趙振宇

企業(yè)為了能夠提高自我參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力，均紛紛構(gòu)建內(nèi)部控制體系，這主要是由于內(nèi)部控制體系能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法律法規(guī)的有效性、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平提供保障。目前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制體系尚未完全構(gòu)建，目前尚存在著很多方面的突出性問題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也產(chǎn)生了極大的不利作用。本文首先在分析企業(yè)內(nèi)部控制的基本概念的基礎(chǔ)上，剖析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題，最后提出了構(gòu)建內(nèi)部控制體系的具體策略，旨在為提高企業(yè)內(nèi)部控制水平與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平提供切實(shí)可行的保障與依據(jù)。

為了確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠在一個(gè)順利的條件下進(jìn)行以及保證資產(chǎn)的完整性、規(guī)避出現(xiàn)各種欺詐行為等方面的問題，各家企業(yè)均紛紛開始注重內(nèi)部控制工作，積極地開展內(nèi)部控制體系構(gòu)建。也就是說，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，可以有效地確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平地顯著提升，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平地顯著提高，而且在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過程當(dāng)中確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，從而促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)盡早實(shí)現(xiàn)的目的。但是，隨著目前市場(chǎng)規(guī)模地不斷壯大，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得日益紛繁復(fù)雜，現(xiàn)代企業(yè)逐漸意識(shí)到自身的外部環(huán)境發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)之間存在密不可分的關(guān)系。所以說，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，同時(shí)也是確保企業(yè)得以長(zhǎng)期發(fā)展的一項(xiàng)十分重要的環(huán)節(jié)。本文主要探討了新時(shí)期下企業(yè)內(nèi)部控制體系的具體構(gòu)建策略。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的基本涵義及其具體功能

（一）內(nèi)部控制的基本涵義

所在企業(yè)內(nèi)部控制，主要指的是企業(yè)為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益水平，盡早實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保資產(chǎn)的完整性，確保會(huì)計(jì)信息資料的可靠性，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針執(zhí)行到位，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)型、效率性以及效果性等方面，而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)等一系列方法以及措施等。根據(jù)上述涵義可以得知，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展具有十分重要的意義與價(jià)值。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的具體功能

企業(yè)內(nèi)部控制的功能具體表現(xiàn)在如下3個(gè)方面的內(nèi)容：

1.完整性。企業(yè)內(nèi)部控制的完整性具體包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：（1）控制的整體性；（2）控制的部分性。前者主要指的是企業(yè)不管是在生產(chǎn)還是在經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中，其控制工作過程均為一個(gè)完整的過程，也就是說可以開展全過程控制。而后者則主要表現(xiàn)在企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中，其控制主要是貫穿于企業(yè)的發(fā)展的基本需要。

2.合理性。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制而言，方案的制定需要滿足企業(yè)規(guī)劃與執(zhí)行的實(shí)用性，需要更加合理地優(yōu)化資源配置，以有效規(guī)避資源浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)的成本顯著增大。所以說，需充分地發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)各個(gè)方面的合理性。

3.有效性。企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，不僅要能夠盡早地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，而且還應(yīng)該在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提下開展此項(xiàng)工作，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率提供必要的保障。此外，企業(yè)在對(duì)生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)進(jìn)行相關(guān)的規(guī)劃以及實(shí)際設(shè)計(jì)時(shí)，需要突出效率以及效果，從而最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平。

二、 新時(shí)期下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

新時(shí)期下，企業(yè)內(nèi)部控制存在很多方面的問題，具體包括：

（一）內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在一定的問題

隨著企業(yè)的發(fā)展規(guī)模變得越來越大，很大一部分企業(yè)均紛紛意識(shí)到構(gòu)建內(nèi)部控制體系對(duì)自身長(zhǎng)期發(fā)展的重要作用，但是卻缺乏應(yīng)有的經(jīng)驗(yàn)，致使企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建不完善，且科學(xué)性不足，執(zhí)行水平較低。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展視角而言，其發(fā)展的一個(gè)突出性目的就是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平，所以說在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程當(dāng)中，存在很多方面的利益因素，有相當(dāng)一部分企業(yè)均需要對(duì)內(nèi)部控制工作給予高度地重視，從而在企業(yè)員工個(gè)人素質(zhì)與自身信息管理控制等方面的工作完全忽略了，從而形成內(nèi)部控制只是一種形式化，執(zhí)行力非常低，不能使得企業(yè)的信息化管理過程變得完善、無缺陷，企業(yè)員工的工作效率也普遍較低，并未構(gòu)建規(guī)范化的內(nèi)部控制制度，不能使得企業(yè)內(nèi)部控制工作的真正作用充分地發(fā)揮出來。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差

