王旭

摘 要：本文敘述了行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性，以及產(chǎn)生的重要影響，然后分析了行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的過程中存在的問題，并探究了其中的原因。最后，為了提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量，提升管理水平，針對存在的問題提出了具體的解決措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制建設(shè)；問題；解決措施

一、行政事業(yè)單位提高內(nèi)部控制管理水平的必要性

首先，行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作的過程中，有利于提高行政運(yùn)行工作效率。部分行政事業(yè)單位的效率不高，而加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作有利于提升運(yùn)行效率。

其次，有利于保證國有資產(chǎn)的安全。行政事業(yè)單位對國有資產(chǎn)承擔(dān)一定的管理職能，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，有利于保證我國國有資產(chǎn)的完整性。

再次，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)有利于降低行政管理成本。由于行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督管理力量有限，所以最主要的還是要在單位內(nèi)部建立科學(xué)有效的控制制度，節(jié)約行政管理的成本。

最后，行政事業(yè)單位加強(qiáng)完善內(nèi)部控制有利于促進(jìn)反腐倡廉的有效落實。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)可以減少漏洞，減少或杜絕貪污腐敗的現(xiàn)象發(fā)生，促進(jìn)單位的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題分析

1.內(nèi)部控制思想意識還比較薄弱

從目前的發(fā)展情況來看，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識相對來說還比較薄弱，這是必須要面對和解決的一個問題。很長一段時間以來，由于我國很多行政事業(yè)單位自身的特點(diǎn)，管理者對內(nèi)部控制的重視不夠。而且，這些行政事業(yè)單位很多情況下又缺少相關(guān)的同級監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制意識從管理層到員工層都比較缺乏，并沒有加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，也沒有建立健全相關(guān)的制度等來規(guī)范工作人員的行為意識。因此，行政事業(yè)單位沒有真正形成內(nèi)部控制思想意識，影響了行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

2.內(nèi)部控制制度并不完善

首先，我國一些行政事業(yè)單位的財務(wù)管理制度并不完善，一些財務(wù)工作缺少有效的法律保障。內(nèi)部有時會出現(xiàn)挪用公款和資金管理不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象等，導(dǎo)致財務(wù)問題越來越多。

其次，一些行政事業(yè)單位的監(jiān)督制度沒有健全，內(nèi)部審計部門也沒有創(chuàng)建，對于內(nèi)部控制建設(shè)工作的有效進(jìn)行產(chǎn)生了很多影響。

最后，一些行政事業(yè)單位的預(yù)算制度也不夠完善，依舊存在預(yù)算管理意識欠缺、沒有科學(xué)合理設(shè)置機(jī)構(gòu)、預(yù)算解決方法老套單一等問題，這些問題都嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的順利進(jìn)行。

3.內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)不高

在行政事業(yè)單位一直都存在一個問題，那就是工作人員的素質(zhì)不高，工作水平偏低。由于我國一些行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制建設(shè)的作用和功效認(rèn)識得不全面，并沒有真正了解其重要性，對于內(nèi)部控制的工作人員要求也不夠嚴(yán)格。因此也就導(dǎo)致了一些工作人員不僅沒有具備專業(yè)的會計知識技能，對于財務(wù)安全意識風(fēng)險防范意識等也非常缺乏，財務(wù)預(yù)算能力更是沒有，嚴(yán)重地影響了對于財務(wù)收入和支出的有效控制。所以，內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)較低，為行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)安全帶來很大影響，同時對于國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)生了很多影響，嚴(yán)重的情況下會阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐。

4.缺少有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

從目前的發(fā)展?fàn)顩r來看，我國一些行政事業(yè)單位的會計監(jiān)督工作方式比較守舊，沒有形成科學(xué)有效的監(jiān)督體系，不利于內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利進(jìn)行。在工作的過程中，行政事業(yè)單位的各個部門之間并沒有形成良好的內(nèi)部牽制機(jī)制，缺少制約與平衡的作用和功效，很多時候會出現(xiàn)會計監(jiān)督工作中一人獨(dú)攬大權(quán)的現(xiàn)象。甚至為了突出工作業(yè)績，讓會計工作人員制造虛假的財務(wù)報表和數(shù)據(jù)，對行政事業(yè)單位的發(fā)展造成了惡劣的影響。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施探究

