邊靖

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，百姓生活水平不斷提高，社會(huì)在飛速發(fā)展。發(fā)展的同時(shí)也給我們生存的空間造成了很大的污染和傷害，使得罕見(jiàn)疾病多發(fā)早發(fā)，社會(huì)人口老齡化嚴(yán)重，百姓看病問(wèn)題成為焦點(diǎn)。醫(yī)院作為以提供醫(yī)療護(hù)理服務(wù)為目的的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，它在社會(huì)職能分工中所擔(dān)負(fù)的角色是無(wú)法替代的。目前，我國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革不斷深化，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)環(huán)境也發(fā)生了較大變化，醫(yī)療市場(chǎng)業(yè)務(wù)量猛增。此時(shí)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的完善與加強(qiáng)突顯其重要性。筆者以X市一所二甲醫(yī)院為例，就醫(yī)院內(nèi)部控制體系完善與加強(qiáng)進(jìn)行探討，并對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析。

面對(duì)不斷發(fā)展和增長(zhǎng)的醫(yī)療市場(chǎng)，有效的內(nèi)部控制體系，有利于醫(yī)院更好的規(guī)劃實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)理念，提高其經(jīng)濟(jì)效益。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

X市XX醫(yī)院為一所二級(jí)甲等綜合醫(yī)院，通過(guò)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的調(diào)查，暴露其作為一所地區(qū)醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制體系的重要性沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，在體系的制定、執(zhí)行、監(jiān)督各個(gè)方面存在了很多問(wèn)題。

（一）內(nèi)部控制制度僵化，流于形式

醫(yī)院制定了一套內(nèi)部控制制度，但這些制度明顯生搬硬套于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，過(guò)于形式化，僅僅是把它裝訂成冊(cè)，制版上墻，操作性較差，不切實(shí)際，缺乏部門(mén)之間的協(xié)作和銜接，致使在日常工作中還在使用陳舊的管理方法，領(lǐng)導(dǎo)一言堂，制度和操作脫節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)依然存在。醫(yī)院的日常業(yè)務(wù)與時(shí)俱進(jìn)在變化，當(dāng)有新情況出現(xiàn)時(shí)就會(huì)手足無(wú)措，這是內(nèi)部控制體系最常見(jiàn)的問(wèn)題。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

由于內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，日常業(yè)務(wù)中存在很多控制問(wèn)題，埋藏了很多風(fēng)險(xiǎn)隱患。財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊，責(zé)任心不強(qiáng)，出現(xiàn)入賬進(jìn)賬不及時(shí)、金額標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)頻繁、資產(chǎn)債務(wù)數(shù)據(jù)混亂等情況，會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)可靠性；藥品耗材及大型設(shè)備采購(gòu)制度還在遵循早期的規(guī)定，已不適應(yīng)現(xiàn)狀，采購(gòu)流程各環(huán)節(jié)職責(zé)劃分不嚴(yán)格，執(zhí)行不到位，領(lǐng)用及庫(kù)存數(shù)據(jù)混亂，流程缺失。支出項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)一支筆，大額支出及重大項(xiàng)目未能集體決策，審批未能責(zé)任化。這一系列的不規(guī)范行為造成整個(gè)醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)秩序沒(méi)有條理，隨意性較多，醫(yī)院費(fèi)用節(jié)節(jié)攀升，經(jīng)濟(jì)效益并不樂(lè)觀(guān)。

（三）監(jiān)督機(jī)制不完善，未起到作用

醫(yī)院的監(jiān)督機(jī)制缺乏完整的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有形成系統(tǒng)，不能真實(shí)客觀(guān)地反映內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行情況，使醫(yī)院處于一種粗放式經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。X醫(yī)院現(xiàn)有的監(jiān)督形式一是以院長(zhǎng)為主體的院領(lǐng)導(dǎo)班子的行政監(jiān)督，二是院內(nèi)醫(yī)療業(yè)務(wù)考核制度監(jiān)督及片面的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)監(jiān)督。以上各方面都存在不完善的地方。要想讓內(nèi)控制度能夠起到作用，監(jiān)督機(jī)制要健全到位。

（四）缺乏信息交流

各種信息未能在醫(yī)院部門(mén)之間達(dá)到共享，彼此溝通不夠，內(nèi)部控制信息傳導(dǎo)化低導(dǎo)致醫(yī)院各部門(mén)之間的工作開(kāi)展遇阻，業(yè)務(wù)辦理易出現(xiàn)扯皮問(wèn)題，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的信息科技化建設(shè)成為了必然要求。

（五）內(nèi)部環(huán)境惡劣

醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)及管理層人員，并沒(méi)有從思想高度上重視醫(yī)院內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，關(guān)注的重點(diǎn)始終放在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)收入、醫(yī)療技術(shù)水平等方面，主觀(guān)上認(rèn)為這些才是醫(yī)院的主要工作，是能夠直接給醫(yī)院帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的，而內(nèi)控是在短期內(nèi)看不到利益的，所以平時(shí)被打入冷宮，僅僅是作為醫(yī)院的一項(xiàng)管理工作，需要的時(shí)候才做做，使得內(nèi)部控制體系的構(gòu)建困難重重，重要作用難以發(fā)揮。普通員工對(duì)于內(nèi)控更是知之甚少，致使內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)。

二、加強(qiáng)完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建議。

（一）制定醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展方向，加強(qiáng)區(qū)域醫(yī)療中心建設(shè)