企業(yè)在開展實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中，最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制以及規(guī)避等。當(dāng)前時(shí)期下，我國(guó)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括很多方面，如：市場(chǎng)、信貸、社會(huì)聲譽(yù)、管制、營(yíng)運(yùn)以及兼收并購(gòu)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。一直以來，制定一套完善的內(nèi)部控制體系是確保企業(yè)快速發(fā)展、規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要的途徑和手段。然而，目前很多企業(yè)均存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差方面的問題，很多企業(yè)并未構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及防范機(jī)制，也無任何風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制體系執(zhí)行力較差，不能充分地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要作用。

（三）未建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制未健全是一個(gè)十分突出的問題。當(dāng)前時(shí)期下，企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的重視程度存在著很大的缺陷和不足之處，從而導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠完善。某些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)方面的工作在形式上沒有獨(dú)立或者獨(dú)立性不夠，在制度方面也沒有得到執(zhí)行，更有甚者，還有單位的管理層非法地干涉到本企業(yè)的財(cái)會(huì)方面的工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)成為一種形式化，致使企業(yè)的會(huì)計(jì)工作混亂以及會(huì)計(jì)信息的失真等方面。它對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制監(jiān)督功能無法充分地發(fā)揮出來。那么，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也受到較大的影響。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制未建立完全，往往會(huì)使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)秩序變得更加混亂。

三、新時(shí)期下企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的突出性問題分析

新時(shí)期下，企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系過程中存在很多突出性問題。具體而言，包括如下幾個(gè)方面的問題：

（一） 強(qiáng)化內(nèi)控及監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建

企業(yè)的內(nèi)部控制主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的控制以及企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)等方面的控制。其中對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)控制而言，它是企業(yè)發(fā)展過程中的一個(gè)十分重要的內(nèi)容與環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可以對(duì)企業(yè)短期或者中長(zhǎng)期的決策起到?jīng)Q定性作用，在企業(yè)制定重大戰(zhàn)略之中的價(jià)值和作用非常大。所以說，需要確保賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)度以及準(zhǔn)確度等，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)。但是，對(duì)于眾多企業(yè)而言，企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)不能單純地使得內(nèi)部控制變得更加完善，務(wù)必要同外部監(jiān)督之間協(xié)同作用，從而有效地對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制具有協(xié)同效果。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該預(yù)防出現(xiàn)管理人員交叉任職方面的現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)禁企業(yè)相關(guān)工作之間存在分歧或者模糊的情況，應(yīng)該注意充分地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制方面的效果，且應(yīng)該不斷地提升企業(yè)自身的監(jiān)管水平，針對(duì)實(shí)際過程中發(fā)生的問題，應(yīng)采取及時(shí)的補(bǔ)救措施。

（二）構(gòu)建完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

目前，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力變得與日俱增，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境的復(fù)雜性也呈現(xiàn)逐年增加的變化趨勢(shì)，企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也變得越來越大。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范是企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的一個(gè)十分重要的內(nèi)容與環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該首先采取先進(jìn)的分析技術(shù)以及手段，高效的判別為風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了伏筆。對(duì)此，應(yīng)該積極地構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，以將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平。

（三）構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境

具體而言，包括如下幾個(gè)方面的內(nèi)容：一是應(yīng)該基于管理層的高度，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作地重視，自覺養(yǎng)成重視內(nèi)部控制的習(xí)慣，并將COSO理念深入地貫徹于實(shí)際工作過程當(dāng)中，并注意嚴(yán)格地執(zhí)行內(nèi)控制度，遵守企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，從而形成從領(lǐng)導(dǎo)到員工從上而下一同執(zhí)行的良好氛圍。二是建立健全各項(xiàng)制度，是企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的一個(gè)重要保障，企業(yè)應(yīng)該切實(shí)建立健全內(nèi)部控制制度，并將其應(yīng)用于企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中，從而為企業(yè)構(gòu)建公正、公平以及公開的優(yōu)良環(huán)境提供幫助。

四、結(jié)語

綜上所述，新時(shí)期下企業(yè)內(nèi)部控制工作尚存在著很多方面的問題，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展極為不利。對(duì)此，應(yīng)該采取有效措施，積極地構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展與進(jìn)步。（作者單位為大同煤礦集團(tuán)機(jī)電裝備同中電氣有限公司）