朱青

摘 要：做好資產(chǎn)管理風險控制工作有助于事業(yè)單位實現(xiàn)發(fā)展目標、滿足群眾需要，因此，我國事業(yè)單位積極尋求完善資產(chǎn)管理風險控制的合理對策。本文以事業(yè)單位的資產(chǎn)管理風險控制工作為研究主題，先后分析了事業(yè)單位在這一領(lǐng)域的發(fā)展現(xiàn)狀以及健全事業(yè)單位資產(chǎn)管理風險控制機制應該努力的方向，最后從資產(chǎn)管理流程的角度，指出事業(yè)單位應該重點關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，討論了如何優(yōu)化這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)達到加強資產(chǎn)管理風險控制的目的。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；資產(chǎn)管理；風險管理；管理流程

資產(chǎn)管理風險控制工作的有效性對事業(yè)單位提高服務水平有重要意義。一方面，有效的資產(chǎn)管理風險控制工作能提高事業(yè)單位資產(chǎn)的使用效率，減少資源閑置、浪費等情況，或者改善由于資產(chǎn)使用方式不當導致的資產(chǎn)不能發(fā)揮應有作用的情況。另一方面，合理的資產(chǎn)管控工作是改善事業(yè)單位資產(chǎn)流失問題行之有效的辦法，單位可以通過內(nèi)控體系發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)流失缺口或資產(chǎn)濫用現(xiàn)象，及時堵住缺口、改善管理。

一、我國事業(yè)單位資產(chǎn)管理的不足

（1）資產(chǎn)管理意識不強，內(nèi)部控制體系尚不完善。資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作不到位是造成我國事業(yè)單位資產(chǎn)管理不足的主要原因之一。形成這一不利局面的原因又可以分為三個方面：一，事業(yè)單位對于資產(chǎn)管控的意識不強，單位中上至管理人員下至普通職工，還沒有充分意識到對資產(chǎn)管理進行內(nèi)部控制的重要性；二，事業(yè)單位有關(guān)資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度建設還存在諸多漏洞，大多數(shù)單位的資產(chǎn)管控制度以企業(yè)制度為藍本，不僅沒有和我國的政策規(guī)定以及單位自身實際嚴格吻合起來，還在資產(chǎn)管理的一些具體程序上缺乏明確規(guī)定，存在很多不規(guī)范之處；三，事業(yè)單位中缺乏高質(zhì)量、高素質(zhì)的資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制人才，資產(chǎn)管控工作缺乏科學指導。

（2）資產(chǎn)管理方式落后，資產(chǎn)管理系統(tǒng)有待健全。管理手段、方式落后是我國事業(yè)單位在資產(chǎn)管理上的另一個不足之處。資產(chǎn)管理的不同環(huán)節(jié)各自為政，彼此之間溝通交流不充分，信息不對稱造成的損失屢見不鮮。事業(yè)單位對資產(chǎn)的管理存在嚴重斷層現(xiàn)象，沒有形成連續(xù)、全面的管理流程。相應地，在這種情形基礎(chǔ)上建立的資產(chǎn)管理系統(tǒng)也不健全。資產(chǎn)管理人員更多地憑借經(jīng)驗完成工作，與不斷變化的外部環(huán)境脫節(jié)，不健全的管理系統(tǒng)也不能迅速適應國家政策的調(diào)整，管理工作與資產(chǎn)管理目標矛盾重重。

（3）對資產(chǎn)管理的監(jiān)督力度有待加強。嚴格有力的監(jiān)督是確保資產(chǎn)管控制度發(fā)揮預期作用的前提保障，也是促使單位職工自覺自發(fā)承擔資產(chǎn)管理責任的必要措施。但實際情況是，我國很多事業(yè)單位中的資產(chǎn)管控體系建立之后，未給予持續(xù)的關(guān)注，也沒有建立起配套的考評和獎懲制度，職工普遍缺乏對資產(chǎn)管控工作的熱情和積極性，很多資產(chǎn)管理的規(guī)定仍然是寫在紙上、掛在墻上的狀態(tài)。不充分的監(jiān)督還助長了濫用公共資產(chǎn)、借助資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)謀取私利等腐敗行為的滋生，公有資產(chǎn)損失加劇。

