何馨

當(dāng)前商業(yè)銀行的內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中，股東大會(huì)以及董事會(huì)組成決策系統(tǒng)，行長(zhǎng)及業(yè)務(wù)部門(mén)組成執(zhí)行系統(tǒng)，監(jiān)事會(huì)和稽核部門(mén)組成監(jiān)督系統(tǒng)，在各個(gè)系統(tǒng)相互配合的情況下，維持商業(yè)銀行的正常運(yùn)行。隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革創(chuàng)新，商業(yè)銀行正面臨著很多發(fā)展問(wèn)題，基于當(dāng)前我國(guó)的商業(yè)銀行將“分級(jí)核算”作為重要的管理理念，對(duì)于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的集中管理有不利影響。而且我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理方法相對(duì)落后，不能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變。

一 、國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制方面存在的差異

（一）財(cái)務(wù)管理理念的差異

國(guó)內(nèi)外的商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理理念上存在明顯差異，就宏觀角度而言，國(guó)外的商業(yè)銀行在未完成目標(biāo)的情況下會(huì)以自身發(fā)展現(xiàn)狀為出發(fā)點(diǎn)，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理模式。而且，國(guó)外的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制中，對(duì)資源的管理比較重視，注重加強(qiáng)對(duì)資本的把控及管理，對(duì)成本的開(kāi)支有很好的保證。這種集中化的資源管理形式能夠在開(kāi)拓市場(chǎng)的同時(shí)提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)收益。對(duì)銀行的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。除此之外，在財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制的組織機(jī)構(gòu)中，國(guó)外的商業(yè)銀行主要采用扁平化管理手段，通過(guò)扁平化的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行手段，能夠節(jié)約固有成本，減少管理層次。然而，我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制相對(duì)來(lái)說(shuō)存在較大的局限性，商業(yè)銀行的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)需要進(jìn)一步健全，管理模式以及管理理念也需要進(jìn)行創(chuàng)新。

（二）財(cái)務(wù)管理體系的區(qū)別

當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理體系中，主要采用傳統(tǒng)的核算管理方式。對(duì)于較為分散的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，傳統(tǒng)的核算管理促進(jìn)了多層次財(cái)務(wù)管理主體的形成。而且，在財(cái)務(wù)主管進(jìn)行業(yè)務(wù)上報(bào)的過(guò)程中，不需要對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行工作匯報(bào)。這種財(cái)務(wù)管理運(yùn)行模式不利于形成合理的財(cái)務(wù)管理體系。對(duì)比國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，國(guó)外商業(yè)銀行在組織結(jié)構(gòu)上存在絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，主要采取垂直管理以及雙線負(fù)責(zé)管理兩種管理機(jī)制，對(duì)不同規(guī)模的銀行實(shí)行不同的管理辦法。其中垂直管理是由區(qū)域內(nèi)的總負(fù)責(zé)人對(duì)銀行的所有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)一管理，用直接領(lǐng)導(dǎo)的形式減少腐敗、徇私舞弊等問(wèn)題的發(fā)生。在商業(yè)銀行的日常管理中，主要采用雙線負(fù)責(zé)管理。國(guó)外商業(yè)銀行采用的區(qū)別管理模式是我國(guó)商業(yè)銀行需要借鑒的，以利于推動(dòng)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制的進(jìn)一步完善。

（三）財(cái)務(wù)管理方法的差異

在國(guó)外的銀行財(cái)務(wù)管理中，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變，管理會(huì)計(jì)能夠在提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的同時(shí)利用自身掌握的會(huì)計(jì)信息對(duì)未來(lái)的財(cái)務(wù)發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)，有助于商業(yè)銀行對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理安排，為實(shí)現(xiàn)利益最大化打好基礎(chǔ)。區(qū)別于國(guó)外商業(yè)銀行的管理機(jī)制，我國(guó)商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理方面缺乏對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)見(jiàn)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變，局限于傳統(tǒng)的成本控制，對(duì)全面成本管理的重視程度不夠，只是停留在簡(jiǎn)單控制費(fèi)用方面，不利于新時(shí)代商業(yè)銀行的順利運(yùn)營(yíng)。

二、完善商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制的解決辦法

（一） 轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念

對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，效益的保障是最終目標(biāo)。在對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整體規(guī)劃時(shí)，為了更準(zhǔn)確的確立財(cái)務(wù)指標(biāo)，應(yīng)該在了解財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵的前提下轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念。要深切認(rèn)識(shí)到效益的本質(zhì)是業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)控制以及成本管理的有機(jī)結(jié)合體，三方面在銀行財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制中都發(fā)揮著重要作用。與此同時(shí)，要加強(qiáng)價(jià)值最大化的管理理念，合理的對(duì)現(xiàn)在以及未來(lái)的收益進(jìn)行規(guī)劃，做好收支的時(shí)間安排。無(wú)論是當(dāng)期利益還是長(zhǎng)期利益，都能體現(xiàn)出銀行的經(jīng)營(yíng)成果。因此商業(yè)銀行在轉(zhuǎn)變管理理念的同時(shí)要處理好當(dāng)期利益和長(zhǎng)期利益的關(guān)系。通過(guò)財(cái)務(wù)管理理念的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)整體效益的最大化，推動(dòng)商業(yè)銀行的進(jìn)步。

