胡榕霞

我國的內(nèi)部審計從建立到現(xiàn)在已有33年，其取得成績有目共睹。但是隨著我國改革的慢慢深化，改革逐漸進(jìn)入深水區(qū)，各種問題逐漸暴露，降低7改革的效果。解決好國企內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型中存在的問題可以推動國企改革的發(fā)展，只有內(nèi)部審計審好了，方能更好的實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，才能有效規(guī)范棗場秩序。可喜的是，我國審計理論在實踐中不斷得以完善，國企在內(nèi)部審計方面也取得7較大的進(jìn)展。本文主要以國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型中存在的問題作為研究課題，分別對內(nèi)審轉(zhuǎn)型過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并提出解決方案。

國有企業(yè)民 內(nèi)部審計 轉(zhuǎn)型

引言

在中國特色社會主義的體制下，國企的成立有兩大目標(biāo)，其一，確保國有資產(chǎn)實現(xiàn)保值增值，保障國家活動有序運(yùn)行；其二，消除市場失靈，彌補(bǔ)市場缺陷，實現(xiàn)社會福利最大化，擔(dān)負(fù)著確保社會穩(wěn)定的作用。檢驗國企內(nèi)部治理的成績單，就要內(nèi)審發(fā)揮作用了。內(nèi)部審計事關(guān)公司治理系統(tǒng)的正常運(yùn)行，是一項重要的評價性活動。但是，隨著1978年改革開放的進(jìn)程不斷深化，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已不能適應(yīng)外部環(huán)境的變化，暴露出了許多問題，降低了內(nèi)部審計效用。所以，本文通過對國企的內(nèi)部審計發(fā)展歷程和轉(zhuǎn)型過程中存在的問題進(jìn)行分析，以便更加準(zhǔn)確的了解國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，繼而提出整改的建議。

國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（1）內(nèi)審制度不全，缺乏獨立性

現(xiàn)存的大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是從原來的會計部門分支出來的，和原來的部門藕斷絲連，從根本上就無法獨立。審計部門服務(wù)于管理層，受上級管理層領(lǐng)導(dǎo)，還承擔(dān)著獨立出來進(jìn)行公正審計的責(zé)任，經(jīng)常會無法抉擇。另外，由于其缺乏權(quán)威性，被審計部門不當(dāng)回事，審計過程也是做做樣子，隨便檢查檢查賬簿，核對幾張報表，敷衍的出具報告，打發(fā)上級。

當(dāng)管理者違紀(jì)違規(guī)時，出于自身利益考慮，可能會睜一只眼閉一只眼，更有甚者幫忙圓謊舞弊上級。內(nèi)審部門在接受國企安排的審計工作時更多的是被動的接受，沒有自主權(quán)。而且被審計部門也能提前了解到審計計劃，并及時作出調(diào)整，于是國有企業(yè)的真實狀況就很難得到真實客觀的評價。

（2）審計隊伍建設(shè)薄弱，專業(yè)素質(zhì)低

審計部門是從會計部門分支出來，會計人員的角色從財務(wù)崗轉(zhuǎn)換為審計崗，思想和技術(shù)的轉(zhuǎn)換跟不上職能的轉(zhuǎn)換，依舊“穿新鞋走老路”，還是缺乏一些審計需要的專門知識，如缺乏預(yù)防風(fēng)險的警報機(jī)制需要的敏銳性和前瞻性，傳統(tǒng)的審計傾向于對經(jīng)濟(jì)活動過程的監(jiān)察評價，而往往忽視了對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行審計監(jiān)控，不能對突如其來的風(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)測和應(yīng)對。

（3）審計技術(shù)和方法了阻礙審計發(fā)展

為了適應(yīng)電算化的應(yīng)用，內(nèi)部審計方式也應(yīng)及時創(chuàng)新，國有企業(yè)以前的內(nèi)審方法主要是逐筆手工審計賬目、賬表、會計憑證和實際情況是否相符以及混合使用各種審計方法，如順逆查法、各種分析和比較方法。這些審計方法還停留在比較古老的基礎(chǔ)審計程序的應(yīng)用，側(cè)重對過去的經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性進(jìn)行審計分析，不注重企業(yè)環(huán)境的評價、風(fēng)險評估、統(tǒng)計學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)等信息。

