黃肖紅

“營改增”的推行是我國一次最為重大的稅制改革，從長遠(yuǎn)來看“營改增”不僅能夠帶動國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)及各項(xiàng)發(fā)展，同時對于企業(yè)來說也能夠在納稅方面達(dá)到真正意義上的減負(fù)減壓。但是在推行之初，由于固有的管理模式及管理意識的存在，也會在短期內(nèi)對一些企業(yè)造成實(shí)際上的賦稅增加。面對這一問題，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理迫在眉睫。

一、“營改增”全面施行后企業(yè)稅務(wù)管理及風(fēng)險分析

“營改增”的全面施行是為了提升國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)總體水平，同時為各行各業(yè)實(shí)現(xiàn)真正意義上的減稅減負(fù)。但是短期來看，仍然存在一些企業(yè)因?yàn)閷Χ愔聘母锏牟贿m應(yīng)而出現(xiàn)了一些新的納稅籌劃風(fēng)險。例如對營改增的認(rèn)識不足，造成籌稅工作無法適應(yīng)新的稅制改革要求，讓企業(yè)納稅不減反增。此外，在增值稅專用發(fā)票重要性不斷凸顯的時候，一部分企業(yè)一味的盲目索取增值稅專用發(fā)票，而不顧供應(yīng)商和合作商本身的資質(zhì)及價格，這樣雖然在稅務(wù)籌劃方面實(shí)現(xiàn)了一定程度的減負(fù)，但是卻增加了諸如產(chǎn)品成本、服務(wù)成本的更多成本支出。更有甚至，因?yàn)椴恢匾暟l(fā)票提供企業(yè)本身的資質(zhì)及品質(zhì)，從而造成企業(yè)自身在產(chǎn)品和服務(wù)方面的質(zhì)量下降，給企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)都造成了十分惡劣的影響。同時，在增值稅專用發(fā)票管理要求越來越高的同時，許多企業(yè)并不具備相應(yīng)的約束及輔助機(jī)制，管理工作仍然相對孤立，難以形成整個企業(yè)的管理合力，管理制度的執(zhí)行與配合力度也較弱，造成管理成效不佳。

二、實(shí)踐總結(jié)中的“營改增”稅務(wù)風(fēng)險管理建議

營改增稅務(wù)制度的改革是為了提升國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)質(zhì)量，同時從長遠(yuǎn)來看也是對企業(yè)自身發(fā)展十分有利的。但是面對當(dāng)前營改增推行過程中所遇到諸多稅務(wù)風(fēng)險及管理上的新問題和新考驗(yàn)，筆者認(rèn)為，應(yīng)該從以下幾個方面切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)管理，防止稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（一）加強(qiáng)宣傳教育，避免意識偏差

“營改增”的推行，要求企業(yè)要從自身經(jīng)營管理的各個方面作出相應(yīng)改變，通過每一個步驟的稅務(wù)確認(rèn)來達(dá)到對“營改增”的積極適應(yīng)。所以，這不僅需要加強(qiáng)經(jīng)營的規(guī)范性建設(shè)及綜合管理水平，同時還要在更多細(xì)節(jié)及管理流程中切實(shí)踐行“營改增”的精神。而稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生很大程度上是因?yàn)楣ぷ魅藛T及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏正確的管理意識，從而導(dǎo)致了錯誤的工作行為，進(jìn)而給企業(yè)帶來許多消極影響。面對“營改增”的推行，第一步就必須加強(qiáng)在“營改增”方面的積極教育及宣傳，不僅企業(yè)的稅務(wù)工作相關(guān)人員應(yīng)該切實(shí)學(xué)習(xí)“營改增”及稅務(wù)實(shí)務(wù)操作新知識，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也要從思想上將“營改增”重視起來，明確稅制改革對企業(yè)發(fā)展將會產(chǎn)生的各種影響，這樣才能站在全局的高度積極指導(dǎo)稅務(wù)工作，防范稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。此外，其他相關(guān)人員，諸如銷售人員、采購人員、管理人員乃至一線工作人員都必須做到能夠正確認(rèn)識“營改增”以及企業(yè)在踐行“營改增”過程中將會作出的變動與改革。只有所有部門及人員都明確了改革的內(nèi)容及方向，才能夠在自己的本職崗位上積極配合與支持，從而確保企業(yè)能夠在國家稅制改革的過程中平穩(wěn)過度，避免過多無謂風(fēng)險及損失產(chǎn)生。

