馬文會

在日益發(fā)展的現(xiàn)代社會中，全面預(yù)算管理越來越成為各行各業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，企業(yè)也不例外。企業(yè)只有在實施決策前進(jìn)行對各部門財務(wù)資源與非財務(wù)資源進(jìn)行分配、調(diào)控與監(jiān)管，才能更好的規(guī)劃企業(yè)管理目標(biāo)，為企業(yè)的發(fā)展夯實基礎(chǔ)。然而，許多企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時仍存在一些問題，致使全面預(yù)算沒有達(dá)到預(yù)期效果。本文從企業(yè)的全面預(yù)算管理中存在的問題出發(fā)，給出了個人的建議，希望能給企業(yè)的經(jīng)營管理提供參考。

一、企業(yè)實施全面預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理的認(rèn)識和了解程度偏低

全面預(yù)算管理，顧名思義，是需要企業(yè)全員參與、全面規(guī)劃、設(shè)計企業(yè)各部門生產(chǎn)經(jīng)營的管理活動。也是各類業(yè)務(wù)、財務(wù)的提前規(guī)劃與安排，因此，全面預(yù)算需要企業(yè)多個部門共同參與與溝通。然而，一些企業(yè)人員對于全面預(yù)算管理的了解與認(rèn)識程度偏低，并沒有完整的認(rèn)識到全面預(yù)算管理對于企業(yè)管理工作的重要程度，一些人員甚至在思想觀念上仍存在傳統(tǒng)中“重經(jīng)營，輕管理”的思想，導(dǎo)致人員參與的積極性偏低。另外，一些管理人員錯誤的將全面預(yù)算管理簡單的歸結(jié)為財務(wù)預(yù)算管理，他們認(rèn)為全面預(yù)算管理僅是財務(wù)部門的工作，這樣就缺乏其他部門的配合和信息的互相溝通交流，沒有辦法確認(rèn)預(yù)算管理是否符合每個部門管理的標(biāo)準(zhǔn)和要求，甚至導(dǎo)致編制出來的預(yù)算內(nèi)容無法與實際匹配，給企業(yè)帶來預(yù)算失敗的風(fēng)險。

（二）缺乏全面化的預(yù)算管理指標(biāo)

對于企業(yè)來說，預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展目標(biāo)量化與細(xì)化的說明，是一項企業(yè)系統(tǒng)化的經(jīng)營戰(zhàn)略。當(dāng)然，這樣的策略并非一個孤立的存在。它要求公司高管將預(yù)算管理與資金管理、銷售業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合，進(jìn)行多維度對標(biāo)分析測算，設(shè)置不同的目標(biāo)方案，從而對不同資源進(jìn)行合理配置。然而在一些企業(yè)預(yù)算管理的實踐中，并沒有從大局出發(fā)、迎合市場需求，而是直接制定一些理想化模式的高目標(biāo)高要求，缺乏全面化的預(yù)算管理指標(biāo)，那么預(yù)算的結(jié)果必然會走向失敗。在本就無法達(dá)到預(yù)期目的的同時，又缺乏與其他部門的溝通分析，沒有與公司其他管理內(nèi)容進(jìn)行結(jié)合，致使企業(yè)全面預(yù)算管理工作的發(fā)展走了不少彎路。同時，由于預(yù)算管理包含多種多樣管理體系的特殊性，如果僅用單一化的預(yù)算管理指標(biāo)評測預(yù)算內(nèi)容的好壞必然是不合理的，這也需要企業(yè)有一個完善的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，這也不是一個財務(wù)部門能夠單獨完成的。

（三）全面預(yù)算監(jiān)督管理缺位

監(jiān)督管理是企業(yè)進(jìn)行各項工作時必不可少的內(nèi)容，事實上，除了全面預(yù)算工作，其他類的各項工作都需要必要的監(jiān)督，否則企業(yè)管理可能會因此而混亂。但是一些企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督時卻存在一些難點。一方面，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理的監(jiān)督時并沒有普遍化，通常是重視資金業(yè)務(wù)中的監(jiān)督，輕視成本管理的監(jiān)督，這樣難免會導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)督頭重腳輕。成本監(jiān)督不力可能會造成企業(yè)資產(chǎn)的浪費與流失，而且也無法使資金得到最大化的利用。同時，在成本管理時若不注重資產(chǎn)使用的記錄與統(tǒng)計，可能導(dǎo)致不法分子的趁虛而入，肆意變賣資產(chǎn)，給企業(yè)帶來難以預(yù)計的損失。另外，在全面預(yù)算管理時，可能因預(yù)計與實際不符、預(yù)算偏差等情況帶來預(yù)算編制的錯誤，這是監(jiān)督人員就充當(dāng)著預(yù)算編制檢查者的身份，如果此時監(jiān)督缺位，那么預(yù)算管理中的漏洞便可能就無法及時識別和發(fā)現(xiàn)，而且可能會被擴(kuò)大化，給企業(yè)帶來損失。

二、關(guān)于企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在問題的建議

（一）提高人員對于全面預(yù)算管理的重視程度

為了不斷提高企業(yè)人員對于全面預(yù)算管理的重視程度，企業(yè)可以從以下方面入手。一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員需要加強(qiáng)管理意識，摒棄掉傳統(tǒng)中輕視管理的觀念，清楚的了解到全面預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展的重要意義。從日常工作中提高對于全面預(yù)算的關(guān)注，可以以定期匯總預(yù)算實施報告的形式提高對預(yù)算的掌控程度，避免預(yù)算實施情況偏離預(yù)期目標(biāo)的情況。另一方面，企業(yè)管理人員需要不斷提高自身對企業(yè)全面預(yù)算管理的積極性，全面預(yù)算管理并非財務(wù)部門或者某個單獨部門的工作，它需要多個部門進(jìn)行一定的配合與交流，而且預(yù)算編制前需要進(jìn)行企業(yè)實際情況的考察。

