姜麗娟 涂早武

[摘 要]隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，人民經(jīng)濟(jì)生活水平的不斷提高，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)又面臨著一個(gè)新形式。在當(dāng)前的實(shí)際生活中個(gè)人所得稅逐步開始提高，我們都明白個(gè)人所得稅不能夠忽視的一個(gè)作用就是它能夠在一定程度上對(duì)社會(huì)的貧富差距進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)，并且在當(dāng)前社會(huì)中個(gè)人所得稅還具有收入分配調(diào)節(jié)功能。本文將淺談個(gè)人所得稅改革新策略以及分析個(gè)人所得稅改革的收入再分配效應(yīng)。

[關(guān)鍵詞]個(gè)人所得稅；改革；收入再分配

[中圖分類號(hào)]F124.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

改革開放以后我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境迎來(lái)了前所未有的好發(fā)展，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國(guó)民經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出了不斷持續(xù)增長(zhǎng)的局勢(shì)，但是當(dāng)前的個(gè)人所得稅改革以及收入分配成為了我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定更好發(fā)展的一個(gè)重要影響因素。在此形勢(shì)下，政府就應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況采取一系列措施，例如完善社會(huì)保障制度、試點(diǎn)房產(chǎn)稅等，通過(guò)一系列方法來(lái)改善收入分配差距過(guò)大的現(xiàn)實(shí)。在這個(gè)調(diào)節(jié)過(guò)程中稅收手段就是一個(gè)重要的調(diào)節(jié)部分，而個(gè)人所得稅又是稅收的一個(gè)重要組成部分，因此個(gè)人所得稅的改革可以說(shuō)是調(diào)節(jié)收入分配的重要杠桿。

1 個(gè)人所得稅稅制改革

1.1 提高個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)前我國(guó)普遍實(shí)行的個(gè)人所得稅的稅起征點(diǎn)比較低，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)制定于多年以前，但是在最近幾年的發(fā)展過(guò)程中我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及個(gè)人的經(jīng)濟(jì)收入已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，并且對(duì)于不同的區(qū)域、不同的職業(yè)、不同的年齡段來(lái)說(shuō)他們的收入情況也不相同，呈現(xiàn)著明顯的差距。除了正常的工作收入，當(dāng)前人們的收入來(lái)源也呈現(xiàn)著多樣化勞動(dòng)收入，其中主要包括兼職收入和投資收入等。在這種情況下，以前的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)已經(jīng)難以滿足當(dāng)前的社會(huì)實(shí)際，已經(jīng)難以起到維護(hù)社會(huì)公平的主要作用。針對(duì)這種情況就要求我們根據(jù)不同城市的實(shí)際情況設(shè)置個(gè)人所得稅的稅制起征點(diǎn)。這種做法是適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，也符合當(dāng)前我國(guó)人民生活水平和工資收入逐漸提高的現(xiàn)狀，對(duì)于我國(guó)當(dāng)前的人民生活水平的合理調(diào)整有很大的作用。

1.2 完善調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的稅收體系

當(dāng)前我國(guó)用于直接調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的稅種總體來(lái)說(shuō)還是比較少，因此個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅以及車船稅等財(cái)產(chǎn)稅務(wù)就成為了我國(guó)稅務(wù)的主要組成部分。在當(dāng)前的社會(huì)中我國(guó)還沒有很系統(tǒng)的地形成一個(gè)比較全面的個(gè)人所得收入調(diào)節(jié)稅體系。因此在當(dāng)前的個(gè)人所得稅稅制改革上我們就應(yīng)該在個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)上，適時(shí)適量地進(jìn)行開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。為了更好地調(diào)節(jié)社會(huì)的穩(wěn)定和平和，政府應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅和遺產(chǎn)稅的雙重稅收調(diào)節(jié)。另一方面，政府還應(yīng)該加強(qiáng)和健全和房地產(chǎn)有關(guān)的稅制，適當(dāng)?shù)靥岣叻康禺a(chǎn)稅制，建立社會(huì)保障稅制，加強(qiáng)社會(huì)保障范圍，健全城鎮(zhèn)低收入人員的社會(huì)保障體系，將個(gè)人所得稅更好地運(yùn)用于人民生活中。