1.加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識

從目前來看，很多行政事業(yè)單位的管理層對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位，缺少對其的重視。因此，行政事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)需要開展有關(guān)內(nèi)部控制的宣傳工作和培訓(xùn)工作，提高對內(nèi)部控制的重視程度。對于行政事業(yè)單位的管理層，要格外加強(qiáng)內(nèi)部控制意識，從管理層樹立起內(nèi)部控制的思想。通過開展各種內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳工作，指導(dǎo)單位建立健全并實施內(nèi)部控制管理制度，帶動單位的工作人員都能執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度，真正地將制度落實到每個員工的身上。與此同時，讓每個工作人員都能掌握工作流程和工作方法，提高他們的工作熱情度和積極性，培養(yǎng)他們的內(nèi)部控制建設(shè)責(zé)任意識，從而提高全體工作人員的工作質(zhì)量。由此可見，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識是重要工作內(nèi)容，對于內(nèi)部控制建設(shè)的有效進(jìn)行提供了積極意義。

2.完善財務(wù)管理制度，提高風(fēng)險防范工作力度

為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作，需要完善財務(wù)管理制度，提高對財務(wù)資產(chǎn)的管理力度，對于使用經(jīng)費(fèi)方面要嚴(yán)格遵照相關(guān)規(guī)定。還要提高對原始憑證的管理力度，并對憑證的內(nèi)容進(jìn)行全方面的嚴(yán)謹(jǐn)考證，核實每一筆收入和支出的財務(wù)資金，為單位的財務(wù)安全提供積極作用。

首先，對于預(yù)算控制工作要提高管控力度，通過軟件技術(shù)對預(yù)算多少進(jìn)行對比分析，使超出預(yù)算的部分不能得到批準(zhǔn)，有效控制財務(wù)支出在預(yù)算的范圍之內(nèi)。

其次，要建立多層次的審核機(jī)制，保證每一筆支出都由負(fù)責(zé)人確定后簽字，并得到財務(wù)工作人員的合理審核，經(jīng)層層把關(guān)等保證財務(wù)使用的規(guī)范性，有利于規(guī)范單位的財務(wù)支出行為，杜絕違法亂紀(jì)的惡劣問題出現(xiàn)。

最后，還要提高管理力度，在行政事業(yè)單位的內(nèi)部設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，并對內(nèi)部財務(wù)工作進(jìn)行定期的審計檢查，為單位的財務(wù)安全提供有效的保證。

此外，為了保證行政事業(yè)單位的資金安全，維護(hù)財務(wù)工作的順利進(jìn)行，還要對單位財務(wù)進(jìn)行及時的風(fēng)險評估，避免相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險問題，保證財務(wù)工作的安全發(fā)展。

3.提高會計工作人員的工作質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部控制各個部門之間的協(xié)調(diào)性

行政事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作的過程中，要不斷提高會計人員的工作水平，加強(qiáng)會計工作的基礎(chǔ)建設(shè)，同時也要提高內(nèi)部控制各個部門之間的協(xié)調(diào)度。

一方面，因為行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量會對內(nèi)部控制建設(shè)工作產(chǎn)生一定的影響，因此要提高會計人員的工作質(zhì)量，提高會計基礎(chǔ)工作的建設(shè)水平。首先，行政事業(yè)單位要提高對會計基礎(chǔ)工作的重視度，不斷進(jìn)行改革與發(fā)展，并完善會計基礎(chǔ)工作的操作標(biāo)準(zhǔn)和工作流程。其次，要提高會計工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，加強(qiáng)宣傳教育工作，并提升計工作人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對他們的培訓(xùn)力度。最后，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身的特點(diǎn)建立針對會計基礎(chǔ)工作的相關(guān)監(jiān)督制度，為會計基礎(chǔ)建設(shè)工作提供法律保障，同時也要制定會計工作人員的獎懲制度和考核制度，提高會計人員的責(zé)任意識，促進(jìn)會計工作的合理有效進(jìn)行。