同時，預(yù)算編制人員不能太過隨意，在進(jìn)行編制過程中可以適當(dāng)參考企業(yè)近期全面預(yù)算實施情況，根據(jù)調(diào)研后的數(shù)據(jù)和信息制定出符合企業(yè)發(fā)展的詳細(xì)規(guī)劃，其中也要包括人員分工等細(xì)節(jié)，落實收入、成本、業(yè)務(wù)等多維度的管理，分解細(xì)化管理內(nèi)容，從而更加高效的進(jìn)行企業(yè)的全面預(yù)算管理。當(dāng)然，全面預(yù)算管理的方式分為多種，按預(yù)算時期可分為定基預(yù)算和滾動預(yù)算，按預(yù)算內(nèi)容可分為直接材料預(yù)算、制造費用預(yù)算等，按業(yè)務(wù)活動可分為銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等，這幾種方法各有利弊，企業(yè)可以根據(jù)實際情況進(jìn)行一定的篩選和策劃。

（二）綜合多項管理工作共同進(jìn)行

若要更好的進(jìn)行預(yù)算管理工作，需要多個部門或單位配合進(jìn)行。綜合企業(yè)各部門信息，并進(jìn)行匯總分類，選取有用的指標(biāo)對企業(yè)的預(yù)算管理進(jìn)行必要的指導(dǎo)。在企業(yè)的業(yè)務(wù)管理時，先要考慮到今年的業(yè)務(wù)預(yù)算，明確自己此次任務(wù)的目標(biāo)數(shù)，再與現(xiàn)有的銷售方案進(jìn)行比對，若存在不合理處再進(jìn)行修改。同時，在進(jìn)行銷售過程中再將方案執(zhí)行程度反饋給預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，根據(jù)當(dāng)年市場環(huán)境特點，偶然誤差分析以及預(yù)算與實際的偏差對預(yù)算進(jìn)行改進(jìn)，由此做到預(yù)算與銷售方案齊頭并進(jìn)。這只是企業(yè)發(fā)展的一個小步驟，若要真正做到預(yù)算與企業(yè)方針相結(jié)合，就要利用預(yù)算將各項業(yè)務(wù)串成關(guān)系鏈連接成關(guān)系網(wǎng)，這張關(guān)系網(wǎng)甚至可以延伸至企業(yè)外部，從而提高項目成交率、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

另外，企業(yè)需要設(shè)置專業(yè)的預(yù)算管理團(tuán)隊，從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行再到預(yù)算的監(jiān)督工作，可以不斷完善預(yù)算管理的流程，促使預(yù)算管理向著專業(yè)化的目標(biāo)前進(jìn)。當(dāng)然，團(tuán)隊需要由需要專業(yè)的人員組成，而且需要這些人員有一定的配合和默契，從根本上提高團(tuán)隊工作的效率。

（三）健全全面預(yù)算管理監(jiān)督體系

加強(qiáng)全面預(yù)算實施的監(jiān)督力度是企業(yè)完善管理工作的重要內(nèi)容。首先，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督時應(yīng)做到“資金管理”和“成本管理”兩手抓，即兩個方面都要得到重視。在進(jìn)行資金管理監(jiān)督時，要做好企業(yè)資金來源和去路的登記，嚴(yán)格進(jìn)行審批，會計信息記錄與核算都要受到監(jiān)督，如果需要報銷時要提供合格的發(fā)票等報銷憑證，肅清資金管理環(huán)境。在進(jìn)行成本管理監(jiān)督時，主要需要對設(shè)備和原料的購置進(jìn)行監(jiān)督，在這期間需要進(jìn)行一定的預(yù)算，保障質(zhì)量的同時盡可能降低成本。其次，企業(yè)需要在預(yù)算執(zhí)行時定期檢查執(zhí)行情況，并進(jìn)行一定的跟蹤調(diào)查，及時檢測出預(yù)算中不合理的地方，并做出應(yīng)對，提高企業(yè)預(yù)算內(nèi)容的可靠性。最后，企業(yè)還可以組織預(yù)算監(jiān)督人員、審計人員和財務(wù)管理人員進(jìn)行不同方面的監(jiān)督調(diào)查，做出相關(guān)預(yù)算報告，這樣有助于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算中的潛在風(fēng)險，從而從根本上提高企業(yè)管理能力，保障企業(yè)全面預(yù)算內(nèi)容的高效進(jìn)行。除了對于預(yù)算管理直接監(jiān)督外，企業(yè)還可以加強(qiáng)對其他部門如財務(wù)部門的監(jiān)督，保障傳入預(yù)算管理的信息和數(shù)據(jù)的正確性，這樣也可以從側(cè)面加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理。

三、結(jié)語

總之，全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展中的重要管理內(nèi)容。只有不斷提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平，企業(yè)才能不斷完善自身管理系統(tǒng)，在激烈的市場競爭中立足。雖然我國現(xiàn)在許多企業(yè)的全面預(yù)算管理都存在一定的不足之處，但是總體前景還是非?？捎^的。企業(yè)也可以根據(jù)本文所述提高人員對于全面預(yù)算管理的重視程度、綜合多項管理工作共同進(jìn)行、健全全面預(yù)算管理監(jiān)督體系，從而合理解決企業(yè)全面預(yù)算管理中的不足，從多個角度規(guī)避企業(yè)管理風(fēng)險，助力企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。（作者單位為天士力醫(yī)藥集團(tuán)股份有限公司）