（4）模糊了管理本質(zhì)，不規(guī)范現(xiàn)象滋生

習(xí)近平總書記在中央紀(jì)委五次全會上提出的反腐敗制度中的第四條的中寫到：要管理好國企，要監(jiān)督好國企，改進(jìn)國企監(jiān)督管理體系，加大審計的程度，要改變國企內(nèi)審部門如同擺設(shè)問題，如消除提拔親屬、內(nèi)部任命、串通一氣等灰色地帶。內(nèi)審的矛盾是表面是自我監(jiān)督的，實則是本末倒置，忽視了管理的內(nèi)涵：內(nèi)部審是站在誰的利益角度上？我國國企實行所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離，存在委托代理的關(guān)系，因為信息了解程度不一樣、利益不一樣和市場的不穩(wěn)定性等原因，企業(yè)部門會出現(xiàn)違背市場規(guī)則或是反其道而行的現(xiàn)象。

針對國企內(nèi)部審計存在問題的相關(guān)措施

（1）完善內(nèi)審制度，堅持獨立性原則

國企內(nèi)部的內(nèi)審機(jī)構(gòu)要保證人事任免公正、工作自主程度、經(jīng)費安排妥當(dāng)?shù)壬婕皩徲嬋藛T切身利益的專門事項的獨立性，審計人員才“敢”盡責(zé)盡職。所以國企中的內(nèi)審部門可以是政府部門的派出機(jī)構(gòu)，又或者是在董事會下設(shè)立，直接歸董事會管理，這即可以讓管理層更好管理企業(yè)，也可以讓董事會了解到企業(yè)內(nèi)部大體情況，符合國際內(nèi)審協(xié)會的要求。

（2）強(qiáng)化工作團(tuán)隊的素質(zhì)和考核系統(tǒng)

審計要審好，不僅需要很好的職業(yè)素養(yǎng)，還需要一定的業(yè)務(wù)知識支撐，提高審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，要從三方面人手，首先，會計繼續(xù)教育活動可以專門拿出一個版塊學(xué)習(xí)審計知識，及時溫故知新、同時要注重全面的發(fā)展，比如英語水平、計算機(jī)知識和相關(guān)法律知識，做一個復(fù)合型人才，適應(yīng)現(xiàn)在審計發(fā)展；其次，要保持活到老、學(xué)到老主動的學(xué)習(xí)態(tài)度，不要浪費了一身本領(lǐng)和周邊的學(xué)習(xí)資源，在審計實踐活動中學(xué)以致用，不斷積累經(jīng)驗、總結(jié)方法、力求創(chuàng)新。

（3）創(chuàng)新內(nèi)部審計工作手段

在黨的十八大會議上，要求國企內(nèi)部審計要拓寬范圍，由微觀向宏觀轉(zhuǎn)變，切實處理好審計和發(fā)展的關(guān)系，切實達(dá)到“強(qiáng)服務(wù)、保增長、促發(fā)展”審計新目標(biāo)，從大的層面進(jìn)行綜合性分析而不是只偏重審計的傳統(tǒng)的職能，更好的提出審計建議。

結(jié)論

1978年以來，國家致力于改革開放，隨著時代的進(jìn)步，國家對改革的要求越來越高，從改革的面要廣向改革的程度要深轉(zhuǎn)變。審計部門和審計人員應(yīng)抓住機(jī)會，不要害怕改變，進(jìn)一步開化思想，轉(zhuǎn)變古老的觀念，緊緊圍繞國家新的法律法規(guī)，積極主動推進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的進(jìn)程，發(fā)揮內(nèi)審強(qiáng)大的“治病”功能，當(dāng)好一個檢察員和參謀員，把國企做大做好做強(qiáng)。

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