方面可以輔助企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目中的崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督,另一方面還可以對(duì)工程項(xiàng)目中各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制檢查,從而有助于電網(wǎng)企業(yè)工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)與運(yùn)轉(zhuǎn),提高投資收益。在如今這個(gè)信息時(shí)代,內(nèi)部審計(jì)的信息化迫在眉睫,是每一個(gè)電網(wǎng)企業(yè)都需要重視的一大課題。
研究表明,我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)普遍已經(jīng)初步建立了自身的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),信息化應(yīng)用水平有了顯著提高。但是由于電網(wǎng)企業(yè)的主要工作對(duì)象是遍布全國(guó)的電網(wǎng)、輸電線路和變電站等,因此無(wú)論是人員還是工作地點(diǎn)流動(dòng)性都較強(qiáng),時(shí)常會(huì)隨著不同的項(xiàng)目發(fā)生遷移,因此對(duì)電網(wǎng)企業(yè)工程進(jìn)行信息化審計(jì)也要符合其工作特點(diǎn)。同時(shí)電網(wǎng)基建工程項(xiàng)目作為一項(xiàng)較為特殊的工程項(xiàng)目,相對(duì)于普通的工程項(xiàng)目而言具有投資要求高、專(zhuān)業(yè)技術(shù)程度要求高、工藝裝備要求高、物資需求高、施工困難等特點(diǎn),因此對(duì)電網(wǎng)基建工程項(xiàng)目進(jìn)行管理和審計(jì)就更加困難,需要建立一套能夠涵蓋整個(gè)流程同時(shí)還要運(yùn)轉(zhuǎn)流暢的系統(tǒng),才能有效提升電網(wǎng)企業(yè)對(duì)電網(wǎng)基建工程項(xiàng)目的監(jiān)督管理能力。
以國(guó)家電網(wǎng)公司為例,國(guó)家電網(wǎng)公司如今已經(jīng)成功建立了符合自身需要的有效信息平臺(tái),通過(guò)該平臺(tái)國(guó)家電網(wǎng)公司能夠方便流暢地進(jìn)行信息搜集、信息傳輸和信息存儲(chǔ)等工作,大大提升了管理工作和審計(jì)工作的效率。除此之外,國(guó)家電網(wǎng)公司還通過(guò)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)了包括財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、物資管理在內(nèi)的信息管理系統(tǒng),并建立了網(wǎng)絡(luò)安全保護(hù)系統(tǒng)、考評(píng)系統(tǒng)、技術(shù)開(kāi)發(fā)系統(tǒng)等能夠充分保障公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的信息化系統(tǒng),讓信息技術(shù)在公司運(yùn)營(yíng)管理中發(fā)揮了巨大的作用。
在國(guó)家電網(wǎng)公司開(kāi)展信息系統(tǒng)搭建、應(yīng)用與推廣工作的同時(shí),公司的審計(jì)部門(mén)也在信息化方面取得了一定的成就,完成“一個(gè)平臺(tái)和三大應(yīng)用”(見(jiàn)圖2)。一個(gè)平臺(tái),即審計(jì)門(mén)戶(hù)系統(tǒng),是審計(jì)日常工作交流和對(duì)外展示的窗口;三大應(yīng)用,包括審計(jì)綜合管理系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)實(shí)施系統(tǒng) (包括ERP業(yè)務(wù)審計(jì)及管控業(yè)務(wù)審計(jì))和智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)。
圖2 國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)信息系統(tǒng)層次結(jié)構(gòu)圖
審計(jì)綜合管理系統(tǒng)的主要職能是通過(guò)信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的制定和對(duì)審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)管理,同時(shí)可以通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)日常、審計(jì)資源進(jìn)行檢測(cè),對(duì)審計(jì)績(jī)效和審計(jì)成果進(jìn)行評(píng)估,除此之外還可以存儲(chǔ)審計(jì)技能和知識(shí),以及進(jìn)行系統(tǒng)管理。
ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)可以通過(guò)信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)等進(jìn)行智能管理,不僅可以降低審計(jì)工作的操作難度和提高審計(jì)工作精準(zhǔn)度,還可以前移審計(jì)端口,提高審計(jì)工作的即時(shí)性。
管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)是通過(guò)高新的數(shù)據(jù)處理技術(shù)等對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理,初步實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)涉及的財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、基建等業(yè)務(wù)的審計(jì)功能。