結(jié)合自身客觀(guān)情況及所處城市自然狀況，合理制定本院的發(fā)展規(guī)劃。XX醫(yī)院是一所二級(jí)甲等醫(yī)院，醫(yī)院規(guī)模及醫(yī)療技術(shù)水平適中，可以滿(mǎn)足區(qū)域內(nèi)人們?nèi)粘？床〉幕拘枰?，周邊居民老年人較多。結(jié)合以上特點(diǎn)，在醫(yī)院科室設(shè)置及診療項(xiàng)目設(shè)置上要重點(diǎn)安排滿(mǎn)足周邊百姓的日?；拘枨蟆?guó)家推進(jìn)分級(jí)診療制度，對(duì)于醫(yī)院的發(fā)展形勢(shì)更是一項(xiàng)推動(dòng)，不僅要做好自身醫(yī)療服務(wù)的角色，更要加強(qiáng)與上級(jí)醫(yī)院及基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的合作，不斷學(xué)習(xí)借鑒。

（二）重視內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

醫(yī)院要構(gòu)建完善有效的內(nèi)部控制體系，首先必須提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)，從自身思想上重視醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并給予大力支持。對(duì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善加以宣傳，制定計(jì)劃，明確相關(guān)崗位人員職責(zé)，提升管理理念，使內(nèi)部控制體系能夠落到實(shí)處，真正發(fā)揮其控制效應(yīng)。

（三）建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，著重加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

全面的內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制有效的保障和根本，為了建立完善的內(nèi)控制度，醫(yī)院首先必須要充分梳理本院的業(yè)務(wù)工作全流程，主要風(fēng)險(xiǎn)及控制點(diǎn)，制定由醫(yī)院內(nèi)部行政控制和財(cái)務(wù)控制相結(jié)合的制約機(jī)制、措施和程序，在此基礎(chǔ)上開(kāi)展控制工作。具體業(yè)務(wù)層面包括貨幣資金控制、收入控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)物資控制以及成本收支控制等等，每一項(xiàng)控制活動(dòng)包含活動(dòng)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所需要采取的控制措施，嚴(yán)格按照制度辦事，杜絕員工因?yàn)橹贫炔坏轿粚?dǎo)致工作疏忽而產(chǎn)生的錯(cuò)誤。在制度運(yùn)行過(guò)程中通過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度中存在的內(nèi)部控制盲區(qū)和可能產(chǎn)生的紕漏，并及時(shí)采取措施改正。全面落實(shí)完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，應(yīng)將內(nèi)部控制和外部獨(dú)立的審計(jì)結(jié)合起來(lái)，從而促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，建立有效的監(jiān)督制度

建立監(jiān)督檢查制度，一方面要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，明確內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職能，權(quán)限及獨(dú)立性。另一方面要由專(zhuān)業(yè)的人員組建監(jiān)督隊(duì)伍，執(zhí)行內(nèi)控制度，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)刻監(jiān)督，定期進(jìn)行檢查，提出意見(jiàn)，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，通過(guò)“五型醫(yī)院”（醫(yī)療安全型，質(zhì)量安全型，科技創(chuàng)新型，資源節(jié)約型，和諧發(fā)展型）績(jī)效考核機(jī)制，運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)管，保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行。

（五）建立健全管理信息交流系統(tǒng)，加強(qiáng)醫(yī)院信息科技化建設(shè)

醫(yī)院只有建立健全醫(yī)院管理信息系統(tǒng)才能適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展的需要。加強(qiáng)醫(yī)院的信息化建設(shè)，應(yīng)當(dāng)著重落實(shí)信息系統(tǒng)的建設(shè)，結(jié)合醫(yī)院現(xiàn)有的信息技術(shù)水平和管理現(xiàn)狀，實(shí)行適合自身情況的更新升級(jí)改造，使各種信息在院內(nèi)及時(shí)準(zhǔn)確的送達(dá)，從而提高醫(yī)院工作效率，保護(hù)醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)安全，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（六）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)識(shí)別評(píng)估，有效控制及避免風(fēng)險(xiǎn)

要想建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，需要做好以下幾個(gè)方面的工作：一是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要樹(shù)立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要認(rèn)識(shí)到在醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。二是醫(yī)院要根據(jù)自身實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)本院的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，并要堅(jiān)決執(zhí)行，使其真正落實(shí)到實(shí)處，發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警價(jià)值。三是定期對(duì)內(nèi)控體系的運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于評(píng)估報(bào)告中提出的內(nèi)控缺陷及時(shí)整改。

（七）加強(qiáng)醫(yī)院文化建設(shè)，提高員工素質(zhì)形象

總結(jié)歸納醫(yī)院自身文化精髓，規(guī)范員工行為，形成積極向上的精神和良好的文化氛圍，定期開(kāi)展員工培訓(xùn)，形成員工培訓(xùn)教育機(jī)制，通過(guò)學(xué)習(xí)達(dá)到每位員工都能按照內(nèi)部控制制度要求自己的目的，并且改正自己不規(guī)范的工作習(xí)慣，真正將內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)處。尤其要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，不斷提高他們的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)制止業(yè)務(wù)中的失職和錯(cuò)誤，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，X醫(yī)院作為一所二甲醫(yī)院，是醫(yī)療市場(chǎng)中的中堅(jiān)力量，向多個(gè)地區(qū)提供綜合醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。我們要結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況認(rèn)識(shí)到醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的不足，學(xué)習(xí)先進(jìn)的理念及方式，構(gòu)建屬于自身的內(nèi)控系統(tǒng)，有效防范醫(yī)院業(yè)務(wù)流程各類(lèi)控制風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)過(guò)程我們要不斷的探索，不斷的從實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題，從而規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展。（作者單位為錦州石化醫(yī)院）