（二）規(guī)范合作商及發(fā)票管理

“營改增”規(guī)定利用增值稅專用發(fā)票能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，為企業(yè)減少可觀的納稅數(shù)額，所以“營改增”之后對于企業(yè)來說最重要的就是對增值稅專用發(fā)票的獲取，但是許多企業(yè)也正是因?yàn)檫@一環(huán)節(jié)未能盡量健康有序管理而給企業(yè)造成了十分嚴(yán)重的負(fù)面影響。所以，如何在合作商及增值稅專用發(fā)票上進(jìn)行科學(xué)有序的管理成為了足以影響企業(yè)“營改增”能否平穩(wěn)過度的關(guān)鍵之一。在“營改增”推行之前，企業(yè)在合作商甄選的問題上只會考慮對方所能提供的產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量及價格，在是否具有發(fā)票開具資格上考慮不多。但是“營改增”之后由于增值稅專用發(fā)票具有了更加重要的意義，所以許多企業(yè)開始加強(qiáng)發(fā)票索取力度，但是在這一過程中卻容易出現(xiàn)只重視發(fā)票開局資格而忽略其他的問題，這種過度關(guān)注的態(tài)度有時也會給企業(yè)帶來其他方面的成本上升或者自身服務(wù)及產(chǎn)品質(zhì)量下降。所以，合作商甄選工作中考察對方是否具有增值稅專用發(fā)票開具資格固然重要，但其他諸如價格、質(zhì)量及財務(wù)狀況的有效考察也是十分重要的，這關(guān)系著企業(yè)是否真的能夠從增值稅專用發(fā)票索取過程中實(shí)現(xiàn)真正的負(fù)稅降低及經(jīng)營效益提升。針對這一問題，企業(yè)應(yīng)該建立合作商數(shù)據(jù)庫，對當(dāng)前合作中的上下游合作商進(jìn)行資格篩選，不符合上述條件的應(yīng)該接觸合作關(guān)系，而對于合作中的合格合作商也要隨時進(jìn)行跟蹤了解，確保他們與企業(yè)的合作能夠長期且有利。此外，為了不斷加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)控能力，對于潛在的合作供應(yīng)商也要隨時關(guān)注，確保一旦合作商出現(xiàn)問題能夠立即更換，避免企業(yè)因?yàn)橐驗(yàn)楹献魃坛霈F(xiàn)問題而遭受連帶的影響及損失。在增值稅專用發(fā)票的應(yīng)用方面，也應(yīng)該加大研究力度，以求達(dá)到最佳的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣幅度。增值稅專用發(fā)票在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來巨大效益，但是在實(shí)際的經(jīng)營運(yùn)作當(dāng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票卻還需要進(jìn)行收集與認(rèn)證，同時在銷售額發(fā)票開具方面也要全盤考量，以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票全額抵扣的籌稅目的。這樣才能夠真正發(fā)揮出增值稅專用發(fā)票的管理作用，讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)減稅。

（三）切實(shí)加強(qiáng)信息化管理

現(xiàn)代企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營及服務(wù)活動都越來越離不開信息技術(shù)的手段支持，而在其他運(yùn)作逐漸信息化的同時，財稅籌劃也必須依靠信息化手段技術(shù)，因?yàn)?，管理工作如果滯后于?shí)際需求狀況，不僅無法切實(shí)發(fā)揮管理作用，甚至還會因?yàn)槭侄温浜蠖o現(xiàn)行運(yùn)作造成影響與制約。提升籌稅工作的信息化水平，具體來說，首先是要加強(qiáng)部門間信息交互的及時與有效，要通過企業(yè)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)實(shí)現(xiàn)部門與部門之間信息傳輸時間及傳輸端口的統(tǒng)一，保證財務(wù)管理部門能夠快速有效的獲取所需財稅信息，為后續(xù)工作打好基礎(chǔ)。其次，要加強(qiáng)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全管理。隨著信息手段的加強(qiáng)，網(wǎng)絡(luò)安全也成為了一個不可回避的現(xiàn)實(shí)問題，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全不僅是保障稅務(wù)風(fēng)險防控工作的重要手段，同時也對企業(yè)各部門運(yùn)作產(chǎn)生直接影響。網(wǎng)絡(luò)安全管理要從硬件設(shè)備及時維護(hù)與更新、管理軟件積極開發(fā)應(yīng)用以及訪問權(quán)限設(shè)置、網(wǎng)絡(luò)病毒和木馬查殺多個方面著手。除此之外，設(shè)備的物理保護(hù)也十分重要，要加強(qiáng)防潮、防震及其他自然災(zāi)害等的防控與保護(hù)，確保信息設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)正常，避免數(shù)據(jù)損壞及遺失。

（四）稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制及輔助制度建設(shè)

風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建設(shè)是有效提升風(fēng)險管理質(zhì)量的重要輔助機(jī)制，對于企業(yè)在“營改增”背景下的稅務(wù)風(fēng)險防控及管理，預(yù)警機(jī)制應(yīng)該做好如下工作。首先，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，針對企業(yè)當(dāng)前及歷史稅務(wù)管理工作曾發(fā)生的問題進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，為當(dāng)前及以后工作提供管理借鑒，避免重蹈覆轍。其次，要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn)監(jiān)控力度，如合作商財務(wù)狀況、增值稅發(fā)票管理、以及市場價格及企業(yè)本身的成本變動等，這些都是會影響企業(yè)稅務(wù)管理及風(fēng)險防控的重要方面，必須加強(qiáng)全程監(jiān)控，避免管理漏洞的產(chǎn)生。最后，還要落實(shí)風(fēng)控預(yù)警例會制度，研究當(dāng)前管理問題并找到解決辦法，為下期管理內(nèi)容及方法制定提供可靠依據(jù)。此外，針對“營改增”對企業(yè)當(dāng)前所造成的突出影響，還需要特別加強(qiáng)管理問責(zé)的落實(shí)以及將稅務(wù)風(fēng)險防控作為績效考評的重要指標(biāo)，從各個方面貫徹和落實(shí)管理制度，提升制度執(zhí)行力度。

三、結(jié)語

“營改增”的推行其目的是為了提升國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)活力，并實(shí)際上為企業(yè)的納稅減負(fù)。但是在推行之初，一些企業(yè)也應(yīng)為適應(yīng)力較弱或沒有找到應(yīng)對方法而出現(xiàn)了納稅上的不減反增。面對這一問題，我們應(yīng)該在正視“營改增”的同時積極創(chuàng)新管理，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)控力度，力求實(shí)現(xiàn)“營改增”的平穩(wěn)過度。（作者單位為湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院）