（4）資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的作用沒有充分發(fā)揮。在信息來源更加豐富、種類更加多樣化、數(shù)據(jù)更加碎片化、信息質(zhì)量良莠不齊的大數(shù)據(jù)時代，不論是企業(yè)還是行政事業(yè)單位，管理工作應該更加依賴現(xiàn)代手段，解決管理問題。我國事業(yè)單位目前在資產(chǎn)管理領(lǐng)域，對管理信息系統(tǒng)的使用度還有很大提升空間。相較企業(yè)而言，事業(yè)單位對各種現(xiàn)代化先進手段的接受速度更慢，因此資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)雖然已經(jīng)被大部分行政事業(yè)單位引入，但在信息系統(tǒng)的先進程度、使用的規(guī)范程度、功能的開發(fā)程度、對資產(chǎn)管理工作的提高程度等方面，都還與企業(yè)存在一定差距，資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)提高工作效率、質(zhì)量的作用沒有得到充分發(fā)揮。

二、健全事業(yè)單位的資產(chǎn)管理風險控制機制

（1）增強資產(chǎn)管理意識，完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系。事業(yè)單位要想健全資產(chǎn)管理風險控制機制，切實實現(xiàn)有效的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，首要工作應該是提高單位各級工作人員對資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的重視程度，樹立起單位職工高度的資產(chǎn)管控意識。在這一前提下，事業(yè)單位繼而應該積極創(chuàng)造資產(chǎn)內(nèi)控的有利條件，在組織內(nèi)營造良好的資產(chǎn)管控氛圍，制定出相關(guān)的資產(chǎn)管理風險控制的行為規(guī)范，使員工的資產(chǎn)內(nèi)控工作有具體的規(guī)章條例可以遵循。做好上述的充分條件準備之后，事業(yè)單位的資產(chǎn)管理風險控制機制應該從資產(chǎn)管理流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手進行完善，包括采購、驗收、日常使用、處置等。

（2）創(chuàng)新使用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，引入現(xiàn)代化管理手段。為了滿足大數(shù)據(jù)時代的需要，提高資產(chǎn)管理工作的效率，行政事業(yè)單位有必要創(chuàng)新資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的使用方式。首先，單位應該引進更先進的管理信息系統(tǒng)，緊隨時代發(fā)展的步伐，以現(xiàn)代化的信息技術(shù)作為促進完善資產(chǎn)管理工作的強有力手段，同時謹記不能照搬照用，應該結(jié)合單位自身的工作性質(zhì)以及單位的資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，對該信息系統(tǒng)進行適當調(diào)整，使其能夠最大限度地發(fā)揮作用。其次，單位應該組織職工進行資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)使用的培訓，并制定管理信息系統(tǒng)使用規(guī)范，使各級職工都能熟練、規(guī)范地使用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。

（3）加強審計監(jiān)督，建立健全戰(zhàn)略風險管理機制。除了制度層面、技術(shù)層面的準備工作之外，事業(yè)單位還應該致力于建立專門的審計部門，對資產(chǎn)管理風險控制機制的具體運行情況實行強有力的監(jiān)督，同時建立起與職工的資產(chǎn)管理工作相掛鉤的考評標準和獎懲制度，激勵各級職工自覺參與資產(chǎn)管理的風險控制工作。一方面，有力的監(jiān)督工作可以敦促單位職工自覺按照資產(chǎn)管理制度的規(guī)定進行資產(chǎn)采購、驗收、日常管理、處置等各個環(huán)節(jié)，確保資產(chǎn)管理工作嚴格符合相關(guān)規(guī)定。另一方面，審計部門強有力的監(jiān)督工作可以使單位及時發(fā)現(xiàn)職工在資產(chǎn)管理中的不正當行為，并按照相關(guān)聯(lián)的獎懲制度對這種不正當行為進行嚴厲懲罰，也要對自發(fā)對不正當行為進行檢舉、勸阻的積極行為進行公開表彰、獎勵，發(fā)揮職工在資產(chǎn)管理中的自覺精神。強有力的審計監(jiān)督同時也是建立風險預警機制的重要組成工作，對關(guān)乎事業(yè)單位長遠發(fā)展的戰(zhàn)略風險管理意義重大。

