◎文/本刊記者 劉夢(mèng)雨 歲正陽

以稅收違法“黑名單”和多部門聯(lián)合懲戒為主的稅收失信監(jiān)管，是稅務(wù)部門轉(zhuǎn)變政府職能、深化簡政放權(quán)、創(chuàng)新監(jiān)管方式、增強(qiáng)政府公信力和執(zhí)行力的重要工作內(nèi)容，是稅務(wù)部門與其他部門共同構(gòu)建“一處失信、處處受限”的信用懲戒大格局，全面促進(jìn)稅收誠信、社會(huì)誠信和國家治理現(xiàn)代化的重要實(shí)現(xiàn)途徑。作為我國首個(gè)開展失信聯(lián)合懲戒的領(lǐng)域，近年來，稅務(wù)部門是如何構(gòu)建和實(shí)施失信懲戒制度的？取得了怎樣的效果？下一步有何部署安排？記者就此采訪了國家稅務(wù)總局稽查局巡視員李國成。

提檔升級(jí)制度體系在實(shí)踐中磨合優(yōu)化

記者：據(jù)了解，國家稅務(wù)總局較早啟動(dòng)了稅收違法“黑名單”和聯(lián)合懲戒工作，并且在實(shí)踐中不斷磨合升級(jí)，能否介紹一下整個(gè)制度建設(shè)的發(fā)展歷程？國家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺(tái)這些文件和備忘錄的背景和目的是什么？這些文件之間又有什么關(guān)系？

李國成：信用是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的基石，誠信建設(shè)是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)途徑。黨的十八大以來，誠信制度建設(shè)被擺在了突出位置。2014年6月，國務(wù)院相繼印發(fā)了《關(guān)于促進(jìn)市場公平競爭維護(hù)市場正常秩序的若干意見》《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》，提出要建立健全守信激勵(lì)和失信懲戒機(jī)制，為稅收失信監(jiān)管營造了良好的宏觀局勢(shì)。

國家稅務(wù)總局高度重視, 充分發(fā)揮稅收職能作用，利用稅收信用這個(gè)社會(huì)信用和經(jīng)濟(jì)信用的重要標(biāo)尺，不斷促進(jìn)社會(huì)誠信體系建設(shè)。國家稅務(wù)總局局長王軍要求,要把納稅信用體系建設(shè)放到促進(jìn)國家治理中去部署, 把納稅信用體系建設(shè)放到助力社會(huì)信用體系建設(shè)中去推進(jìn),把納稅信用體系建設(shè)放到深化稅收征管體制改革中去落實(shí)。

先設(shè)計(jì)名單制度，再出臺(tái)懲戒方案是國家稅務(wù)總局的工作思路。名單制度是基礎(chǔ)，聯(lián)合懲戒是方法，促進(jìn)社會(huì)誠信體系建設(shè)是目標(biāo)。2014年7月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》（以下簡稱《公布辦法》），建立了我國稅收違法“黑名單”公布制度。2014年12月，國家稅務(wù)總局等21部門聯(lián)合簽署《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》（以下簡稱《備忘錄》），標(biāo)志著稅收違法聯(lián)合懲戒機(jī)制的開始建立。

第一次合作備忘錄的制定和簽署沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)借鑒，難度很大，但我們認(rèn)識(shí)到，稅收失信懲戒作為納稅信用體系建設(shè)的重大制度創(chuàng)新，對(duì)于促進(jìn)納稅人稅法遵從、進(jìn)而引導(dǎo)其他社會(huì)成員誠實(shí)守信，構(gòu)建以信用為核心的新型市場監(jiān)管體制，推動(dòng)簡政放權(quán)和政府職能轉(zhuǎn)變、營造公平誠信的市場環(huán)境具有十分重要的作用?？梢哉f，2014年, 以《公布辦法》發(fā)布和《備忘錄》簽署為標(biāo)志，一體兩翼、相互支撐的失信懲戒機(jī)制正式確立。

實(shí)踐是檢驗(yàn)工作的最好標(biāo)尺。經(jīng)過一年多的實(shí)踐磨合，失信懲戒制度在展現(xiàn)出強(qiáng)有效制度威力的同時(shí)，也反映出如案件公布標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、各地公布數(shù)量不平衡、案件公布和聯(lián)合懲戒責(zé)任主體不明確及缺乏救濟(jì)手段等問題。針對(duì)這些問題，結(jié)合中辦、國辦聯(lián)合印發(fā)的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》要求，2016年4月，國家稅務(wù)總局對(duì)原《公布辦法》進(jìn)行了修訂，發(fā)布了新版《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》。新修訂的《公布辦法》在對(duì)失信懲戒思路一以貫之的前提下，體現(xiàn)了“三新”，即統(tǒng)一了公布標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整了公布方式，增加了信用修復(fù)措施。

