萬玻

2018年10月個稅起征點已由過去的每月3500元提高到每月5000元，而房貸利息抵扣個稅是個稅改革的一個焦點。房貸業(yè)務(wù)起步至今已27年，近年來房價與收入增幅明顯“倒掛”。定期的房貸利息成為貸款購房者的日常大筆開銷。房貸利息抵扣個稅是創(chuàng)新住房政策和個稅改革的表現(xiàn)，這種創(chuàng)新是由過度強(qiáng)調(diào)房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)支柱作用，轉(zhuǎn)向適度強(qiáng)調(diào)以房改善民生的導(dǎo)向。房貸利息抵扣個稅可減輕購房者每月的支出壓力，降低家庭的實際住房負(fù)擔(dān)。

一、房貸利息抵扣個稅的意義

房貸利息抵扣個稅，是指在計征個稅時，將房貸產(chǎn)生的利息作為稅前扣除項目，相當(dāng)于減少了稅基，達(dá)到變相降低購房者購房成本的目的 。

房貸利息抵扣個稅是一項全民受惠的政策，也是中國個稅稅制改革的必然要求。在房產(chǎn)價格和銀行利率的影響下，房貸利息已不可避免地成為購房者的負(fù)擔(dān)。而個稅飽受爭議的問題是不公平，個稅淪為“工薪稅”。恰好房貸利息是目前工薪階層大頭支出，房貸利息抵扣個稅，實質(zhì)是抵扣應(yīng)繳納稅所得額，從而降低應(yīng)納稅額。相當(dāng)于以低利息或零利息的房貸來買房，這將有利于降低購房者的利息負(fù)擔(dān)，增加居民可支配收入，一定程度上間接拉動內(nèi)需增長。

二、房貸利息抵扣個稅的政策建議

（一）設(shè)定合理抵扣標(biāo)準(zhǔn)，因房制宜，因地制宜

首套住房貸款利息應(yīng)作扣除；多套房貸款利息能否扣除，取決于當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場狀況與稅改財富調(diào)節(jié)公平性之間的平衡。各地政府可以因地制宜地設(shè)定房屋套數(shù)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)調(diào)控程度，參照房屋交易環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠執(zhí)行。對于當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)庫存量巨大，而消費又跟不上，政府應(yīng)鼓勵改善型需求，可設(shè)定多套房屋貸款利息作稅前扣除。否則，就只設(shè)定首套剛需住房，強(qiáng)調(diào)個稅調(diào)節(jié)的公平性。為避免抵扣漏洞，規(guī)定累計扣除個稅的總額不能超過總貸款利息；根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)收入情況，考慮家庭幾個勞動力是否可以用房貸利息進(jìn)行部分抵扣的情況。同時，為更有效地發(fā)揮房貸利息抵扣個稅的效應(yīng)，建議可結(jié)合購房的年限、房屋套數(shù)的差異，在一定的幅度范圍內(nèi)靈活設(shè)定貸款利息的扣除比例。

根據(jù)當(dāng)?shù)鼐用袷杖霠顩r來規(guī)定抵扣上限，率先結(jié)合稅收優(yōu)惠在購買首套房的購房者中實施設(shè)定合理的抵扣政策，包括抵扣的品目范圍、年度次數(shù)和規(guī)定額度等。在政策初步設(shè)計時，要切實匹配納稅人各方面負(fù)擔(dān)能力，并平衡不同層次收入人群的抵扣水平，以各類人群的收入為依據(jù)，適度讓利于中低收入家庭的購房者，增強(qiáng)中低收入家庭購買能力，規(guī)避高收入者利用政策避稅。

（二）創(chuàng)新靈活多樣的征收方式

在選擇房貸還款方式上，無論是等額本息、等額本金還是按期付息還本還款，每月房貸利息都有所不同。若按月征繳、核算個稅，既給申報主體帶來不便，又會增加稅務(wù)部門工作量。因此，為更好地核算房貸利息抵扣個稅下的應(yīng)納稅所得額，減少征稅成本，結(jié)合企業(yè)所得稅年終匯算清繳和個稅12萬以上自行申報等實施政策，建議預(yù)先設(shè)定預(yù)扣額，按年計征，納稅人按期自行申報，年終匯算清繳，實行先征后退和“免抵退”相結(jié)合的方式。征收操作流程應(yīng)按范疇區(qū)分設(shè)定，結(jié)合實際情況，進(jìn)行分類分段。根據(jù)不同的收入群體，采用分類抵扣操作方式。比如說，利用現(xiàn)有的分類征收基礎(chǔ)，針對個稅由所在單位代扣代繳的普通工薪階層，可采取申報抵扣制；針對個體工商戶或外出務(wù)工群體，可采取先交后返制。

（三）多方共享信息比對，建立聯(lián)動機(jī)制

現(xiàn)今我國個稅征收以用人單位代扣代繳為主。由于存在基礎(chǔ)信息不完整和不對稱，在個稅征繳方面漏洞頻現(xiàn)。房貸利息抵扣個稅，客觀上要求銀行貸款利息的信息能反饋至稅務(wù)機(jī)關(guān)，成為辦理抵扣個稅的依據(jù)。為保證獲取信息的真實性，建議在用人單位、銀行、公積金及稅務(wù)等部門之間建立以身份證號碼為唯一有效識別號的個稅信息聯(lián)動、共享機(jī)制，建成能查詢到個人與家庭的各項收入、主要支出（包括住房貸款利息支出）、財產(chǎn)購置與處置、社會保障等內(nèi)容，逐步形成全員全額的個稅數(shù)據(jù)庫。

同時，多方配套政策要及時跟進(jìn)，避免信息比對的盲區(qū)和規(guī)避漏征漏管的風(fēng)險。為使政策充分發(fā)揮作用，應(yīng)全面做好信息的采集與錄入，加強(qiáng)部門間信息共享和交換，建立和健全個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)，保證信息系統(tǒng)的準(zhǔn)確對接，提升自動化審核的準(zhǔn)確性和高效性，保障政策落地實施。

（四）推進(jìn)以家庭為基礎(chǔ)的“小綜合”模式的改革

現(xiàn)行個稅，強(qiáng)調(diào)了對某個人所得額的征收，卻沒有去考慮“這個人背后的故事”——家庭因素對于個人的收支影響。家庭作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活的基本單位，不論是在生活成本、收入共享或是稅收負(fù)擔(dān)上，一個家庭的成員之間都彼此緊密關(guān)聯(lián)、相互影響。

建議參照國外的做法，結(jié)構(gòu)上做出改進(jìn)，在房貸利息抵扣個稅施行過程中，區(qū)分單身、婚后家庭及離婚家庭等不同家庭結(jié)構(gòu)實行不同的扣除方式，若婚前個人購房或離婚后房屋產(chǎn)權(quán)歸屬個人的，則以個人為單位，在計征個稅前扣除房屋貸款利息；若夫妻雙方成立家庭后，則以家庭為單位綜合考慮家庭各項收支計征個人所得稅，稅前對夫妻雙方分?jǐn)偪鄢驅(qū)σ环娇鄢抠J利息。完善諸如房貸利息等稅前扣除項目是我國稅制模式改革的重要舉措。（作者單位為重慶三峽學(xué)院審計處）