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        環(huán)保稅助推企業(yè)綠色發(fā)展

        2018-05-15 03:33:22陳新明陳安君
        中華環(huán)境 2018年4期
        關(guān)鍵詞:排污費稅收污染物

        文 陳新明 陳安君

        環(huán)保“費改稅”,較好地貫徹了稅收法定原則,提高了強制性和系統(tǒng)性,規(guī)范政府和企業(yè)行為,引導企業(yè)合法排放,懲戒環(huán)保違法事項,強化企業(yè)綠色發(fā)展意識。

        2018年1月,《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》正式施行,近40年的排污費制度成為歷史;4月,環(huán)保稅迎來首個征稅期,直接向環(huán)境排放大氣污染物、水污染物等應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者將自行申報繳納。設(shè)立環(huán)保稅不僅是順應(yīng)“清費立稅”趨勢的財稅體制改革,更是“生態(tài)文明”寫入憲法、正式上升為國家意志后,環(huán)境治理方面重要的制度性建設(shè),帶動企業(yè)治理邏輯的轉(zhuǎn)變,助推企業(yè)綠色發(fā)展。

        改費立稅,強化企業(yè)綠色發(fā)展意識

        本次環(huán)保稅改革按照“稅負平移”的原則,實現(xiàn)了由費改稅的制度平穩(wěn)過渡。無論排污費還是環(huán)保稅,都是借助政府的財政行為,通過增加排污者的私人成本,平衡其與社會成本的差距,減少負外部性影響。不過,環(huán)保稅的強制性和系統(tǒng)性更為突出,有利于修復(fù)排污費制度存在的缺陷,強化企業(yè)綠色發(fā)展意識。

        排污費作為我國實施時間最長的環(huán)境經(jīng)濟政策之一,自1982年《征收排污費暫行辦法》確立以來,歷經(jīng)多次改革,其征收主體從企事業(yè)單位擴大到所有單位和個體工商戶;征收范圍從單因子濃度超標收費到多種類總量控制、超標加倍收費;管理方式從屬地征收、收支分離到納入財政預(yù)算和環(huán)保專項資金管理;征收標準也根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展不斷提高,征收方式轉(zhuǎn)變?yōu)椴町惢召M體現(xiàn)靈活性,征收數(shù)額及減免等透明度不斷增加,在限制污染排放和豐富環(huán)保資金籌集渠道等方面發(fā)揮重要作用。不過,排污費作為一種準稅收,本身尚存在一些缺陷,已越來越難適應(yīng)當前生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展的需要:一是征收標準較低,經(jīng)濟激勵性不足。排污費和環(huán)保稅基于庇古稅原理,根據(jù)污染外部性錨定征收標準,旨在將環(huán)境成本內(nèi)化于企業(yè)治理行為之中。然而實踐中污染外部性成本衡量難度較大,污染排放計量準確性有待提高,存在繳納排污費的成本小于減排工藝改進或治污設(shè)備置換成本的問題,導致排污費制度的經(jīng)濟激勵性不足,對企業(yè)綠色發(fā)展的引導力度有限。二是排污費征收管理問題較多,存在“漏出效應(yīng)”。盡管排污費征收辦法幾經(jīng)調(diào)整,但因為缺乏法律依據(jù)和具體標準,地方政府在征收過程往往采取減免、收后返還等協(xié)議收費方式,存在部門“規(guī)制俘獲”的風險和尋租空間;征收對象拖欠或拒繳現(xiàn)象較普遍,繳費率偏低;而征繳的排污費分配、使用不當,存在挪用和擠占現(xiàn)象,無法全面體現(xiàn)企業(yè)的環(huán)境成本,存在“漏出效應(yīng)”,從而限制了對企業(yè)綠色發(fā)展的規(guī)范作用。

        環(huán)?!百M改稅”,較好地貫徹了稅收法定原則,提高了強制性和系統(tǒng)性,規(guī)范政府和企業(yè)行為,引導企業(yè)合法排放,懲戒環(huán)保違法事項,強化企業(yè)綠色發(fā)展意識。設(shè)立環(huán)保稅,將行政性的收費行為轉(zhuǎn)變?yōu)榉尚缘亩愂招袨椋愵~動態(tài)調(diào)整,征收剛性大幅提升,一方面有利于將排污的負外部性成本內(nèi)化到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本之中,激勵企業(yè)技術(shù)進步和綠色生產(chǎn);另一方面收回地方政府隨意減免和收費返還的權(quán)力,消除尋租空間,提高征收效率,彌補稅費遺漏缺口。2015年我國排污費收繳170億元,有機構(gòu)估算環(huán)保稅每年征收規(guī)模可達500億,可以預(yù)見,把環(huán)境成本作為利潤空間的企業(yè)會面臨更加嚴苛的制度環(huán)境,綠色發(fā)展將成為企業(yè)的理性選擇,納入企業(yè)治理行為之中。

        機制優(yōu)化,倒逼企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型升級

        《環(huán)境保護稅法》是《立法法》修改后頒布的首部財稅法律,全文包括5部分28條不足3500字,但條文內(nèi)容的科學性、準確性和精細性方面呈現(xiàn)較多實質(zhì)性亮點,體現(xiàn)出推進生態(tài)文明建設(shè)的立法宗旨和功能定位,稅費調(diào)節(jié)機制得到優(yōu)化,倒逼企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型升級。

