盧俊麗

企業(yè)要想在市場(chǎng)上獲得足夠的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，就必須完善內(nèi)控制度。在企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)中會(huì)遇到很多問(wèn)題，這些都需要管理層積極探索，找到解決問(wèn)題的方法。基于此，本文首先分析了企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，其次分析了企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題，最后分析了企業(yè)內(nèi)控制度的完善措施。意在旨提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)的戰(zhàn)略性目標(biāo)，是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工共同協(xié)調(diào)實(shí)施的建設(shè)過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部控制其實(shí)是企業(yè)內(nèi)部自我優(yōu)化、調(diào)整的重要手段。利用內(nèi)控制度進(jìn)行自我約束、自我激勵(lì)、自我調(diào)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制的成功與否，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的多少和企業(yè)影響力的大小。企業(yè)內(nèi)控制度不是一成不變的，它會(huì)根據(jù)不同的時(shí)代背景、市場(chǎng)動(dòng)向等因素的變化而改變，最后形成使企業(yè)的發(fā)展模式不斷適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的過(guò)程。企業(yè)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)而言，利大于弊。一方面有利于各部門之間的交流、監(jiān)督。讓企業(yè)內(nèi)部形成巨大的能量，支撐企業(yè)走得更遠(yuǎn)。另一方面也會(huì)造成管理方式不科學(xué)、內(nèi)控管理強(qiáng)度較大、內(nèi)控機(jī)制不健全等問(wèn)題。

企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，不僅要利用外部的優(yōu)越條件，還要從企業(yè)內(nèi)部入手，完善內(nèi)控制度的建設(shè)。企業(yè)內(nèi)控制度作為競(jìng)爭(zhēng)力和影響了的重要標(biāo)準(zhǔn)，需要積極建立起適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控制度。隨著《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的頒布，為企業(yè)建設(shè)內(nèi)控制度形成了一定的指導(dǎo)性。企業(yè)要重新審視自身，加強(qiáng)對(duì)自身的把控。企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)好了，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)完善之后，有利于企業(yè)制定宏觀戰(zhàn)略。宏觀戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展的大體框架和戰(zhàn)略，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有導(dǎo)向性。企業(yè)內(nèi)控制度還有利于資金的合理分配。內(nèi)控制度會(huì)為企業(yè)制定詳細(xì)的資金分配制度，包括成本投入、投資項(xiàng)目等，都有相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，以及資金分配后的動(dòng)向，都有詳細(xì)的條例。企業(yè)實(shí)施內(nèi)控制度的最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。但是一些企業(yè)并沒有意識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，在解決企業(yè)問(wèn)題時(shí)，沒有對(duì)癥下藥，治標(biāo)不治本。企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控制度時(shí)，經(jīng)常使用慣性思維，沒有用辯證的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看待事物，導(dǎo)致在制定制度時(shí)有眾多沒有考慮到的問(wèn)題。

二、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）缺乏科學(xué)的管理方式

大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行管理制度的制定時(shí)，沒有考慮其自身的發(fā)展情況和內(nèi)部結(jié)構(gòu)等因素。為了企業(yè)的快速發(fā)展，盲目使用標(biāo)桿行業(yè)的管理制度。這將會(huì)導(dǎo)致管理制度不適合企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)，企業(yè)也沒有足夠的資金實(shí)施這一管理制度，企業(yè)身處的外部環(huán)境也不適應(yīng)。這些都會(huì)導(dǎo)致管理制度與企業(yè)的運(yùn)行模式格格不入。在企業(yè)管理中，難以對(duì)主體進(jìn)行有效的控制。企業(yè)自認(rèn)為優(yōu)秀的管理制度，實(shí)際上會(huì)變成企業(yè)發(fā)展的阻礙，讓企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)工作事倍功半。在管理中，沒有重視監(jiān)督的作用，沒有建立專門的監(jiān)督部門，單靠員工的自覺性提高工作的效率和質(zhì)量是無(wú)法保證的。

（二）內(nèi)控機(jī)制不健全

在建立內(nèi)控機(jī)制時(shí)，沒有完整的收集信息，并確保信息的準(zhǔn)確，沒有及時(shí)對(duì)信息進(jìn)行處理。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，信息的及時(shí)獲取會(huì)比其他方式獲得的經(jīng)濟(jì)效益多。市場(chǎng)信息是企業(yè)發(fā)展的重要資源，掌握了市場(chǎng)信息就掌握了市場(chǎng)的動(dòng)向，就能根據(jù)市場(chǎng)信息及時(shí)調(diào)整產(chǎn)業(yè)計(jì)劃，避免不必要的損失。企業(yè)內(nèi)部的交流機(jī)制缺失，各部門相對(duì)獨(dú)立，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)時(shí)，不能有效的協(xié)調(diào)運(yùn)作。

（三）企業(yè)管理者在內(nèi)控意識(shí)較弱

企業(yè)的管理者是企業(yè)運(yùn)行的決策機(jī)構(gòu)，掌握著企業(yè)的興衰。管理人員沒有制定規(guī)范的管理制度。管理層對(duì)員工的領(lǐng)導(dǎo)大多靠已有的經(jīng)驗(yàn)。而管理層已有的經(jīng)驗(yàn)對(duì)于風(fēng)起云涌的市場(chǎng)可能已經(jīng)不適用了，需要進(jìn)行創(chuàng)新改變。由于企業(yè)管理層的內(nèi)控意識(shí)較弱，對(duì)各部門的管理和安排人員上較隨意，對(duì)一些規(guī)則條例沒有積極監(jiān)督落實(shí)。如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)部都沒有形成一個(gè)密不可分的整體的話，那么這個(gè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力與影響力都是不足以在市場(chǎng)上長(zhǎng)久生存下去的。