另一方面，還要不斷提高行政事業(yè)單位全體工作人員的素質(zhì)，加強(qiáng)各個部門之間的協(xié)調(diào)性。首先，要提高用人標(biāo)準(zhǔn)，通過一些舉措來提高工作人員的綜合素質(zhì)。其次，為工作人員提供合理的工作報酬，維持良好的勞資關(guān)系，并通過科學(xué)合理的績效考核制度來促進(jìn)工作人員有效負(fù)責(zé)任的工作。面對工作不合格的工作人員要進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，對于徇私舞弊行為堅決處理，從根本上杜絕違法亂紀(jì)的事情發(fā)生，提高內(nèi)部控制建設(shè)的工作質(zhì)量。最后，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對于全體工作人員的培訓(xùn)力度，通過培訓(xùn)教育方法提高工作人員的責(zé)任擔(dān)當(dāng)，促進(jìn)員工更好地發(fā)揮自身的作用，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的有效進(jìn)行。

4.充分發(fā)揮審計部門和財務(wù)部門的監(jiān)督作用

一方面，在加強(qiáng)行政事業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的過程中，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。在行政事業(yè)單位之中，內(nèi)部審計在對比之下更加了解本單位的相關(guān)情況，所以內(nèi)部審計控制管理應(yīng)該成為一個重要的監(jiān)督工作。與此同時，還要把審計內(nèi)部會計分為多個部分進(jìn)行分別審計，方便審計工作的全方位進(jìn)行。此外，對于內(nèi)部會計控制工作中容易產(chǎn)生問題的部分進(jìn)行實時監(jiān)督，從根本上減少或者杜絕問題的出現(xiàn)，這種方法內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

另一方面，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理工作中發(fā)揮內(nèi)部審計部門監(jiān)督作用時，還要加強(qiáng)財務(wù)部門的監(jiān)督工作。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作能否有效進(jìn)行，很重要的一個因素就是財務(wù)部門發(fā)揮真正的內(nèi)部控制監(jiān)督管理作用。所以，行政事業(yè)單位應(yīng)該在內(nèi)部建立一個合理的會計機(jī)構(gòu)，為會計崗位的合理安排和會計人員的素質(zhì)要求提供重要保證。關(guān)于財務(wù)人員的素質(zhì)問題，其就職人員要滿足工作的職業(yè)道德要求和工作素質(zhì)要求，還要在此基礎(chǔ)上對于財務(wù)人員進(jìn)行不斷的培訓(xùn)。

與此同時，行政事業(yè)單位還要嚴(yán)格管理財務(wù)業(yè)務(wù)的審批流程和工作權(quán)限，越權(quán)審批的現(xiàn)象要禁止，并提高財務(wù)工作人員在工作審批流程的作用。在這一過程中，行政事業(yè)單位的財務(wù)工作人員應(yīng)該加強(qiáng)審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性，以及相關(guān)的手續(xù)是否辦全，對于財務(wù)收入的來源也要重視管理。行政事業(yè)單位還要建立健全和完善財務(wù)票據(jù)管理制度，保證票據(jù)手續(xù)的規(guī)范性，提高管理力度，提升內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位有效的內(nèi)部控制建設(shè)工作，可以為我國其他單位的發(fā)展提供借鑒，促進(jìn)各個單位管理人員樹立內(nèi)部控制意識，端正工作態(tài)度，提高行政事業(yè)單位的規(guī)范性。雖然從目前的發(fā)展情況來看，我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作還存在一些問題，缺少內(nèi)部控制意識、內(nèi)控制度不完善、工作人員素質(zhì)較低等，影響了內(nèi)部控制的有效進(jìn)行，但是隨著不斷完善與發(fā)展，內(nèi)部控制建設(shè)的質(zhì)量會不斷提升，為行政事業(yè)單位的健康發(fā)展提供積極作用，從而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

1.王桂霞.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題與對策.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2017（33）.

2.李超.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題與對策.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2017（07）.

（責(zé)任編輯：王文龍）