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        稅收優(yōu)惠促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新的實(shí)證研究

        2018-05-14 08:55:58劉亞
        財(cái)訊 2018年25期
        關(guān)鍵詞:科技企業(yè)

        劉亞

        稅收是政府貫徹意志的重要工具之一,稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施,一方面降低了政府的稅收收入,另一方面對(duì)于產(chǎn)業(yè)的調(diào)整以及企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有著極大的推動(dòng)作用。本文以2006-2013年度我國30個(gè)省(市、自治區(qū))的面板數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對(duì)稅收優(yōu)惠促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新的促進(jìn)作用進(jìn)行實(shí)證分析。

        稅收優(yōu)惠 科技創(chuàng)新

        實(shí)證分析 政策效應(yīng)

        科技創(chuàng)新能力是一國競爭力的核心,隨著科技創(chuàng)新能力對(duì)一國經(jīng)濟(jì)增長的推動(dòng)作用被廣泛認(rèn)證,科技創(chuàng)新企業(yè)卻是一國經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵競爭群體,是經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長的基礎(chǔ),減輕科技創(chuàng)新企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān),能夠幫助企業(yè)減少成本開支,從而有能力在研發(fā)生產(chǎn)上投入更多資金,優(yōu)化企業(yè)成長環(huán)境。

        實(shí)證分析

        (1)研究假設(shè)

        本文的研究對(duì)象是稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新的影響,稅收優(yōu)惠會(huì)對(duì)R&D人員、R&D經(jīng)費(fèi)支出、地方財(cái)政科技撥款和專利申請(qǐng)授權(quán)數(shù)等方面產(chǎn)生影響,從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響,故作出以下假設(shè)。

        Hl:我國內(nèi)地各省市自治區(qū)的內(nèi)資企業(yè)所得稅稅負(fù)與R&D人員成負(fù)相關(guān)關(guān)系。

        H2:我國內(nèi)地各省市自治區(qū)的內(nèi)資企業(yè)所得稅稅負(fù)與R&D經(jīng)費(fèi)支出呈正相關(guān)關(guān)系。

        (2)樣本與變量選取

        本文研究樣本包含2006-2013年我國30個(gè)省市自治區(qū)(港澳臺(tái)除外)的數(shù)據(jù),西藏由于數(shù)據(jù)不全也未包括在內(nèi)。各變量的定義如下:

        q=各地區(qū)宏觀稅負(fù)一全國各省市自治區(qū)企業(yè)所得稅稅收總額/各地區(qū)國內(nèi)生產(chǎn)總值

        staff=各地區(qū)R&D支出/各地區(qū)國內(nèi)生產(chǎn)總值

        expend=各地區(qū)R&D經(jīng)費(fèi)/各地區(qū)國內(nèi)生產(chǎn)總值

        fund=各地區(qū)地方財(cái)政科技撥款/各地區(qū)國內(nèi)生產(chǎn)總值

        patent=專利申請(qǐng)授權(quán)量/各地區(qū)國內(nèi)生產(chǎn)總值

        (3)模型的選取與建立

        本研究采用截面數(shù)據(jù)與時(shí)間序列相結(jié)合的面板數(shù)據(jù)回歸模型,來研究我國科技創(chuàng)新與稅收優(yōu)惠的關(guān)系。

        將我國30個(gè)?。ㄊ小⒆灾螀^(qū))的企業(yè)所得稅稅收值(q)設(shè)為被解釋變量;R&D人員(staff)、R&D經(jīng)費(fèi)(expend)、地方財(cái)政科技撥款(fund)和專利申請(qǐng)授權(quán)量( patent)指標(biāo)作為解釋變量。筆者依據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論構(gòu)建稅收q與各科技創(chuàng)新指標(biāo)之間的多元回歸模型,如下所示:

        其中t=1,2,…,8對(duì)應(yīng)2006-2013年度,i=1,2,…,30對(duì)應(yīng)30個(gè)省市自治區(qū),qit代表某一省份i在某一年t的稅收優(yōu)惠對(duì)科技創(chuàng)新的促進(jìn)作用;staffit代表某一省份i在某一年t的R&D人員;expendit代表某一省份i在某一年t的R&D支出;fundf,代表某一省份i在某一年t的地方財(cái)政科技撥款;patentit代表某一省份i在某一年t的專利申請(qǐng)授權(quán)量。