三、優(yōu)化事業(yè)單位資產(chǎn)管理流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（1）優(yōu)化資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)，完善資產(chǎn)采購制度。配置環(huán)節(jié)是整個資產(chǎn)管理流程的首要環(huán)節(jié)，優(yōu)化配置環(huán)節(jié)的流程能為整個資產(chǎn)管理工作打好基礎(chǔ)，在源頭上避免很多風險。事業(yè)單位應該從三個角度著手優(yōu)化資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)：首先，完善資產(chǎn)預算管理。很多事業(yè)單位由于預算編制不嚴謹、可行性分析不足等原因?qū)е沦Y產(chǎn)購置不合理，單位資金嚴重浪費。完善的預算管理制度除了要嚴格根據(jù)單位發(fā)展需要擬定計劃、進行可行性分析以外，還應該避免財務部門或業(yè)務部門獨立編制預算的情況，加強部門間的橫向聯(lián)系與合作，發(fā)揮集體智慧的作用。其次，嚴格的采購申請制度必不可少。資產(chǎn)購置應該能夠嚴格按照規(guī)定程序進行申請、審批，明確申請主體和審批主體，制定審查標準，避免領(lǐng)導獨斷或拍板決定的行為。最后，建立資產(chǎn)驗收制度。采購完成后，資產(chǎn)驗收應由申請部門、審批部門、采購部門等多方聯(lián)合進行，按照規(guī)定程序公開進行，避免采購人員以次充好、以權(quán)謀私等行為的發(fā)生，同時財務部門做好有關(guān)發(fā)票、憑證等的留存。

（2）優(yōu)化資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，完善資產(chǎn)日常使用管理細則。優(yōu)化資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)主要目的在于規(guī)范資產(chǎn)在日常使用過程中的程序，比如借用、交接、維修、損壞賠償?shù)?，降低由于隨意使用導致的資產(chǎn)不必要損壞、折舊等風險。事業(yè)單位應該從兩個方面進行資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)的優(yōu)化工作：一方面，事業(yè)單位應該制定或完善資產(chǎn)的日常使用管理細則，對租借、交接等應該經(jīng)過的手續(xù)做出規(guī)定，明確使用權(quán)限，明確相關(guān)人員的職責；另一方面，事業(yè)單位要對關(guān)鍵資產(chǎn)、固定設備等重點關(guān)注，通過制定資產(chǎn)清單、定期清查、財務核算等方式做好資產(chǎn)價值的維護。

（3）優(yōu)化資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，完善資產(chǎn)處置制度。資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)對于事業(yè)單位資產(chǎn)管理的風險控制工作尤為重要。優(yōu)化資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，建立完善的資產(chǎn)處置制度能使隨意處置公有資產(chǎn)、損公肥私等現(xiàn)象得到有效遏制。優(yōu)化資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)最重要的是要確定有權(quán)限決定資產(chǎn)處置的人員范圍、可處置的資產(chǎn)種類及范圍，由擁有權(quán)限的人員按照規(guī)定的資產(chǎn)種類允許的處置方式、規(guī)定的處置程序進行決策，而且要避免個人決策，應該由多人共同參與決策，最大化避免決策失誤，力求將資產(chǎn)損失降到最小。

（4）優(yōu)化收益管理環(huán)節(jié)，加強監(jiān)管與財務核算。收益管理環(huán)節(jié)是資產(chǎn)管理的最后一環(huán)，也是對事業(yè)單位的資產(chǎn)管理水平影響最深遠的一環(huán)。優(yōu)化這一環(huán)節(jié)同樣強調(diào)兩方面的工作：一方面，事業(yè)單位要加強對整個資產(chǎn)管理流程的監(jiān)管，尤其是財務部門應該嚴密監(jiān)控預算編制計劃的執(zhí)行情況，保證預期收益的實現(xiàn)，或根據(jù)預算計劃與實際執(zhí)行情況的差異分析收益變化情況，找出原因，做好必要的風險預防工作；另一方面，收益管理環(huán)節(jié)也是對整個資產(chǎn)管理流程的分析總結(jié)環(huán)節(jié)，有利于集中發(fā)現(xiàn)流程薄弱環(huán)節(jié)、可能出現(xiàn)的意外情況等，提出可行性改進方案，最大化規(guī)避今后資產(chǎn)管理中可能出現(xiàn)的風險，使事業(yè)單位的長遠發(fā)展受益無窮。

為了實現(xiàn)向民眾提供更優(yōu)質(zhì)的公共服務以及滿足實踐發(fā)展需要的目標，我國事業(yè)單位一直在加強資產(chǎn)管理風險控制的道路上堅定前行。雖然目前事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面仍然任重道遠，但通過健全資產(chǎn)管理風險控制機制，從配置、使用、處置以及收益管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)著手優(yōu)化資產(chǎn)管理流程，事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作必定能越做越好。

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（責任編輯：蘭卡）