2016年5月，國務(wù)院出臺(tái)《關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》，要求建立失信聯(lián)合懲戒協(xié)同機(jī)制，推行觸發(fā)反饋、部省協(xié)同和跨區(qū)域聯(lián)動(dòng)、信息公示及歸集共享使用等工作制度，這為稅務(wù)部門失信監(jiān)管工作的進(jìn)一步開展注入了強(qiáng)大動(dòng)力。2016年12月，34部委共同簽署的《備忘錄（2016版）》順利出臺(tái)，將參與聯(lián)合懲戒的部門由21個(gè)增加到34個(gè)，聯(lián)合懲戒措施由18項(xiàng)增加到28項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)了聯(lián)合懲戒制度的“提檔升級(jí)”。聯(lián)合懲戒部門和措施的“雙擴(kuò)圍”加大了對(duì)失信納稅人懲戒力度，釋放了稅收違法“黑名單”制度威力，逐步形成了讓失信納稅人步步難行的強(qiáng)大社會(huì)輿論氛圍，在社會(huì)信用體系建設(shè)中起到了積極的推動(dòng)和引領(lǐng)作用。

三年時(shí)間、兩項(xiàng)制度、兩輪升級(jí)是國家稅務(wù)總局在失信監(jiān)管制度建設(shè)中交出的答卷。這些制度環(huán)環(huán)相扣，成為一個(gè)互相依托的體系，共同織密了涉稅失信懲戒網(wǎng)。國家發(fā)改委副主任連維良對(duì)此表示：“稅務(wù)系統(tǒng)開展聯(lián)合懲戒和失信黑名單認(rèn)定管理工作成效顯著，在全國信用體系建設(shè)中發(fā)揮了很好的示范作用?！边@對(duì)我們也是極大的鼓勵(lì)。

成效顯著部門聯(lián)動(dòng)形成震懾懲戒合力

記者：截至目前，針對(duì)稅收“黑名單”對(duì)象的懲戒效果如何？

李國成：黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院對(duì)社會(huì)信用體系建設(shè)的重視程度前所未有，人民群眾對(duì)社會(huì)誠信的呼喚前所未有，各部門緊密協(xié)作前所未有。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積極作為依法行政，嚴(yán)格執(zhí)行公布標(biāo)準(zhǔn)和程序，各相關(guān)部門團(tuán)結(jié)協(xié)作，共同加大嚴(yán)重涉稅違法行為懲戒力度，實(shí)現(xiàn)了納稅信用體系與社會(huì)信用體系的融合聯(lián)動(dòng)，成效顯著。

一是定期公布曝光，促進(jìn)市場效率提高?！昂诿麊巍逼毓馐琶麊魏?，社會(huì)主體能夠便捷掌握交易對(duì)方的真實(shí)情況，節(jié)約交易成本。2014年制度實(shí)施以來至2017年年底，全國各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)累計(jì)對(duì)外公布稅收違法“黑名單”案件7294件，定期主動(dòng)的曝光使得市場能夠自動(dòng)淘汰信用記錄不良者，維護(hù)良好的交易秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的提高。

二是信息內(nèi)部運(yùn)用，提高稅收管查質(zhì)效。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)深入挖掘“黑名單”數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值，加強(qiáng)信息內(nèi)部運(yùn)用，強(qiáng)化稅收應(yīng)用效果。制度實(shí)施以來，稅務(wù)部門將稅收違法“黑名單”案件當(dāng)事人全部列入納稅信用D級(jí)范圍，依法采取更嚴(yán)格的發(fā)票管理、出口退稅審核和高頻次稅收檢查等措施。同時(shí)以建立虛開、騙稅涉案企業(yè)和個(gè)人信息庫為突破口，將稅收違法“黑名單”制度延伸到日常稅收管理環(huán)節(jié)，對(duì)“黑名單”當(dāng)事人加大征管力度，提高檢查頻率，進(jìn)一步增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管能力。