        實(shí)證數(shù)據(jù)與結(jié)果分析

        一般情況下,面板數(shù)據(jù)模型通常有三種:混合模型、固定效應(yīng)模型和隨機(jī)效應(yīng)模型。根據(jù)霍斯曼檢驗(yàn)結(jié)果選擇固定模型FE。

        R&D人員對(duì)稅收優(yōu)惠的貢獻(xiàn)率彈性系數(shù)為-53.20%,可以得到支持原假設(shè)Hl的證據(jù),既Hl:我國內(nèi)地各省市自治區(qū)的內(nèi)資企業(yè)所得稅稅負(fù)與R&D人員成負(fù)相關(guān)關(guān)系。所以說R&D人員的越多,企業(yè)所得稅稅負(fù)越輕,說明了稅收優(yōu)惠的確增加的從事科研的工作人員,對(duì)科技人員的稅收優(yōu)惠比較明顯。

        R&D經(jīng)費(fèi)對(duì)稅收優(yōu)惠的貢獻(xiàn)率彈性系數(shù)為31.27%,是正相關(guān),可以得到支持原假設(shè)H2的證據(jù),既H2:我國內(nèi)地各省市自治區(qū)的內(nèi)資企業(yè)所得稅稅負(fù)與R&D經(jīng)費(fèi)支出呈正相關(guān)關(guān)系。且R2為0.71,在0.7和0.8之間,顯示出較強(qiáng)的線性正相關(guān),這說明了在全國各省市自治區(qū)上考察,R&D支出越多,企業(yè)所得稅稅負(fù)越重。

        從總體上說,內(nèi)資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠并沒有促進(jìn)對(duì)科學(xué)技術(shù)研究和技術(shù)創(chuàng)新投入的增加,只有對(duì)從事科技研發(fā)的工作人員數(shù)量有積極影響;對(duì)于地方財(cái)政科技撥款和專利申請(qǐng)授權(quán)數(shù)則有一定的作用的微弱證據(jù),但不顯著。

        結(jié)論與對(duì)策

        (1)加強(qiáng)增值稅優(yōu)惠在創(chuàng)新全流程中的作用。

        目前,特別是對(duì)科技企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策局限于設(shè)備的購置和技術(shù)轉(zhuǎn)讓,引進(jìn)、培育科技人員的投入一般都作為費(fèi)用處理,不能進(jìn)行增值稅抵扣。但科技人員本身就包含巨大的技術(shù)價(jià)值及創(chuàng)新能力,因此可考慮制定合理的政策在創(chuàng)新全流程加大對(duì)企業(yè)的增值稅優(yōu)惠力度。

        (2)兼顧主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)業(yè)多元化創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。

        近幾年,我國一直推進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展,也制定一些激勵(lì)政策。還可進(jìn)一步制定與電子圖書、電影周邊產(chǎn)品的開發(fā)、文藝演出等相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,這不僅符合我國的發(fā)展需要,也可同時(shí)滿足消費(fèi)者高品質(zhì)、多元化的生活需求。

        (3)針對(duì)地區(qū)特點(diǎn)制定多層次的稅收優(yōu)惠政策。

        企業(yè)所處地區(qū)不同會(huì)帶來不同的發(fā)展機(jī)會(huì),對(duì)沿海地區(qū),應(yīng)鼓勵(lì)發(fā)展與國外的技術(shù)交流合作、現(xiàn)代金融業(yè)服務(wù)、現(xiàn)代物流業(yè)等,增加對(duì)這些領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠力度。對(duì)中西部地區(qū)企業(yè)還可發(fā)展具有高科技含量的節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目,如風(fēng)力發(fā)電、核電等。

        [1]曹書軍,張婉君.企業(yè)實(shí)際所得稅率影響因素及其穩(wěn)定性研究一來自我國A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].財(cái)經(jīng)論叢,2008 (6):23-26.

        [2]黃永明.技術(shù)創(chuàng)新的稅收激勵(lì):理論與實(shí)踐[J].財(cái)政研究,2006( 10):24-28.

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