（四）企業(yè)內(nèi)控制度適度性較難把握

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)，會(huì)在一定程度上改變相應(yīng)的部門結(jié)構(gòu)與人員結(jié)構(gòu)。員工的工作內(nèi)容與方式可能會(huì)發(fā)生一定的改變。對(duì)于適應(yīng)性較弱的員工而言，工作質(zhì)量和效率會(huì)降低，并且短時(shí)間內(nèi)無(wú)法恢復(fù)到正常。而這將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)的內(nèi)部運(yùn)行狀態(tài)不佳，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的規(guī)劃不能按時(shí)按量的完成。如果內(nèi)部控制建設(shè)極度較大的話，可能還會(huì)造成一些員工的不滿。例如員工的工資會(huì)有調(diào)整、享受的福利沒有及時(shí)領(lǐng)到等問(wèn)題。這些都不利于企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定。情況嚴(yán)重的話，會(huì)導(dǎo)致員工辭職，企業(yè)將痛失專業(yè)性人才。重新招聘員工的話，可能在業(yè)務(wù)上難以短時(shí)間內(nèi)適應(yīng)。如果內(nèi)部控制建設(shè)力度較弱的話，可能收不到預(yù)期的效果，白白浪費(fèi)管理層和其他員工的時(shí)間。

三、企業(yè)內(nèi)控制度的完善措施

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，首先要建立專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，例如董事會(huì)。董事會(huì)要建立起科學(xué)的內(nèi)控管理制度，并嚴(yán)格實(shí)施。董事會(huì)對(duì)企業(yè)事務(wù)決策時(shí)，要避免專權(quán)、崇尚權(quán)威的現(xiàn)象發(fā)生。要積極召開董事會(huì)，對(duì)企業(yè)事務(wù)進(jìn)行討論，選出科學(xué)的、可行性較強(qiáng)的方法。在遇到較大事件時(shí)，可以充分激發(fā)員工的能動(dòng)性，就事件進(jìn)行建言獻(xiàn)策，提高企業(yè)決策的科學(xué)性。企業(yè)管理者應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造一個(gè)民主的工作氛圍，讓員工有主人翁意識(shí)，提高工作質(zhì)量與效率。對(duì)員工實(shí)現(xiàn)激勵(lì)制度和約束機(jī)制保障企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部控制的考核與評(píng)價(jià)機(jī)制

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制的考核與評(píng)價(jià)機(jī)制是企業(yè)管理工作的核心，所以企業(yè)應(yīng)該在實(shí)際操作中對(duì)相關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行深層次的分析，并提出相應(yīng)的解決方案。企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門要嚴(yán)格按照內(nèi)控制度的條例進(jìn)行工作。管理人員應(yīng)該定期對(duì)部門的工作進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。對(duì)于考核與評(píng)價(jià)不合格的部門與個(gè)人進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P與培訓(xùn)。對(duì)考核與評(píng)價(jià)過(guò)關(guān)的部門或個(gè)人進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。有效的提高企業(yè)員工工作的積極性。例如，一些企業(yè)每年都會(huì)組織優(yōu)秀員工去旅游，延長(zhǎng)年假，給予相應(yīng)的補(bǔ)貼。

（三）提高企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)的管理人員的職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)在一定程度上影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)管理人員的內(nèi)控意識(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部有一個(gè)整體的把握。在做出決定時(shí)要考慮企業(yè)的整體協(xié)調(diào)性，不能單單考慮一個(gè)部分的工作運(yùn)行。內(nèi)部控制制度要有一個(gè)整體的框架，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以大局為重。例如一些企業(yè)會(huì)單獨(dú)聘用專業(yè)的管理人才，高度重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

（四）完善有關(guān)的批準(zhǔn)控制

在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)行為之前，需要有完善的批準(zhǔn)控制機(jī)制。這是管理層決策的最后一道防線，管理層要按照既定的程序，控制或者決定是否要進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如房地產(chǎn)行業(yè)，首先要進(jìn)行定價(jià)，當(dāng)銷售部門實(shí)施定價(jià)機(jī)制時(shí)，需要調(diào)整價(jià)格，則需要管理人員批準(zhǔn)之后才能改變，其他人沒有權(quán)利私自改變價(jià)格。在進(jìn)行優(yōu)惠措施時(shí)，要按照企業(yè)內(nèi)部的控制價(jià)格來(lái)改變，不能超出規(guī)定的價(jià)格范圍。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度不得向外人透露。凡是和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定不一樣的事務(wù)，都需要向上級(jí)匯報(bào)，在渠取得批準(zhǔn)之后，才可以實(shí)施。

（五）內(nèi)部控制建設(shè)力度適中

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)工作時(shí)，要注意實(shí)施的力度。在建設(shè)過(guò)程中，觀察企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益、員工的工作效率與質(zhì)量、員工的情緒等。根據(jù)觀察的結(jié)果調(diào)整內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)容與方式。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化，對(duì)企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求。企業(yè)應(yīng)該不斷完善自身內(nèi)部的條件，加強(qiáng)自身的實(shí)力，才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟。企業(yè)內(nèi)控制度只是企業(yè)良性發(fā)展的重要方法之一，還有其他有效的方法可以實(shí)施。要積極嘗試各種方法，旨在讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。（作者單位為山西萬(wàn)盛源天然氣有限公司）