趙文昕 多英健

摘 要：近年來，軍隊資金集中支付制度成為新形勢下加強軍隊財務管理、提高資金使用效益的有效手段。軍隊資金集中支付運行以來，基本實現(xiàn)了預期目標，但和國家財政國庫管理制度改革及外軍資金支付方式相比，還有較大提升空間。本文結合相關法規(guī)制度和實際了解到的情況，探討了軍隊資金集中支付改革過程中幾個急需解決的問題，并進行了相應對策分析。

關鍵詞：軍隊；資金；集中支付；問題；對策

1、引言

近年來，我國軍隊實行了資金集中支付，即為軍隊各級納入軍費年度預算支出的各種經費，在實際支付行為發(fā)生時從財務單一賬戶體系直接支付給商品供應商或勞務支持者的一種資金支付方式。軍隊資金集中支付是“十二五”期間全軍財經改革的一項重要舉措，軍隊資金集中支付運行以來，基本實現(xiàn)了監(jiān)督預算執(zhí)行和提高資金效益的目標，但與國家財政國庫管理制度改革和外軍資金支付方式相比，還存在一些問題，有較大提升空間。

2、軍隊資金集中支付制度改革中存在的幾個問題

2.1供應節(jié)仍較為復雜

集中支付改革雖然撤銷了一些多余賬戶，但實際上供應節(jié)并不夠精簡。資金審批、撥付，仍需要一個較長過程。與外軍的資金支付體制相比，美軍為三級供應體制，德軍、日軍（自衛(wèi)隊）在銀行不設賬戶，不直接收付資金，而我們的供應節(jié)較多，大量資金分置在各級賬戶，資金運行時間長，保障效益無法發(fā)揮到最佳。

2.2支付手段相對落后

在軍隊集中支付改革中，雖然有一些部隊逐漸開始了以銀行卡代替支票和現(xiàn)金結算，但這些情況僅限于大中城市的大單位，軍隊電子信息服務和支付方面的改革尚未正式啟動。在大部分部隊現(xiàn)行的以支票和現(xiàn)金結算的方式己遠遠落后于社會信息化的發(fā)展進程，也與軍隊后勤信息化建設和發(fā)展的總要求不相適應。

2.3財務人員配置和管理上存在一定的問題

一是財務人員不便管理，實行資金集中支付后，軍、師單位司令部管理部門銀行賬戶撤銷，其財務業(yè)務由后勤財務部門管理，但管理部門財務人員仍由司令部管理，使管人和管事分離，人員和業(yè)務管理不統(tǒng)一。這造成財務工作缺乏協(xié)調，有的單位忙忙碌碌，有的單位人浮于事。更嚴重的是，財務工作人員游離在后勤部門和司令部的管理之間，缺乏有力的監(jiān)督和約束，易造成財務工作管理混亂，出現(xiàn)貪污、受賄、挪用公款等違法違紀行為。二是人少事多的矛盾突出，財務部門人少事多的矛盾一直就比較突出。隨著軍隊財務改革的逐步深化，財務部門的內部分工越來越細，資金集中支付改革后，機關部門和直屬分隊的財務業(yè)務都集中到財務部門處理，業(yè)務量和工作強度增長很大。

2.4資金管理風險增大

實行資金集中支付后，大量的資金集中到了財務部門手中。我們必須清醒地認識到，越來越多的資金在給部隊帶來較大利益的同時，也給資金的使用和管理帶來了更大的風險。在對軍隊資金的管理上，部分領導使經費開支脫離管理監(jiān)控，有章不循，搞一些政績工程、形象工程。超預算財力搞建設，甚至擠占用預算經費，使一些腐敗問題滋生；資金量的增多，使調劑經費余缺的可能性增大，如果監(jiān)控不力的話，可能使經費開支混亂。

3、解決資金集中支付制度改革問題的對策

3.1完善法規(guī)，實現(xiàn)依法管理

制定和完善法規(guī)及配套措施，是實行軍隊資金集中支付制度的根本保證。中央軍委批準頒布了總后勤部《軍隊資金集中支付改革實施方案》，并于2005年1月1日起在全軍執(zhí)行。這標志著一項以財務單一賬戶體系為基礎，以集中支付為主要形式的資金結算模式在全軍建立，存在幾十年的傳統(tǒng)資金管理方式淡出軍隊歷史舞臺?！斗桨浮肥琴Y金集中支付改革的指導性文件，隨后又相繼頒發(fā)了多項相關財務法規(guī)；各大單位也根據(jù)本單位的實際情況，制定了相關配套措施，為改革創(chuàng)造良好的氛圍。

