何源

我國酒類連鎖超市發(fā)展迅速，門店分布廣泛，但大多沒有建立起一套行之有效的內(nèi)控體系，而完善的內(nèi)控體系能夠使企業(yè)更加高效地運(yùn)營。本文通過分析酒類連鎖超市內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探討了其優(yōu)化策略。

一、內(nèi)部控制的定義和作用

內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高經(jīng)營效率，充分利用資源并發(fā)揮其能力，來達(dá)到一定的組織目標(biāo)而進(jìn)行的一系列制約、調(diào)整、規(guī)劃和評價(jià)的方法和手段。

建立完善的內(nèi)控體系能夠保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確和完整，能夠保證財(cái)務(wù)工作更好的開展。它的設(shè)立還能夠?qū)崿F(xiàn)對財(cái)務(wù)的監(jiān)督功能，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。它還能夠有效的彌補(bǔ)企業(yè)的漏洞，通過定期的檢查防止企業(yè)利益受到損害。此外，加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于企業(yè)其他工作的開展，提高企業(yè)的管理水平。因此，完善的內(nèi)控體系對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和決策是極其重要的。

二、酒類連鎖超市內(nèi)控現(xiàn)狀及問題

（一）內(nèi)控體系不健全。很多酒類連鎖超市的管理權(quán)限比較集中，設(shè)置崗位時(shí)沒有考慮監(jiān)管制衡的作用，沒有落實(shí)職權(quán)分離制度。此外，一些企業(yè)不重視全面預(yù)算，內(nèi)部控制執(zhí)行的結(jié)果無法用數(shù)字進(jìn)行量化評價(jià)，內(nèi)部控制效果不佳。

（二）員工內(nèi)控意識不強(qiáng)。酒類連鎖超市屬于銷售行業(yè)，許多企業(yè)管理層對內(nèi)控重視程度不夠，對員工下達(dá)內(nèi)控制度時(shí)僅以口頭方式進(jìn)行，而未制定正式文件，員工甚至不清楚自己的責(zé)任和職權(quán)，這對企業(yè)的內(nèi)部控制管理很不利。

（三）未設(shè)專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。監(jiān)管機(jī)構(gòu)是保證內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行的重要部門，然而一些酒類連鎖企業(yè)沒有專門成立這樣的機(jī)構(gòu)，而是由其他職位的管理者兼任這項(xiàng)職能，這會使他們不具有獨(dú)立性，而且這些人往往缺乏專業(yè)的知識和經(jīng)驗(yàn)，很難保證內(nèi)部控制工作執(zhí)行的有效性。

（四）財(cái)務(wù)軟件選擇不當(dāng)，信息技術(shù)運(yùn)用不充分。酒類連鎖超市基本采用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，但是部分財(cái)務(wù)軟件存在漏洞，這些漏洞很有可能使財(cái)務(wù)人員有機(jī)可乘。大部分企業(yè)沒有充分利用信息技術(shù)，各部門之間不能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享，財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動(dòng)不融通，這給企業(yè)的運(yùn)作造成很大的障礙。

（五）庫存商品存在的問題。酒類連鎖企業(yè)的庫存量大，存貨盤點(diǎn)采用的還是傳統(tǒng)落后的方式，很容易出現(xiàn)失誤。另外，一些企業(yè)不注重商品陳列的統(tǒng)一管理，而是把權(quán)限下放到各個(gè)門店，這很有可能會影響產(chǎn)品銷售，造成供應(yīng)商的投入下降。

三、酒類連鎖企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化對策

（一）建立完善的內(nèi)部控制體系。很多酒類連鎖企業(yè)都采用總經(jīng)理負(fù)責(zé)制的管理模式，這種管理模式權(quán)限比較集中，監(jiān)管困難。企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分崗位，分散權(quán)力。企業(yè)還可以運(yùn)用全面預(yù)算為內(nèi)控工作的開展提供量化的依據(jù)，提升內(nèi)部控制的科學(xué)性和質(zhì)量，使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率大大減少。制定并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，避免預(yù)算外的支出。此外，內(nèi)控制度要具有完整性、可理解性、可執(zhí)行性和靈活性，確保各個(gè)環(huán)節(jié)是受約束的，在面臨環(huán)境變化時(shí)，企業(yè)能夠根據(jù)自身情況，靈活調(diào)整內(nèi)控制度以確保它的有效性。

（二）加強(qiáng)員工培訓(xùn)。首先，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能影響內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮。其次，財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)也影響著內(nèi)部控制效能的發(fā)揮。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定員工職業(yè)道德手冊，定期對員工進(jìn)行專業(yè)知識和職業(yè)道德培訓(xùn)，增強(qiáng)員工對企業(yè)的忠誠度和責(zé)任感。此外，為員工定制一套科學(xué)的、適用的獎(jiǎng)勵(lì)和晉升制度，滿足員工的發(fā)展需求，提高員工的積極性。

（三）設(shè)立監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)。酒類連鎖企業(yè)門店多，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)很容易不受控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的監(jiān)管部門，由擁有一定權(quán)利的專業(yè)人員作為負(fù)責(zé)人定期對各門店監(jiān)督和檢查。監(jiān)管部門要保持獨(dú)立性，不能受制于其他部門。此外，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)各部門相互監(jiān)督。在保證企業(yè)重要信息安全保密的情況下，利用企業(yè)外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行制衡，以保證內(nèi)部控制的有效性，從而保證會計(jì)信息的高質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)信息技術(shù)的運(yùn)用。企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)軟件時(shí)應(yīng)考量其質(zhì)量，并定期維護(hù)，確保財(cái)務(wù)軟件的安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息技術(shù)的運(yùn)用，開發(fā)出一套共享系統(tǒng)，幫助各部門實(shí)現(xiàn)信息共享和流通。大數(shù)據(jù)可以使一些難以衡量的主觀因素，如員工的偏好等，直接以數(shù)字的形式展現(xiàn)。大數(shù)據(jù)還可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的智能化，這種智能化不僅可以降低失誤的發(fā)生率，還能夠使控制活動(dòng)更加靈活，使企業(yè)根據(jù)大數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的分析，做出高效的決策。

（五）加強(qiáng)庫存管理，統(tǒng)一商品陳列。對于酒類連鎖企業(yè)，存貨可以設(shè)立采購部門訂貨、調(diào)貨，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整訂貨數(shù)量，保證庫存量的同時(shí)又不造成積壓。對商品陳列做到統(tǒng)一管控，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)與供應(yīng)商合作，強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)營和管理。（作者單位為云南師范大學(xué)泛亞商學(xué)院）