        正向減排激勵機制,轉(zhuǎn)變企業(yè)治理邏輯。環(huán)保稅以污染物排放量或折合的污染排放當量為計稅依據(jù),應(yīng)納稅額具備從量稅特點,“多排多繳、少排少繳、不排不繳”,低于國家和地方規(guī)定污染排放標準的按規(guī)定進行稅收減免,借助法律的征收剛性,企業(yè)繳納環(huán)保稅后亦不可肆意排污,拒繳或拖欠繳納將承擔法律責任,為企業(yè)帶上綠色發(fā)展的“緊箍咒”,消減協(xié)商收費和欠費排污的空間,為注重生態(tài)環(huán)保社會責任、投資清潔生產(chǎn)技術(shù)進步的企業(yè)提供制度紅利,減少以環(huán)保成本置換經(jīng)營利潤企業(yè)的“破窗效應(yīng)”,真正將綠色發(fā)展理念嵌入企業(yè)的治理邏輯之中,倒逼高污染、高耗能企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。

        稅額動態(tài)調(diào)整機制,發(fā)揮稅收調(diào)控作用。按照“稅負平移”原則,環(huán)保稅的計稅依據(jù)和稅額設(shè)定以之前排污費標準為基礎(chǔ),各省在環(huán)保稅法規(guī)定范圍內(nèi)選擇使用稅率,而且可以根據(jù)自身發(fā)展需求進行上浮,征稅稅額將全部作為地方政府的財政收入,中央不參與分成。這不僅有利于優(yōu)化政府財政收入結(jié)構(gòu),而且有助于環(huán)保稅更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)性稅種的作用,環(huán)保技術(shù)領(lǐng)先、完成綠色轉(zhuǎn)型升級的企業(yè),由于減排而稅負下降,獲得競爭優(yōu)勢;高耗能高排放企業(yè)的生產(chǎn)成本增加,最終會影響市場份額的占有率。此外,地方政府具備調(diào)整環(huán)保稅額的法定權(quán)力,可以更好地體現(xiàn)地區(qū)差異性,如京津冀地區(qū)提高了應(yīng)稅大氣、水污染物的適用稅額,西北地區(qū)的新疆、青海以及東北地區(qū)的黑龍江、遼寧等10個省份選擇依法定最低限額征收。

        征管多元協(xié)同機制,規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為?!董h(huán)境保護稅法》第四章規(guī)定,環(huán)保稅征管模式為“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”,企業(yè)申報污染物排放量,稅務(wù)部門負責征管,生態(tài)環(huán)境部門負責監(jiān)測評估,較之過去排污費制度更強調(diào)信息共享以及征管工作配合,有利于提高環(huán)保稅征收精準度和效率,控制污染存量和減少污染增量,找準稅率和經(jīng)濟發(fā)展平衡點,發(fā)揮稅收的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用,規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為,引導企業(yè)既算經(jīng)濟賬也算生態(tài)賬,加速綠色轉(zhuǎn)型升級。

        2018年4月1日,山西平陸縣地稅局辦稅服務(wù)大廳,稅務(wù)干部為該縣一家粉末加工企業(yè)開出首張環(huán)保稅票。CNSphoto供圖

        精準征收,構(gòu)建綠色稅收體系

        開征環(huán)保稅,是我國環(huán)境稅體系建設(shè)的重要舉措,同時也是推進稅制“綠色化”進程的重要一環(huán)。以環(huán)保稅制度建設(shè)為先導,構(gòu)建綠色稅收體系,更好地帶動企業(yè)綠色發(fā)展,助力新時代生態(tài)文明建設(shè)。

        精準征收是環(huán)保稅開征后的最大挑戰(zhàn)。作為新開征的綠色稅種,環(huán)保稅的應(yīng)稅污染物為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四種,其計量工作專業(yè)性很強,納稅單位的自我申報行為需完善的征管機制予以約束,才能保障環(huán)保稅基準確性,實現(xiàn)精準征收。一是提高生態(tài)環(huán)境部門的應(yīng)稅污染物監(jiān)測能力,包括監(jiān)測覆蓋的系統(tǒng)性、監(jiān)測頻次的科學性、監(jiān)測手段的綜合性以及監(jiān)測人員的技能性;二是征管環(huán)節(jié)的多元協(xié)同,不僅需要部門間的協(xié)同配合,如稅務(wù)部門和生態(tài)環(huán)境部門的信息共享、溝通協(xié)作,而且還需要鼓勵社會多元主體參與,如利用第三方檢測機構(gòu)在數(shù)據(jù)、信息和技術(shù)等方面的專業(yè)性和全面性優(yōu)勢,為征管工作提供參考,提升征收準確度,借助移動互聯(lián)網(wǎng)等通訊技術(shù),拓寬公眾參與渠道,增加監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)密度,降低監(jiān)測成本;三是加強環(huán)保執(zhí)法力度,對瞞報企業(yè)處以重罰,建立責任追究制度,提高違規(guī)成本。

        構(gòu)建綠色稅收體系。一是推進環(huán)保稅制度建設(shè),如根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和環(huán)保實際,動態(tài)調(diào)整征稅范圍,減少列舉式稅目架構(gòu)的滯后性;進一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),考慮特定污染物累進稅率等。二是將生態(tài)環(huán)保理念,融入其他稅種改革,配合環(huán)保稅制度建設(shè),如消費稅可將高污染、高耗能的能源產(chǎn)品納入征繳稅目,增值稅、所得稅等可將生態(tài)保護理念納入稅收優(yōu)惠政策設(shè)計思路之中。三是進一步落實綠色發(fā)展理念,完善生態(tài)文明績效考核和責任追究制度,保障稅務(wù)機關(guān)垂直管理體制的獨立性優(yōu)勢。

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