三是部門聯(lián)合懲戒，發(fā)揮政府監(jiān)管威力。多部門聯(lián)合懲戒，能夠加大失信行為的失信成本，形成“一處失信、處處受限”的社會(huì)環(huán)境，發(fā)揮協(xié)同監(jiān)管威力。2017年，國家稅務(wù)總局持續(xù)參與聯(lián)合懲戒各部門之間的信息共享、協(xié)同監(jiān)管和聯(lián)合懲戒，深度參與社會(huì)信用體系建設(shè)立法調(diào)研和培訓(xùn)工作。同時(shí)，與國家發(fā)改委簽訂《信用聯(lián)動(dòng)合作框架協(xié)議》， 進(jìn)一步完善了聯(lián)合懲戒工作機(jī)制。

部門貫通，形成合力，是做好“黑名單”工作的基本保障。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已將9.01萬戶次當(dāng)事人信息進(jìn)行多部門、寬領(lǐng)域推送，改變了過去的“信息孤島”和“單打獨(dú)斗”，開啟了跨地區(qū)、跨部門、跨層級(jí)聯(lián)手懲戒失信行為的新機(jī)制。2017年公安部門共配合稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理阻止出境邊控信息1551人次，實(shí)際阻止80人次；5473名黑名單當(dāng)事人被工商部門、市場監(jiān)督管理部門限制擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理職務(wù)；5903戶當(dāng)事人被推送金融機(jī)構(gòu)融資授信; 4812戶當(dāng)事人被禁止部分高消費(fèi)行為; 5776戶當(dāng)事人在政府采購活動(dòng)中受限; 5240戶當(dāng)事人通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示; 5514戶當(dāng)事人被強(qiáng)化檢驗(yàn)檢疫監(jiān)督管理; 5882戶當(dāng)事人被財(cái)政部門限制政府性資金支持。

四是營造誠信社會(huì)氛圍，降低行政成本。近年來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在不斷強(qiáng)化失信懲戒工作管理的同時(shí)，高度重視全方位、多角度、多層次宣傳工作，持續(xù)利用宣傳手段提高傳播力、引導(dǎo)力、影響力和公信力，發(fā)揮失信懲戒的綜合社會(huì)效應(yīng)。比如與中央電視臺(tái)合作，拍攝播出《稅收違法“黑名單”里的罪與罰》專題片，不少欠稅人觀看專題片后當(dāng)即繳清了陳年舊欠，許多拒不配合的被查企業(yè)也轉(zhuǎn)變了態(tài)度，失信懲戒制度威力持續(xù)釋放，產(chǎn)生了深刻的社會(huì)影響。

動(dòng)態(tài)管理建立信用修復(fù)制度暢通救濟(jì)渠道

記者：對(duì)于因稅收違法被列入聯(lián)合懲戒的“黑名單”對(duì)象，稅務(wù)部門是如何進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理的？

李國成：“能上能下,鼓勵(lì)糾錯(cuò),動(dòng)態(tài)管理”是國家稅務(wù)總局對(duì)“黑名單”的管理思路。符合公布條件的重大稅收違法案件將被錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)通過約定方式，向同級(jí)參與聯(lián)合懲戒的部門提供稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公布的本轄區(qū)內(nèi)重大稅收違法案件信息。市以下稅務(wù)機(jī)關(guān)是否同級(jí)傳遞，由市以下稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，與相關(guān)部門協(xié)商決定。

國家稅務(wù)總局在完善相關(guān)法律法規(guī)的同時(shí)，暢通異議申訴等救濟(jì)渠道，建立完善信用修復(fù)制度，鼓勵(lì)糾正違法失信行為。2016年4月，新《公布辦法》建立了信用修復(fù)機(jī)制，增加了對(duì)當(dāng)事人的救濟(jì)措施。

救濟(jì)措施鼓勵(lì)當(dāng)事人積極主動(dòng)補(bǔ)繳稅款，給予當(dāng)事人一次彌補(bǔ)過錯(cuò)的機(jī)會(huì)，能夠降低當(dāng)事人在社會(huì)上的負(fù)面影響，體現(xiàn)了稅收?qǐng)?zhí)法的人性化和剛?cè)嵯酀?jì)。這與國務(wù)院建立有利于自我糾錯(cuò)、主動(dòng)自新的社會(huì)鼓勵(lì)與關(guān)愛機(jī)制，支持有失信行為的個(gè)人通過社會(huì)公益服務(wù)等方式修復(fù)個(gè)人信用的具體要求相一致。

