謝丹

健全有效的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)經(jīng)營成果，財務(wù)報表的可靠以及對相關(guān)法律法規(guī)的遵循。但是在二十一世紀初，美國等國家爆發(fā)安然、世通等一系列數(shù)額驚人的財務(wù)舞弊案件，對資本市場產(chǎn)生極大的波動，其根本原因是內(nèi)部控制失靈導(dǎo)致的?；诖?，本課題以房地產(chǎn)為研究切入點，深入分析房地產(chǎn)企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制上所存在的問題，進而提供一定的對策建議，推動我國的房地產(chǎn)企業(yè)快速健康的發(fā)展。

房地產(chǎn) 企業(yè)內(nèi)控 問題及對策

內(nèi)部控制理論也是隨著社會經(jīng)濟進步的需要而不斷的發(fā)展壯大進而一步步趨于完善。然而在國內(nèi)對于內(nèi)部控制的理論的研究與實務(wù)對于廣大研究者來說是越來越迫切的。因此，貨幣資金內(nèi)部控制問題在很多地方都起著舉足輕重的地位，在房地產(chǎn)企業(yè)的研究當中，也起著很重要的作用。顯然，房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)成為我國的一個重要支柱產(chǎn)業(yè)，但是經(jīng)濟危機后，嚴峻的經(jīng)濟形勢和國家嚴控房地產(chǎn)的政策，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了很大的打擊，而這要求我們重新審視內(nèi)部控制現(xiàn)狀，來度過眼前的困境。

房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)介紹

（1）房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵

房地產(chǎn)行業(yè)屬于資本密集型的高風險行業(yè)，產(chǎn)業(yè)鏈條長，投資周期長，不確定性和風險程度高。房地產(chǎn)行業(yè)在宏觀經(jīng)濟經(jīng)濟增長放緩的背景下，也將走向一個相對較長的調(diào)整期。所以說，房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制對于整個企業(yè)而言，是重中之重，那么資金的運轉(zhuǎn)，控制以及經(jīng)營，關(guān)系到整個房地產(chǎn)企業(yè)是否能夠健康的運轉(zhuǎn)。而且，貨幣資金是房地產(chǎn)企業(yè)中流動性最強，控制風險最高的資產(chǎn)，是其單位生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，我們必須加強貨幣資金的管理與控制，我們可以看到這幾個基本內(nèi)涵：一是，貨幣資金收支與記賬的崗位分離。二是，貨幣資金收支要有合理，合法的憑據(jù)。三是，全部收支及時準確的人賬并且與支出有合法的手續(xù)。四是，控制現(xiàn)金支出與收入應(yīng)該及時送存銀行。五是，按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款金額調(diào)節(jié)表，以做賬相符。六是，加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計。

（2）房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制特點

現(xiàn)代的房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制特點有以下幾個方面，這些因素都是影房地產(chǎn)企業(yè)能否健康發(fā)展，能否為公司帶來利益的一些直接或者間接的的原因。一是，流動性最強。二是，降低風險，控制其發(fā)展方向。三是，經(jīng)營效果的真實性和有效性。四是，是財務(wù)報告的可靠性表現(xiàn)。

房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性

首先，內(nèi)部控制是整個企業(yè)管理水平的一種體現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制能夠調(diào)節(jié)各個部門之間的關(guān)系，協(xié)調(diào)部門之間的財務(wù)活動，通過企業(yè)財務(wù)預(yù)算和監(jiān)測對資金進行控制，保證企業(yè)向預(yù)期的方向發(fā)展。其次，企業(yè)內(nèi)部控制可以完善公司治理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，把企業(yè)分散的經(jīng)濟活動統(tǒng)一起來，在完成企業(yè)長期目標的過程中起著重要的作用。最后，企業(yè)內(nèi)部控制是信息化財務(wù)管理的必然要求。隨著信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的廣泛運用，簡單地內(nèi)部控制方法已經(jīng)不能滿足企業(yè)的要求。網(wǎng)絡(luò)化，開放化的內(nèi)部控制體系出現(xiàn)在企業(yè)的運營當中，完善內(nèi)部控制體系被提上了日程。

房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題分析

（1）房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查不力?！稌嫹ā芬?guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。但部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但事后對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查的貫徹執(zhí)行力度不夠或者根本沒有進行監(jiān)督，使檢查制度往往只是做做樣子，流于形式而已。