3.2加強與各單位的協(xié)調，實現(xiàn)和諧管理

（1）財務部門與事業(yè)部門的協(xié)調

各預算單位的資金歸口管理后，財務部門與事業(yè)部門之間的協(xié)調溝通是否順暢直接關系到資金支付的順利、有效。財務部門要明確服務保障目的，主動與事業(yè)部門搞好協(xié)調。一是嚴密支付程序和手續(xù)，事業(yè)部門向財務部門提出支付申請的支付憑證要齊全，并要在預算指標和用款計劃之內，否則財務部門不予辦理。二是實行責任支付，事業(yè)部門對各項經費的支出應實行責任支付，對每一筆具體的開支提出支付申請要落實到申請人一欄。三是跟蹤支付情況，財務部門與事業(yè)部門之間可以通過聯(lián)機上網(wǎng)共享資源。事業(yè)部門可以進入財務部門的資金支付信息網(wǎng)頁，增加資金支付作過程的透明度。

（2）財務部門與代理銀行的溝通

實行集中支付后，軍隊財務部門與代理銀行之間的支付業(yè)務往來，都應制定相關的制度規(guī)定，規(guī)范程序，嚴明手續(xù)。一是支付清算，軍隊每月、每季度的用款額度都要下達給代理銀行，代理銀行和財務部門在每日支付工作結束前對當日資金支付情況進行對賬，嚴密支付手續(xù)。二是查詢對賬，代理銀行可以通過電話銀行、網(wǎng)上銀行等方式向軍隊財務部門提供資金支付實時查詢服務，并制定日對賬，月對賬，季度對賬，年度對賬的計劃。三是制定罰則，對代理銀行在資金支付過程中的行為進行規(guī)定，若存在如占壓零余額賬戶貸方余額資金的行為，或其他有損軍隊利益的行為，軍隊可對其進行處罰或取消其代理銀行資格。

3.3集中銀行賬戶，實現(xiàn)財務單一賬戶管理

一是取締當前機關事業(yè)部門仍然存有的銀行賬號，主要是一些預算外收入、有償服務收入和專項事業(yè)任務賬戶，將這些賬戶撤消，并納入財務結算中心統(tǒng)一管理。二是統(tǒng)一機關各財務系統(tǒng)的賬戶管理模式，制定統(tǒng)一的《軍隊資金集中支付管理辦法》，加強財務結算中心與大部管理部門、裝備財務部門的業(yè)務聯(lián)系，共同解決資金運行中的各種問題，規(guī)避金融風險，提高軍隊資金整體效益。三是加強對事業(yè)部門直屬單位的資金檢查，理順直供和代供關系，嚴格事業(yè)部門垂直撥款的審批權限，并逐步取消垂直撥款，最終納入預算指標同意管理。

3.4嚴格預算編制管理，實行資金項目支付

實踐表明，實行預算編制改革和軍隊采購制度都離不開資金集中支付，因為任何經費管理行為最終都通過貨幣流通形式予以實現(xiàn)，資金支付既是預算執(zhí)行的源頭，又是預算執(zhí)行的關鍵，某項資金一旦被支付，便基本上完成了該項預算的執(zhí)行，其合理性是決定預算執(zhí)行合法性的關鍵，因此必須實行資金按項目支付。一是建立“項目庫”，即按照預算確定的明細項目，充分應用電算化手段，按時間、分類別、定部門建立預算項目庫。二是按項目進行支付，支付時不僅要明確該項目所屬科目、承辦部門，還要明確資金用途、去向和支付時間，使得每一筆支付都有據(jù)可依，有賬可查。三是嚴格項目支付的法規(guī)性，隨著某一項目任務的完成或取消，該項目資金支付立即終結，無論其經費有無結余，均應為完成處理，不得冠以其他名目索取，更不得超預算金額支付，也不得以突破總預算為由，搞突擊消費。

4、結語

總之，軍隊資金集中支付改革的實施是我國軍隊財務管理創(chuàng)新的一個重要舉措，是我國軍隊像世界先進理念看齊的表現(xiàn)。實踐表明，改革的實施極大的提高了軍隊資金利用效率。今后，軍隊財務管理中應揚長避短，消除集中支付改革過程中存在的問題，使軍隊財務管理水平更上一層樓。

參考文獻

[1] 楊毅.淺談國庫集中支付監(jiān)管創(chuàng)新.金融會計.2008

[2] 岳英.完善國庫集中支付的建議.山西財稅.2009

（作者單位：陸軍勤務學院）