智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)采集,搭建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、設(shè)置預(yù)警閾值,持續(xù)監(jiān)控和分析業(yè)務(wù)處理的流程和數(shù)據(jù),自動(dòng)預(yù)判可能存在違規(guī)或風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,查找高風(fēng)險(xiǎn)原因。該系統(tǒng)既可以進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì),也可以進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)。
以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向,電網(wǎng)企業(yè)工程內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)應(yīng)考慮評(píng)價(jià)工程立項(xiàng)是否符合企業(yè)戰(zhàn)略以及立項(xiàng)程序的合法合規(guī)性等重要指標(biāo),其中重點(diǎn)領(lǐng)域如工程立項(xiàng)、工程投入等應(yīng)特別關(guān)注。因此,信息化環(huán)境應(yīng)強(qiáng)力輔助內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)這些領(lǐng)域的智能篩選、查驗(yàn)及分析功能,最大限度節(jié)約人力物力,充分提高效率。因此信息化對(duì)電網(wǎng)工程內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求,科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)體系應(yīng)具備如下特點(diǎn):
應(yīng)確定工程項(xiàng)目的具體審計(jì)內(nèi)容和操作流程標(biāo)準(zhǔn),并將其進(jìn)行固化,實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容的表單化和具體化,減少目前審計(jì)工作中存在的分工混亂和重復(fù)工作,使審計(jì)工作能夠更為流暢地開(kāi)展。在一套科學(xué)規(guī)范且與項(xiàng)目相匹配的工程項(xiàng)目審計(jì)流程下,審計(jì)人員能夠采取近似于“流水線”的方式,按照事先規(guī)劃的表單中編排的步驟利用信息系統(tǒng)逐項(xiàng)檢查審計(jì)內(nèi)容和對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn),并將檢查結(jié)果記錄在電子文檔中,完成審計(jì)工作。
應(yīng)通過(guò)大數(shù)據(jù)和智能化分析手段,對(duì)大量的工程項(xiàng)目中所存在的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取和分析,讓信息化審計(jì)系統(tǒng)能夠包含工程項(xiàng)目審計(jì)的全過(guò)程以及實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目審計(jì)的全覆蓋,使審計(jì)工作能夠有效地發(fā)現(xiàn)并提出工程項(xiàng)目中存在的問(wèn)題匯報(bào)給管理層,從而進(jìn)一步解決問(wèn)題,對(duì)管理工作提供助益,發(fā)揮審計(jì)工作的效用。
全方位應(yīng)用信息化手段,可以幫助審計(jì)人員在信息化業(yè)務(wù)流程及海量數(shù)據(jù)背景下開(kāi)展工程審計(jì),實(shí)現(xiàn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與審計(jì)資料的共享,最大限度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
雖然公司已建立一整套信息化應(yīng)用與審計(jì)信息化應(yīng)用的框架,但隨著系統(tǒng)的應(yīng)用和實(shí)務(wù)的開(kāi)展,對(duì)于工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)信息化而言,現(xiàn)行的信息化應(yīng)用和審計(jì)信息化系統(tǒng)仍面臨如下幾個(gè)方面的問(wèn)題:
其一,工程審計(jì)人員對(duì)審計(jì)信息化重視程度還不夠,信息化應(yīng)用能力落后于電網(wǎng)企業(yè)信息化發(fā)展水平。
一方面,目前仍存在部分工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性和必要性缺乏認(rèn)識(shí),這就導(dǎo)致在實(shí)際工作中對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的積極性不高,主動(dòng)性不強(qiáng),時(shí)間和精力上不愿意投入。另一方面,大部分基層工程審計(jì)人員是傳統(tǒng)審計(jì)模式下培養(yǎng)出來(lái)的,在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)習(xí)慣于采用老一套的審計(jì)工作方法,接受新事物能力不強(qiáng),導(dǎo)致信息技術(shù)手段雖然配備到了工程項(xiàng)目中卻未能真正地應(yīng)用起來(lái)。
其二,電網(wǎng)企業(yè)工程審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展未真正實(shí)現(xiàn)“流程驅(qū)動(dòng)”。
