林秀

近年來，寧德地區(qū)受環(huán)保政策影響，售電量比年初預算縮減30億，同比減少14億。隨著輸配電價改革深入，項目管理越來越細、質量要求卻與日俱增。如何切實下好預算“一盤棋”，既保證“精”，又確保 “益”，是電網企業(yè)的一項緊迫任務。寧德公司針對項目預算管理的薄弱環(huán)節(jié)，以“事前計劃、事中控制、事后分析”為基礎，加強項目預算全過程管控，形成一整套工程項目預算管理體系，使項目預算管理更加科學、合理。

一、實施背景

（一） 深化工程全過程管控是提升工程管理的客觀要求

1.以嚴格的項目預算管控提高資產質量。寧德公司通過嚴格執(zhí)行工程投資預算，強化基建工程投資成本控制，有利于確保各個電網工程投資預算的準確性。

2.確保投資戰(zhàn)略目標實現的有效手段。受宏觀經濟形勢的影響，需要對電網投資通過預算進一步優(yōu)化。通過項目預算全過程管理，杜絕了項目管理存在“兩張皮”現象。

（二） 深化工程全過程管控對企業(yè)經營發(fā)揮重要作用

1.通過預算對項目風險進行有效控制。由于項目管控結果傳導至財務已處于末端環(huán)節(jié)，通過財務預算的事前約束，項目風險才能在預算控制得到有效化解，提高投資成效。

2.通過預算進一步提升項目管理水平。針對目前項目預算管理過程薄弱環(huán)節(jié)，寧德公司充分發(fā)揮財務價值鏈的統領作用，實現了業(yè)財深度融合，提高了預算的調控力和執(zhí)行力。

（三） 深化工程全過程管控是規(guī)避投資風險的關鍵環(huán)節(jié)

1.穩(wěn)步適應即將面臨的電力體制改革要求。寧德地區(qū)年度售電量增速低，購銷毛益壓降。為此財務協同發(fā)展部、運檢部等部門對預算項目聯審，規(guī)避資金風險，提高編制質量。

2.業(yè)財融合，降低電網投資風險。電網工程投資預算過程管理使財務與業(yè)務緊密銜接，在有效提高工程項目管控能力的同時，也大大降低內外部審計的風險。

二、內涵和主要做法

寧德公司圍繞價值引領和規(guī)范管理，以投資預算管理為核心，以工程全過程財務管理為主線，持續(xù)深化以“全面閉環(huán)、協同融合”為特點，在項目儲備階段，重點構建項目儲備管控機制；在預算編制階段，推進項目里程碑計劃與年度預算相結合；在項目執(zhí)行階段，深化應用項目全鏈條管控工具；在項目后評價階段，創(chuàng)新開展預算績效評價，實現項目預算管控閉環(huán)運行。

（一）明確職責分工，實現業(yè)財融合

1.明確項目預算管理職責分工。寧德公司強化業(yè)財銜接協同，增強預算執(zhí)行剛性和嚴肅性，有效提升工程成本費用管理水平。

2.嚴格電網基建工程建設的各項費用分類顆粒度管理。寧德公司全面做好整個基建工程的指標細化，將責任充分落實到各個環(huán)節(jié)中，全面細化整個工程的成本費用內容。

3.加強電網儲備項目財務合規(guī)性審核。財務部聯合經研所開展儲備項目經合性評審，取消后評價等不合理的費用、核銷不可預見費，提高項目投資準確性。2018年共審核全區(qū)電網基建項目1395個，財務合規(guī)性未通過207個，核減投資2.22億元，通過審查推動配網精益化管理水平提升。

（二）精細過程管控，提高項目預算編制質量

1.事前管控，提高電網資產規(guī)范化水平。近些年，寧德公司全面統籌電網基建工程成本支出、固定資產采購和生產成本控制，有效防止電網基建工程投資建設中出現重復計劃和多頭開支、混淆使用的現象，最大限度減少工程建設中開支不合理的現象，從而實現工程價值的合理管理。

2.過程管控，提升電網資產有效配置。全過程管控通過運用財務預算統籌配置資源，是確保投資戰(zhàn)略目標實現的有效手段。

（1）投資估算與財務預算實行有效融合。在電網投資預算編制的過程中，應該嚴格遵循“一項目一表單”的原則，堅持以工程概算和估算為主要條件，形成工程預計進度和財務預算支出科學合理的年度投資預算。

（2）以工程節(jié)點管理為契機，加強預算的執(zhí)行力。為了相互牽扯，做到有的放矢、重點突出，發(fā)展策劃部作為牽頭部門，財務部依托項目過程管理系統， 對每個類別的工程按照項目進度劃分為7個階段，通過對項目類別、項目進度的細化，對癥下藥的指導前端業(yè)務部門加強預算管理。