2 個(gè)人所得稅的收入再分配問(wèn)題

個(gè)人所得稅作為稅收的一個(gè)重要組成部分，它對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定和人民生活水平的穩(wěn)定又很好的調(diào)節(jié)作用。在個(gè)人所得稅的收入再分配方面我們要盡力做到使個(gè)人所得稅的收入再分配機(jī)理以及規(guī)模達(dá)到一個(gè)合理的狀態(tài)。合理的再分配制度能夠在最大程度上調(diào)節(jié)居民的生活。從微觀的角度來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅稅收在居民生活再分配方面可以很好的對(duì)消費(fèi)需求、儲(chǔ)蓄及居民的投資能力有一個(gè)直接或者間接的調(diào)節(jié)作用；從宏觀的角度進(jìn)行分析個(gè)人所得稅的改革有助于合理確定居民收入分配的范圍與力度，有效發(fā)揮個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用。我國(guó)的改革后的個(gè)人所得稅對(duì)于收入的再分配問(wèn)題會(huì)有一個(gè)正面的影響，同時(shí)由于我國(guó)當(dāng)前的個(gè)人所得稅實(shí)行的是“稅前收入”，再以此為基礎(chǔ)根據(jù)基尼系數(shù)進(jìn)行計(jì)算后我們就會(huì)發(fā)現(xiàn)個(gè)人所得稅下 降了。分析多個(gè)收入層次的納稅人我們就會(huì)發(fā)現(xiàn)個(gè)人所得稅對(duì)于再分配有積極的調(diào)節(jié)作用。同時(shí)對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行累計(jì)分析我們也可以知道我國(guó)個(gè)人所得稅在不同的地區(qū)也有不同的效果，有著顯著的一些差異。就像一個(gè)硬幣總有不同的兩面，個(gè)人所得稅對(duì)于再分配也有著消極的影響，主要有個(gè)人所得稅的一部分要繳納社會(huì)保障，這在一定程度上客觀地拉大了居民收入之間的差距。另外一點(diǎn)就是在當(dāng)前社會(huì)很多高收入者他們較多的收入并不是來(lái)源于工資薪金，這就導(dǎo)致當(dāng)前的個(gè)人所得稅制在一定程度上降低了再分配的力度和合理性。除此之外還有很重要的一點(diǎn)就是當(dāng)前我國(guó)的低收入者相對(duì)來(lái)說(shuō)還比較多，他們的收入水平也普遍比較低，這就導(dǎo)致了就業(yè)者所要負(fù)擔(dān)的人口數(shù)量比較多 ， 而在納稅時(shí)人們并沒有很好地考慮到贍養(yǎng)支出這方面的花費(fèi) ， 而這些花費(fèi)在一定程度上變相地增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。

個(gè)人所得稅的再分配效果在很大程度上取決于各收入層次人民的納稅水平。在這里我們要進(jìn)行強(qiáng)調(diào)的幾個(gè)名詞分別就是平均稅率和個(gè)人所得稅貢獻(xiàn)率與稅前收入貢獻(xiàn)率。

平均稅率=個(gè)人所得稅/稅前收入

個(gè)人所得稅貢獻(xiàn)率=本級(jí)次繳納個(gè)人所得稅數(shù)額/ 各級(jí)次繳納個(gè)人所得稅總額稅前收入貢獻(xiàn)率=本級(jí)次居民的稅前收入/ 各級(jí)次居民的稅前收入總額通過(guò)比較和實(shí)際情況我們可以得出的結(jié)果就是高收入者要承擔(dān)的個(gè)人所得稅要比低收入者承擔(dān)的個(gè)人所得稅多，但承擔(dān)的個(gè)人所得 稅再分配比較多。由此可見，個(gè)人所得稅對(duì)于再分配的調(diào)節(jié)還有這很明顯的作用。

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