完整的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)信息化強(qiáng)調(diào)按照項(xiàng)目生命周期的先后順序,在關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)對(duì)相關(guān)的信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、分析和鑒證。目前已部署應(yīng)用的審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)僅按照電網(wǎng)業(yè)務(wù)模塊提供相應(yīng)的基礎(chǔ)查詢(xún)和智能分析功能,各個(gè)功能點(diǎn)之間無(wú)明顯業(yè)務(wù)邏輯關(guān)聯(lián)關(guān)系,沒(méi)有和工程項(xiàng)目生命周期進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,使得只有經(jīng)驗(yàn)豐富的工程審計(jì)人員才能熟練運(yùn)用審計(jì)作業(yè)系統(tǒng),這無(wú)形加大了審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)的使用難度,阻礙了系統(tǒng)充分發(fā)揮效能。
其三,電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)源的質(zhì)量仍存在短板,審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)功能仍有待完善。
一方面,電網(wǎng)企業(yè)的部分系統(tǒng)數(shù)據(jù)更新滯后或缺失,導(dǎo)致查詢(xún)到的審計(jì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)有時(shí)存在較大出入,甚至誤導(dǎo)審計(jì)測(cè)試結(jié)果,需要花費(fèi)大量時(shí)間來(lái)核對(duì)數(shù)據(jù)的可靠性,影響了審計(jì)的效率和質(zhì)量。某些系統(tǒng)的建設(shè)相對(duì)落后,形成數(shù)據(jù)孤島,數(shù)據(jù)質(zhì)量較差,無(wú)法通過(guò)系統(tǒng)查詢(xún)到必要的數(shù)據(jù),給工程項(xiàng)目?jī)?nèi)審信息化的開(kāi)展帶來(lái)困難。
另一方面,已部署的審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)不能及時(shí)適應(yīng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行更新和修正。由于ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)調(diào)整流程涉及多方面因素的影響,難以及時(shí)進(jìn)行調(diào)整,最終影響了正常使用和疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的獲取。另外,審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)功能點(diǎn)不能完全滿(mǎn)足審計(jì)業(yè)務(wù)的需求,有時(shí)需要從一些業(yè)務(wù)系統(tǒng)引用數(shù)據(jù)進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)。
工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展要想取得良好的效果,關(guān)鍵在于審計(jì)人員的素質(zhì)必須得到提高,審計(jì)人員要能夠?qū)⑿畔⒒瘧?yīng)用技能與審計(jì)思路相結(jié)合。因此工程項(xiàng)目審計(jì)管理部門(mén)需要進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)效性,拓寬現(xiàn)有的培訓(xùn)內(nèi)容,將培訓(xùn)和實(shí)際項(xiàng)目結(jié)合,力爭(zhēng)“學(xué)用”結(jié)合,知行合一,從而提高培訓(xùn)實(shí)效。同時(shí)應(yīng)該讓內(nèi)部審計(jì)人員多多參加審計(jì)信息化方面的培訓(xùn),學(xué)習(xí)如何在審計(jì)中將信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)有的審計(jì)知識(shí)有效結(jié)合,服務(wù)于工作。除此之外,電網(wǎng)企業(yè)還需要為審計(jì)隊(duì)伍配置更多擁有更高計(jì)算機(jī)能力的人才,從而有助于解決在工作中遇到的一些問(wèn)題。
需求模型的建立是工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)信息化開(kāi)展的核心部分。根據(jù)《國(guó)家電網(wǎng)公司工程項(xiàng)目審計(jì)辦法》和《國(guó)家電網(wǎng)公司電網(wǎng)建設(shè)工程審計(jì)實(shí)務(wù)指南》,將整個(gè)審計(jì)過(guò)程的開(kāi)展拆分為若干個(gè)環(huán)節(jié)和部分,并針對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)不同的工作情況和不同的審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行歸納和整理,形成固定的工程審計(jì)流程策略或?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)需求模型,幫助審計(jì)人員更加清晰地了解審計(jì)環(huán)境和審計(jì)需求,從而惠及不同層次人員及用戶(hù)。
建立相關(guān)的審計(jì)模型并不是一次性作業(yè),應(yīng)該通過(guò)對(duì)現(xiàn)有的模型進(jìn)行試用,采納實(shí)務(wù)人員對(duì)相關(guān)模型的建議,不斷發(fā)現(xiàn)并修復(fù)其中存在的不足,使其更加完善,從而使得模型能夠有效地反映每一審計(jì)環(huán)節(jié)的不同狀況,并為企業(yè)管理提供決策助益。
