魏子涵

摘 要：近年來，隨著網絡信息化的迅速發(fā)展以及全球經濟一體化進程的不斷加快，為適應企業(yè)經營發(fā)展的現代化和國際化要求，企業(yè)內部的會計控制的重要性愈發(fā)明顯，更多企業(yè)意識到了會計控制對企業(yè)的未來發(fā)展起著不可或缺的作用。當前市場競爭日漸激烈，為了能夠更好地適應市場的發(fā)展，很多企業(yè)開始重視對內部會計制度的構建與完善。完善的內部制度可以有效地監(jiān)督、制約和調節(jié)企業(yè)的經濟活動，成為促進企業(yè)經營發(fā)展的重要組成部分。但由于我國的內部會計控制思想的起步較晚，沒有國外發(fā)達國家的制度健全和完備，在制度及實際的操作執(zhí)行中還存在著諸多問題，因此在我國的現有狀況下，如何完善企業(yè)內部會計制度具有十分重要和深遠的意義。

關鍵詞：完善；制度問題；建議；設計原則

文章編號：1004-7026（2018）04-0086-02 中國圖書分類號：F275 文獻標志碼：A

20世紀30年代，《獨立公共會計師對財務報表的審查》被正式提出并由美國注冊會計協會所頒布，在《審查》中，明確了內部控制的具體內涵，簡單來說就是“內部稽核與控制制度”，通過內部控制能夠很好的對企業(yè)的資產安全進行保障，與此同時還能夠保障賬簿檢測結果的精準性。在現代企業(yè)經營發(fā)展中，內部控制制度不僅是企業(yè)防范資產風險，提升會計信息準確性的有效保障，也是解決當前一些企業(yè)內部管理松弛，進行自我約束，達到自身發(fā)展目標的重要內在機制。

1 我國企業(yè)內部會計控制制度的問題

1.1 對內部會計控制缺乏正確的認識

當前我國的一些企業(yè)領導層雖然已經意識到內部會計控制的重要性，但對如何實施內部會計控制可能并無深入了解，對實施會計控制目的的認知也不夠全面，不知如何建立完善的會計制度，也不知當前的會計制度的缺陷在哪里，這對現代會計制度進行合理化整改造成了許多問題，因此，解決我國企業(yè)內部會計控制制度的首要問題是要提高企業(yè)領導層對內部會計控制制度的關注程度和認識程度。

1.2 對崗位設置監(jiān)督不夠嚴格，缺乏專業(yè)人才

我國企業(yè)數量龐大，其中中小企業(yè)占據大部分，其內部控制也最為混亂復雜，但也最為典型。中小企業(yè)制度簡單，沒有大企業(yè)那么多條條框框，領導下達命令能夠很快實行，因此很多管理者認為沒有必要建立會計控制制度，其次中小企業(yè)由于資金所限，往往從節(jié)約成本考慮，怠于建立相對完整的會計控制崗位。很多中小企業(yè)的管理者和員工是經營者的親戚朋友，專業(yè)能力不足，且領導集權嚴重，有的領導甚至會為了個人的利益不擇手段，這就大大影響力企業(yè)正常的內部管理，嚴重的制約了企業(yè)的發(fā)展。

1.3 會計基礎工作存在漏洞，資產控制不合理

目前國內對于內部會計制度的教育資源仍不夠完善， 無論是書本理論知識還是實際操作指導都不夠全面，使得有關管理人員和職員缺乏完整的專業(yè)知識，問題得不到有效的解決，長期以來工作的準確性缺乏保障，使得無法全面的展開基礎工作。

1.4 會計信息失真

由于當前對會計基礎工作內容的規(guī)范不到位、不完善，導致在實際操作中，會計操作方法的規(guī)范性不夠，會計的工作秩序得不到有效控制，最終導致會計的核算結果不夠真實，造成企業(yè)資產不清、債務不實，會計信息失真，給企業(yè)帶來十分嚴重的后果。

2 內部會計制度設計原則

2.1 有效性原則

“有效性”原則是指內部會計制度制定的首要目的就是能夠在企業(yè)的日常工作中切實的行之有效，保證企業(yè)的經營目標能夠順利實現，并且制度要能夠對企業(yè)中的會計相關工作者進行約束，任何人的權力不能超過制度的權利，做到用制度來管理公司。