在實(shí)踐中，這項(xiàng)措施為失信納稅人提供了亡羊補(bǔ)牢、改過自新的機(jī)會(huì)，也大大提高了納稅人的稅法遵從度，減小了稅收行政成本，實(shí)現(xiàn)了征納雙贏。部分失信納稅人繳納稅款撤出“黑名單”后表達(dá)了未來會(huì)誠信經(jīng)營納稅的決心。

“以良法促進(jìn)發(fā)展、保障善治?！绷挤ㄊ巧浦蔚那疤?，只有反映客觀規(guī)律、體現(xiàn)人民意志、解決實(shí)際問題的良法治理，才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政治清明、文化昌盛、社會(huì)和諧、生態(tài)美麗。截至2017年年底，全國已公布的稅收違法“黑名單”案件中，共有998戶“黑名單”當(dāng)事人主動(dòng)繳清稅款、滯納金和罰款后撤出公布。

探索創(chuàng)新各地運(yùn)用技術(shù)手段強(qiáng)化失信監(jiān)管

記者：當(dāng)前，一些省市稅務(wù)機(jī)關(guān)開始運(yùn)用“聯(lián)合懲戒智能信息系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)懲戒信息數(shù)據(jù)的共享，各地稅務(wù)部門在運(yùn)用聯(lián)合懲戒治理稅收違法方面有哪些特色和亮點(diǎn)？

李國成：“頂層設(shè)計(jì)”與“基層首創(chuàng)”相結(jié)合是國家稅務(wù)總局開展推進(jìn)聯(lián)合獎(jiǎng)懲的工作之道。同時(shí)，技術(shù)和制度是做好聯(lián)合懲戒工作的兩個(gè)關(guān)鍵要素。我們將“信用信息和信息技術(shù)”緊密結(jié)合，鼓勵(lì)各地在總體框架下因地制宜探索創(chuàng)新措施，注重挖掘基層好的經(jīng)驗(yàn)做法，并進(jìn)行集成推廣，發(fā)揮典型示范作用。

2017年，國家稅務(wù)總局持續(xù)關(guān)注運(yùn)用信息技術(shù)手段推動(dòng)聯(lián)合懲戒工作。對(duì)內(nèi)，圍繞稽查工作中心任務(wù)，組織專人依靠信息技術(shù)手段聚焦案件公布、推送等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)地督導(dǎo)檢查，以督導(dǎo)促落實(shí)，持續(xù)推進(jìn)“黑名單”制度落到實(shí)處。對(duì)外，與聯(lián)合懲戒相關(guān)部門密切溝通協(xié)調(diào)，做好信用信息主動(dòng)采集、有效歸集、深度加工和廣泛應(yīng)用，將深加工應(yīng)用貫穿于構(gòu)建以信用為核心的事中事后監(jiān)管機(jī)制全流程。

“聯(lián)合懲戒智能信息系統(tǒng)”是內(nèi)蒙古國稅局在失信監(jiān)管方面的技術(shù)創(chuàng)新，有力地促進(jìn)了稅收違法內(nèi)外部懲戒措施的落實(shí)。其作用主要體現(xiàn)在一是實(shí)時(shí)比對(duì)強(qiáng)化部門協(xié)同?！爸悄芟到y(tǒng)”可以實(shí)時(shí)比對(duì)“黑名單”信息與金稅三期工程、納服信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)顯示哪些懲戒措施未實(shí)施，督促部門間協(xié)作聯(lián)動(dòng)。二是確保內(nèi)部懲戒落實(shí)到位?！爸悄芟到y(tǒng)”與內(nèi)蒙古“實(shí)名辦稅”和“聯(lián)合網(wǎng)廳”進(jìn)行對(duì)接，企業(yè)在網(wǎng)上自主辦理納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)用以及注銷等涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，系統(tǒng)將自動(dòng)限制使用權(quán)限。三是促進(jìn)精準(zhǔn)定向稽查。從金稅三期工程中自動(dòng)篩選符合“黑名單”標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)事人數(shù)據(jù)，推送至“智能系統(tǒng)”，建立D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單庫，便于D級(jí)納稅人庫與納稅信用等級(jí)平臺(tái)對(duì)接。四是實(shí)現(xiàn)部門間信息共享聯(lián)動(dòng)。通過社會(huì)信用平臺(tái)和部分點(diǎn)對(duì)點(diǎn)端口，將海關(guān)出口企業(yè)信用評(píng)定等級(jí)信息、商務(wù)廳企業(yè)及出口企業(yè)分類評(píng)級(jí)信息、法院“老賴”名單信息及工商“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”信息，反饋至“智能信息系統(tǒng)”中，實(shí)現(xiàn)外部數(shù)據(jù)的內(nèi)部使用。