（二）對(duì)完善的信息管理系統(tǒng)進(jìn)行建立

隨著時(shí)代的發(fā)展，當(dāng)前銀行的財(cái)務(wù)管理的信息量在逐漸增大。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)在的管理要求。為了更好的應(yīng)對(duì)管理體系所面臨的挑戰(zhàn)，我國(guó)商業(yè)銀行需要建立完善的信息管理系統(tǒng)，利用信息管理，維持商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展。在完善信息管理系統(tǒng)方面，商業(yè)銀行可以對(duì)網(wǎng)絡(luò)以及多媒體進(jìn)行合理利用，建立銀行的信息代碼庫(kù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的代碼處理。能夠在快捷操作的前提下實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的存檔保留，方便工作人員隨時(shí)在信息管理系統(tǒng)中對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行查看以及調(diào)用。建立完善的信息管理系統(tǒng)，能夠?yàn)殂y行集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理提供條件，有助于商業(yè)銀行現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制的建立。

（三） 注重成本管理

成本管理是影響商業(yè)銀行發(fā)展的重要組成部分。作為銀行財(cái)務(wù)管理的重要手段，銀行要對(duì)全面的成本管理進(jìn)行重視，及時(shí)對(duì)產(chǎn)品的創(chuàng)收能力進(jìn)行合理分析，還要對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行考察，結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀對(duì)考察結(jié)果進(jìn)行整理歸納，然后對(duì)盈利效果不好以及不盈利的產(chǎn)品進(jìn)行及時(shí)的淘汰，同時(shí)致力于推進(jìn)盈利產(chǎn)品的市場(chǎng)營(yíng)銷，為商業(yè)銀行的利益提供保障。另外，商業(yè)銀行在定位產(chǎn)品之后，需要全程記錄成本的支出情況，將全部的支出細(xì)化到每一位工作人員。利用細(xì)致的核算，制定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)。有利于商業(yè)銀行進(jìn)行成本預(yù)算的準(zhǔn)確分配，在降低銀行運(yùn)營(yíng)成本的條件下推動(dòng)銀行的進(jìn)一步發(fā)展。

（四） 完善財(cái)政管理機(jī)制

為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展，提高商業(yè)銀行的管理效率，我國(guó)的商業(yè)銀行應(yīng)該加大資金的投入力度，對(duì)國(guó)外先進(jìn)的設(shè)備進(jìn)行引入，利用先進(jìn)的設(shè)備進(jìn)行銀行財(cái)務(wù)的管理，在實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)管理的同時(shí)提高自身的財(cái)務(wù)管理水平。除此之外，在引入先進(jìn)設(shè)備的同時(shí)，要積極學(xué)習(xí)國(guó)外的管理理念，對(duì)適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的優(yōu)質(zhì)理念進(jìn)行合理采用，進(jìn)一步完善我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)政管理機(jī)制。在管理方面，我國(guó)商業(yè)銀行可以借鑒國(guó)外商業(yè)銀行的獎(jiǎng)罰機(jī)制，對(duì)企業(yè)財(cái)政管理工作中表現(xiàn)積極的員工進(jìn)行物質(zhì)或者現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)具有認(rèn)真工作態(tài)度的員工進(jìn)行表?yè)P(yáng)，能夠在很大程度上提升工作人員的工作熱情，將更飽滿的熱情投入到工作中。還能在表?yè)P(yáng)優(yōu)秀員工的同時(shí)對(duì)其他員工起到鼓勵(lì)作用，提升整個(gè)團(tuán)隊(duì)的工作能力。進(jìn)而用完善的財(cái)政管理機(jī)制促進(jìn)銀行管理效率的提高。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，針對(duì)我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，如何完善商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制已經(jīng)成為商業(yè)銀行需要思考的重要問(wèn)題。在社會(huì)形勢(shì)不斷創(chuàng)新的情況下，商業(yè)銀行需要結(jié)合自身的特點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行合理完善，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的提升，讓商業(yè)銀行的內(nèi)部控制發(fā)揮積極作用，另外，商業(yè)銀行需要根據(jù)金融發(fā)展情況，對(duì)中外商行的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行吸收，在滿足經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上為我國(guó)商業(yè)銀行的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)提供保障，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)銀行業(yè)的發(fā)展。（作者單位為大連財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院）