2.2 全面性原則

內部會計制度應包含涉及會計內容的所有崗位和工作，作用是對各種工作的業(yè)務關鍵處進行有效地控制，保證企業(yè)的資產安全，確保企業(yè)的帳、錢、物分開管理，不會只由某一人或某一部門掌管，同一業(yè)務環(huán)節(jié)中至少由兩人共同負責，如企業(yè)的現金和銀行存款業(yè)務，每日結束，都要由相關人員及時清算入賬，逐日逐筆進行日記賬登記，每月終了，必須將日記賬余額和相關總賬余額進行核對，做到日清月結，賬實相符。

2.3 相互牽制原則

相互牽制的原則主要指部門與部門之間，人與人之間的制約作用。一項完整的經濟活動至少需要經過兩個相互制約的控制環(huán)節(jié)，在橫向關系上，應由兩個獨立的部門或人員經手業(yè)務；縱向關系上，至少要由兩個彼此獨立的崗位和環(huán)節(jié)經手業(yè)務，能夠方便上下級相互監(jiān)督。從而對未來可能發(fā)生的錯誤起到預防作用，做到防患于未然。

2.4 成本效益原則

成本效益是反應企業(yè)財務狀況和競爭能力的主要經濟指標，在企業(yè)內部會計控制制度上應貫徹成本效益原則，要求企業(yè)必須做到科學化的會計管理，以此來實現降低成本提高利潤的目的，此外還需力爭以最小的投入取得最大的產出，如果實行內部會計控制的成本大于它所帶來的利潤，則控制就失去了意義。

2.5 領導重視原則

在內部會計控制制度施行的過程中，企業(yè)領導人自身是否對該項制度有所重視以及程度的大小，將直接決定該項制度能否獲取成功。從某種定義上來看，加強內部控制實際上就是對企業(yè)管理者的控制加強。在我國，管理者對內部控制制度不重視的現象非常普遍，造成對經濟往來缺乏管理，導致企業(yè)的資產混亂、債權債務模糊不清。

3 完善企業(yè)內部會計制度的建議

3.1 改善內部會計控制環(huán)境

在提高內部控制與會計控制條件時，應注意將理念與實際相結合，一方面要使內部控制制度思想深入人心，使管理者和員工自覺意識到其重要性，另一方面也要加強對有關人員的培訓，使得理論與操作能力雙重進步。對于會計壞境的控制要注意其合理性，做到各個環(huán)節(jié)相聯系，且要適時根據企業(yè)的整體經營情況進行調整。

3.2 增加對內部信息的披露程度

適當增加對內部信息的披露有利于發(fā)現企業(yè)內部的問題與不足，從而提高會計信息的質量，對企業(yè)有監(jiān)督和引導作用。由于國家沒有統(tǒng)一的披露標準，所以企業(yè)運營者可根據企業(yè)實際情況制定一套披露標準，詳細的對其披露信息方向和范圍作出規(guī)定，并成立專門管理小組進行評判，從而增加對內部信息的披露程度。

3.3 加強對關鍵點和關鍵環(huán)節(jié)的控制

企業(yè)內部控制應抓住重要因素，一方面是關鍵的管理人員和職工，其次是關鍵環(huán)節(jié)，如資金調用和賬簿對賬信息真實性。對于人員不僅要貫徹內部會計制度的思想，更要為他們提供完善的后備資源，盡可能減少在實行過程中出現的問題；對于關鍵環(huán)節(jié)要做到多人經手，共同負責，要按照嚴格按照各個流程進行。

結束語

完善的內部會計控制是進一步深化經濟體制改革的重要條件，是市場經濟條件下企業(yè)會計資料完整與真實的必要保障。第一，內部會計控制制度的建立有利于促進企業(yè)產業(yè)結構調整順利進行，保證企業(yè)經營機制和管理體制的轉變。第二，有利于促進企業(yè)經營活動合理化。第三，有利于維護企業(yè)資源的安全，保護股東和債權人利益。第四，有利于促使企業(yè)完善內部管理控制體系，保障會計人員行使職權，提高會計人員嚴格執(zhí)法的積極性。

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