首先,按照工程審計(jì)數(shù)據(jù)需求模型,對(duì)數(shù)據(jù)來(lái)源渠道進(jìn)行歸類(lèi),通過(guò)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)使用相對(duì)應(yīng)的功能點(diǎn)采集數(shù)據(jù)。同時(shí),采集來(lái)的數(shù)據(jù)需要通過(guò)專(zhuān)業(yè)科學(xué)的數(shù)據(jù)處理手段進(jìn)行處理,排除其中一些錯(cuò)誤,并對(duì)處理過(guò)的數(shù)據(jù)進(jìn)行再度驗(yàn)證,確保審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,從而使審計(jì)數(shù)據(jù)能夠充分反映審計(jì)工作的開(kāi)展?fàn)顩r,并對(duì)一些異常數(shù)據(jù)的出現(xiàn)原因進(jìn)行分析。
針對(duì)其中出現(xiàn)的異常數(shù)據(jù),審計(jì)人員應(yīng)該首先去判斷出現(xiàn)異常的原因,排查是否因?yàn)閿?shù)據(jù)質(zhì)量導(dǎo)致異常,同時(shí)要結(jié)合實(shí)際情況分析異常數(shù)據(jù)是否可以糾正并進(jìn)行重新獲取和驗(yàn)證。同時(shí)審計(jì)工作人員應(yīng)該結(jié)合線下數(shù)據(jù),如紙質(zhì)憑證、報(bào)表等,對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新核對(duì),確保異常數(shù)據(jù)不是因?yàn)殇浫氲热藶樵虍a(chǎn)生。
然后,根據(jù)工程項(xiàng)目各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo),形成分項(xiàng)操作流程標(biāo)準(zhǔn),包括審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方案、審計(jì)所需資料、審計(jì)要點(diǎn)等。最后,將各分項(xiàng)操作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行匯總,形成完整的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)操作流程標(biāo)準(zhǔn)。
一是緊跟電網(wǎng)企業(yè)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)整體發(fā)展趨勢(shì),進(jìn)行數(shù)據(jù)通道和數(shù)據(jù)接口優(yōu)化,從根源解決數(shù)據(jù)缺失問(wèn)題,提高數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。對(duì)原有的技術(shù)路線進(jìn)行改造,滿(mǎn)足業(yè)務(wù)擴(kuò)展需求,減少數(shù)據(jù)傳輸環(huán)節(jié),提高數(shù)據(jù)接入效率。
二是不斷引入最新的信息技術(shù),使審計(jì)系統(tǒng)能夠容納更大的內(nèi)涵,覆蓋更多更全的業(yè)務(wù),對(duì)更多數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。
三是按照審計(jì)檢索查證工作需要,持續(xù)優(yōu)化審計(jì)作業(yè)實(shí)施系統(tǒng)功能。以完善數(shù)據(jù)為核心,以?xún)?yōu)化模型為重點(diǎn),緊跟業(yè)務(wù)系統(tǒng)的變化,確保審計(jì)作業(yè)實(shí)施系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致、業(yè)務(wù)同步,確保系統(tǒng)檢索數(shù)據(jù)方便,定位問(wèn)題精準(zhǔn)。不斷總結(jié)、提煉審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn),側(cè)重審計(jì)人員自行主導(dǎo)業(yè)務(wù)功能的設(shè)計(jì),不斷豐富審計(jì)模型,增強(qiáng)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、提示風(fēng)險(xiǎn)的能力,提高審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)的可用性和實(shí)用性。
電網(wǎng)企業(yè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)信息化相較于傳統(tǒng)的工作方式發(fā)生了許多變革,其中既蘊(yùn)含著機(jī)遇也充斥著挑戰(zhàn)。信息化有效地提升了審計(jì)工作對(duì)企業(yè)管理的促進(jìn)作用,但反過(guò)來(lái),隨著管理水平的進(jìn)一步提升,企業(yè)又要求信息化的程度進(jìn)一步深入,可以說(shuō)是互相影響、互相促進(jìn)。工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)需要提升審計(jì)效能、改進(jìn)審計(jì)手段、推動(dòng)審計(jì)方式轉(zhuǎn)變,信息化就是其不二之選。此環(huán)境下,工程審計(jì)人員必須變被動(dòng)為主動(dòng),轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念,不斷學(xué)習(xí)充實(shí)自身,適應(yīng)信息化時(shí)代的需求,繼續(xù)發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的效用。
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