此外，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也積極探索，陜西國稅局實(shí)行清單式管理將走逃（失聯(lián)）企業(yè)納入“黑名單”，貴州國稅局開發(fā)“稅務(wù)信用云”平臺(tái)擴(kuò)展“黑名單”運(yùn)用范圍，重慶國稅局規(guī)范流程嚴(yán)懲稅收“老賴”，新疆國稅、地稅局與新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)簽訂稅收違法“黑名單”聯(lián)合懲戒備忘錄并完成首次案件信息傳遞，實(shí)現(xiàn)聯(lián)合懲戒領(lǐng)域“全國省級(jí)行政區(qū)域全覆蓋”等。通過各地稅務(wù)部門持續(xù)的實(shí)踐創(chuàng)新，不斷推進(jìn)信用體系建設(shè)工作前進(jìn)。

持續(xù)發(fā)力不斷擴(kuò)大信用管理綜合效應(yīng)

記者：請(qǐng)問國家稅務(wù)總局稽查局下一步有何工作打算？

李國成：改革只有進(jìn)行時(shí)，沒有完成時(shí)。2018年，國家稅務(wù)總局將一如既往認(rèn)真落實(shí)黨中央、國務(wù)院的決策部署，不斷推進(jìn)社會(huì)誠信體系建設(shè)，重點(diǎn)做好以下工作：

一是探索拓展“黑名單”公布范圍。認(rèn)真落實(shí)國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒對(duì)象名單管理工作的指導(dǎo)意見》要求，進(jìn)一步完善稅收“黑名單”制度，修改“黑名單”認(rèn)定、懲戒、修復(fù)和退出相關(guān)規(guī)定，研究將走逃（失聯(lián)）企業(yè)列入“黑名單”和聯(lián)合懲戒范圍。更大限度地發(fā)揮失信懲戒制度對(duì)于稅務(wù)稽查和日常征管的強(qiáng)大推動(dòng)作用。

二是研究建立稅收違法案件涉案重點(diǎn)人員信息庫。明確涉案重點(diǎn)人員的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、警示機(jī)制等內(nèi)容，分類收集、歸納整理重點(diǎn)人員信息，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理部門和外部相關(guān)部門推送，強(qiáng)化重點(diǎn)環(huán)節(jié)和事項(xiàng)的預(yù)警、阻斷和管控。

三是做好聯(lián)合懲戒推進(jìn)工作。以國家發(fā)改委、公安、海關(guān)和工商等部門為重點(diǎn)，深入做好聯(lián)合懲戒部門間信息推送、結(jié)果反饋和成果應(yīng)用等工作。研究推廣部分地區(qū)聯(lián)合懲戒信息系統(tǒng)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，推進(jìn)聯(lián)合懲戒信息化建設(shè)和應(yīng)用。

四是加強(qiáng)“黑名單”和聯(lián)合懲戒宣傳。以虛開、騙稅等“黑名單”和聯(lián)合懲戒重點(diǎn)案例為基礎(chǔ)，加強(qiáng)與主流媒體的合作，拓展宣傳途徑、豐富宣傳內(nèi)容，提升“黑名單”和聯(lián)合懲戒綜合社會(huì)效應(yīng)，推進(jìn)失信監(jiān)管工作向縱深發(fā)展。

“人而無信，不知其可；企業(yè)無信，難求發(fā)展；社會(huì)無信，人人自危。”健全社會(huì)信用體系、營造公平誠信的市場環(huán)境，是新時(shí)期政府、社會(huì)、市場的一致要求。隨著“放管服”改革的不斷深入，在簡化辦稅流程、優(yōu)化稅收環(huán)境、激發(fā)市場活力的同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不斷結(jié)合信用管理，通過持續(xù)監(jiān)管規(guī)范納稅人行為，在促進(jìn)稅收治理、社會(huì)信用體系建設(shè)和國家治理現(xiàn)代化三個(gè)層面不斷擴(kuò)大綜合效應(yīng),為推動(dòng)信用中國建設(shè)貢獻(xiàn)力量。

2017年5月11日，國家稅務(wù)總局稽查局巡視員李國成（左三）參加青島市涉稅聯(lián)合懲戒機(jī)制雙擴(kuò)圍運(yùn)行儀式 （圖片由國家稅務(wù)總局稽查局提供）