（3）建立工程項目預算監(jiān)控、分析、考核體系。寧德公司建立定期通報、差異分析、溝通協調三項機制，確保問題及時發(fā)現、及時研究、及時解決，形成流程明確、界面清晰， 業(yè)務流、信息流、資金流、信息流同步協同。

將項目預算執(zhí)行情況納入同業(yè)對標，按排名分為A、B、C三個檔次，提高各部門對預算管理的有效意識，從主觀上加強項目管理和預算過程管控。

（三）深化工程全過程管理，提升精益化管理水平

1.強化預算跟蹤監(jiān)控，對比分析差異。由于電網工程決算滯后現象比較普遍，嚴重影響決算進度，為此，財務部門做好資金與預算執(zhí)行計劃的核對和差異分析，督導業(yè)務部門分析管理業(yè)務和投資項目實際進度與里程碑計劃的差異原因，提出改進方案和需協調解決的問題，確保已發(fā)生的成本規(guī)范、及時入賬。

2.推進資產全壽命周期的運用，提高項目成本管控的精細度。建立由財務部門統一維護的資產全生命周期信息編碼（“身份證”），在資產從形成到退出的全生命周期內，各業(yè)務部門只能在該資產統一信息編碼下建立子碼，確保將與該資產相關的所有成本耗費均嚴格歸集到該類資產上，提高成本費用歸集的精度，為實施固定資產全壽命周期管理提供支撐。

3.細化財務決算流程，提高項目轉資手續(xù)規(guī)范性。財務資產部為加強對大中型基建項目轉資工作的追蹤，提高大中型基建項目的轉資工作效率，保障了項目轉資的及時、準確。

4.深化資產報廢管理，強化實物資產退役管理。在項目前期階段，開展技術鑒定，實現分級評估全覆蓋；在項目實施階段，加強應拆實交管理，開展應拆與實拆、應交與實交資產一致性跟蹤檢查；在項目后期階段，歸檔資產退役資料，及時維護退役資產臺賬信息，確保實物與臺賬一致。

（四）以信息化手段，提高預算管理能力

1.利用信息化平臺，開展項目預算、成本費用入賬分析的相關工作。項目管理部門以費用入賬的里程碑計劃為媒介，將財務要求與業(yè)務執(zhí)行有效結合，規(guī)范業(yè)務均衡執(zhí)行。如對寧德公司2018年度輸變電工程項目里程碑計劃，以里程碑計劃中關鍵節(jié)點匹配的月度入賬比例為目標，指導業(yè)務部門根據項目節(jié)點編制財務項目預算，提高現場與財務支出銜接性。

2.利用套裝軟件分解細化項目實時過程監(jiān)控。通過使用ERP、財務管控和項目規(guī)劃等各種數據和人工相結合的方式，全面合理的編制各個電網基建工程的投資預算數據，從而有效提高基建工程投資預算管理的水平。

3.依托省公司資產經營診斷平臺，穿透項目異動分析。從“設備驗收清單創(chuàng)建平均時間、工程竣工轉資全過程執(zhí)行完成率”等IAS系統工程轉資效能的7個關鍵指標進行分析，編制形成《工程項目預算執(zhí)行管理監(jiān)控指標分析》，項目管理部門轉變了“重施工、輕支出”的觀念，3月份執(zhí)行完成率為8%，到7月份提升到43%，基本與現場的形象進度相符，提高財務發(fā)現問題和解決問題的能力。

三、實施效果

（一）項目預算控制主體前移

儲備項目審查機制的建立，調動了業(yè)財合力，項目預算已經從財務預算，前移到項目各個業(yè)務環(huán)節(jié)中業(yè)務人員共同參與的業(yè)務控制。

（二）建立了全員參與的項目管理工作機制

通過全面預算項目管理推進，打破職能管理界限，使電網建設上下游環(huán)節(jié)之間形成有效的牽制機制，各部門分工明確，責任歸屬清晰，改變了過去“人人負責”等于“沒人負責”的現象，更好地實現了項目的全過程管理和監(jiān)控。

（三）提高了項目預算編制科學準確性

通過成本費用儲備化管理，使得預算提報有據可依，使項目預算從“拍腦袋”向“可量化”轉變，符合寧德公司個性化定制，提高了項目預算的準確性。

（四）延伸了項目風險管控

通過對工程項目的過程監(jiān)督，管控項目有序執(zhí)行，避免物資虛擬出庫，杜絕項目提前結算，也大大降低內外部審計的風險。（作者單位為國網福建省電力有限公司寧德供電公司）