趙亞萍

隨著時(shí)代日益變遷，國(guó)家經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題日益嚴(yán)重。這就要求行政事業(yè)單位必須建立健全有效的管理體制，有效的提高管理行政事業(yè)單位內(nèi)部水準(zhǔn)，必須實(shí)行可行性的有效對(duì)策，進(jìn)而推進(jìn)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

從嚴(yán)治黨是中國(guó)共產(chǎn)黨治黨的重要原則，是改革開放和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)條件下加強(qiáng)黨的建設(shè)的基本方針和要求。在國(guó)家的經(jīng)濟(jì)、政治發(fā)展中行政事業(yè)單位扮演著重要角色，是執(zhí)行國(guó)家方針政策的直接貫徹者。行政事業(yè)單位的運(yùn)行與內(nèi)部控制息息相關(guān)，內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位起著重要的引導(dǎo)作用。內(nèi)部控制不僅與行政事業(yè)單位的形象相關(guān)，也是公眾資源優(yōu)化配置的重要依據(jù)。本文主要對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范幾個(gè)問(wèn)題作簡(jiǎn)要分析。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部環(huán)境情況惡劣

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是否良好取決于內(nèi)部環(huán)境。影響行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境的因素有以下幾點(diǎn)：

1.領(lǐng)導(dǎo)的思想素質(zhì)和工作態(tài)度影響單位整體的發(fā)展，對(duì)內(nèi)部控制的效果會(huì)有直接的示范。部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制并不重視，會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的執(zhí)行力；

2.行政事業(yè)單位的組織管理結(jié)構(gòu)不夠合理，無(wú)法達(dá)到各司其職的效果，在權(quán)利制衡和監(jiān)督工作方面的意識(shí)顯得相當(dāng)薄弱；

3.部分行政事業(yè)單位在人力資源管理方面對(duì)于人員錄用、培訓(xùn)管理和激勵(lì)機(jī)制實(shí)行等存在不少漏洞，因此對(duì)制定出合理的單位文化有著較大的影響。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善

建立健全的合理的組織機(jī)構(gòu)是對(duì)內(nèi)控工作的進(jìn)行保障的基礎(chǔ)。由于內(nèi)控制度廣泛的涉及到事業(yè)單位發(fā)展的多個(gè)方面，內(nèi)部控制不僅所涉及的工作范圍廣，而且單位的整個(gè)內(nèi)部系統(tǒng)也屬于行政內(nèi)部控制管轄的范圍，但是在部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不到位

在國(guó)家的行政事業(yè)單位工作中也存在著會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不到位的現(xiàn)象，產(chǎn)生這種現(xiàn)象的根本原因是財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)缺乏認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，對(duì)內(nèi)控知識(shí)無(wú)法進(jìn)行全面有效的了解，造成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)部門的預(yù)算控制相混淆，會(huì)計(jì)內(nèi)控通過(guò)合理的崗位設(shè)置，科學(xué)的考核機(jī)制，這樣能使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作不單單流于形式，更注重控制過(guò)程。

（四）信息溝通機(jī)制不夠健全

行政事業(yè)單位內(nèi)部部門間的信息要進(jìn)行有效傳遞和利用，有利于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)單位發(fā)展歷程進(jìn)行相應(yīng)的了解，能夠正確的做出決策，是實(shí)施內(nèi)部控制的基本保障。目前，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部的信息渠道存在著不夠暢通的問(wèn)題，上傳下達(dá)這方面的協(xié)作性不強(qiáng)，單位員工難以表達(dá)自己的意見，領(lǐng)導(dǎo)者無(wú)法及時(shí)把指示意見傳達(dá)各個(gè)部門，導(dǎo)致對(duì)掌握單位的整體發(fā)展情況無(wú)法全方位的了解。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體舉措

（一）進(jìn)一步改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境

建設(shè)單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行的基礎(chǔ)受內(nèi)部環(huán)境的制約，改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

1.樹立正確的內(nèi)部控制觀念。領(lǐng)導(dǎo)必須樹立正確的內(nèi)部控制觀念，按照單位內(nèi)部控制的要求建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度，完善單位內(nèi)部控制的管理機(jī)制，促使內(nèi)部控制制度最終落實(shí)到位；

2.建立科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)。根據(jù)行政事業(yè)單位的需求建立內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu)，各個(gè)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)和職能要明確，達(dá)到相互制約的效果，建立完善的部門的管理制度；

3.完善行政事業(yè)單位的考核制度。內(nèi)部控制制度能否長(zhǎng)期貫徹執(zhí)行是建立在行政事業(yè)單位考核制度的基礎(chǔ)之上，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制約束制度，有助于內(nèi)部控制制度長(zhǎng)期有效地實(shí)施。

（二）建立健全內(nèi)控機(jī)制

在行政事業(yè)相關(guān)法律范圍內(nèi)，建立健全內(nèi)部控制管理制度，正確的規(guī)章制度是保障工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。依據(jù)本單位的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，建立科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度，通過(guò)相關(guān)制度合理分工及明確工作崗位職責(zé)，以便進(jìn)行管理和監(jiān)督，提高工作的效率，保證工作的質(zhì)量。建立健全內(nèi)控機(jī)制既可以發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，又能使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動(dòng)都有規(guī)章制度可以遵循。

（三）增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)，形成的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，是要做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的前提及能確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作順利開展的保障。領(lǐng)導(dǎo)作為單位的領(lǐng)導(dǎo)者，必須以身作則，認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性。行政單位會(huì)計(jì)管理負(fù)責(zé)人應(yīng)該實(shí)行負(fù)責(zé)制，增強(qiáng)會(huì)計(jì)管理負(fù)責(zé)人的責(zé)任感，提高會(huì)計(jì)管理負(fù)責(zé)人執(zhí)行力，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念，貫徹落實(shí)好制度對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作總結(jié)。在單位內(nèi)部可以實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，這有利于行政事業(yè)單位從根本上轉(zhuǎn)變對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的觀念。

（四）建立信息溝通機(jī)制

單位信息溝通渠道可以引入內(nèi)部控制軟件，通過(guò)信息技術(shù)來(lái)建立信息溝通系統(tǒng)，有利于各部門可以進(jìn)行有效良好的溝通，實(shí)現(xiàn)合作共贏的效果。此外，行政事業(yè)單位利用信息溝通系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部控制信息進(jìn)行及時(shí)有效的傳遞，單位領(lǐng)導(dǎo)者可以對(duì)內(nèi)部控制情況以及決策執(zhí)行情況及時(shí)了解，從而提高內(nèi)部控制信息化水平。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本國(guó)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的課題范圍大體為單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這是基本是參照本國(guó)行政單位的實(shí)際情況來(lái)說(shuō)明的，因此，解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題，完善制度管理體系是十分必要的。（作者單位為周口職業(yè)技術(shù)學(xué)院）