（2）銀行存款和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理不當。會計出納人員私自簽發(fā)支票、私自提現(xiàn)、私自借出支票、私自更改憑證和撕毀現(xiàn)金收入票據(jù)等情況的出現(xiàn)，主要是由于房地產(chǎn)企業(yè)沒有健全的貨幣資金內(nèi)部控制體系，目前很多企業(yè)都有這方面的漏洞，不能符合現(xiàn)代社會的發(fā)展，而且很多企業(yè)不注重企業(yè)的職位分工，導(dǎo)致了銀行和現(xiàn)金的結(jié)算都有很多的漏洞發(fā)生。

（3）房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部牽制制度不分工。企業(yè)應(yīng)該建立貨幣資金的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位的相互分離、制約和監(jiān)督。

（4）房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系不健全。內(nèi)部控制是企業(yè)為了確保企業(yè)財產(chǎn)完整，檢查會計資料的準確性和可靠性的，確保實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，由管理者所設(shè)立的，在分工負責的前提下，由企業(yè)董事會，管理層和全體員工共同實施，約定企業(yè)內(nèi)部各職能部門，各有關(guān)人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的一種管理制度，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理過程實施控制的方法、程序和手續(xù)的總稱，按其控制目的的不同，內(nèi)部控制可以分為會計控制和管理控制。因此，沒有建立完善的內(nèi)部會計控制，那么企業(yè)就無法確保資產(chǎn)的安全和完整性。

房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存問題的對策分析

（1）堅持房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部預(yù)算制度

實行全面預(yù)算管理的房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)制定資金預(yù)算管理辦法，細化資金的收支預(yù)算，增強預(yù)算的透明度。企業(yè)應(yīng)認真編制資金預(yù)算，要求盡可能做到詳細周全、增強資金預(yù)算的嚴肅性和可能性。通過資金預(yù)算企業(yè)可以及時掌握所屬部門的資金收付情況及資金流向，達到統(tǒng)籌安排、調(diào)控資金的目的。預(yù)算管理委員和資金管理部門應(yīng)對資金預(yù)算實際執(zhí)行情況進行對照、檢查、隨時調(diào)整偏差，以確保資金利用的合理性、合規(guī)性，強化資金的控制與監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)各部門使用資金的行為。建立資金預(yù)算執(zhí)行情況的考核評定制度，定期公布資金預(yù)算的執(zhí)行情況，提高各部門合理使用資金的自覺性和約束力。

（2）房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制需加強執(zhí)業(yè)人員的技術(shù)和道德教育

首先，企業(yè)要重視財務(wù)人員的素質(zhì)教育，結(jié)合本企業(yè)實際工作中處理貨幣資金收付業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問題及不足，展開針對性的短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員或相關(guān)人員的工作能力。其次，企業(yè)應(yīng)該定期或者不定期的提高業(yè)務(wù)水平為出發(fā)點的中長期培訓(xùn)，借以加強財務(wù)實力，再次，開展以財務(wù)規(guī)章制度結(jié)合各種具體案例為主的教育講座，用來提高財務(wù)人員的道德素質(zhì)和責任感。最后，企業(yè)要營造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵財務(wù)人員自學(xué)專業(yè)知識，對取得成績的財務(wù)人員進行獎勵或予以重用，提高其積極性。

（3）正確使用分權(quán)制制和授權(quán)控制的方法

分權(quán)和授權(quán)二者關(guān)系緊密。首先，對于企業(yè)而言，最少要有兩個及兩個以上的人來進行決策和分工，這樣企業(yè)才可以公平公正的進行相應(yīng)的手續(xù)，安全的的資金保護措施，使企業(yè)健康平穩(wěn)的發(fā)展。那么，授權(quán)控制又是指各級的工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準，才能對有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理。這一控制方式使每一個過程、環(huán)節(jié)責權(quán)明確，使某些事件在發(fā)生時就得到了控制。其次，授權(quán)控制要求規(guī)定各級管理人員的職責范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同時也要求明確各級管理人員必須承受一些職責，使他們對自己的業(yè)務(wù)的處理行為負責。最后，企業(yè)應(yīng)該對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求，該過程保證了現(xiàn)金、銀行存款的收支業(yè)務(wù)要在授權(quán)的情況下進行。

（4）加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部安保工作

對于房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部安保工作，首先應(yīng)該對保安人員進行培訓(xùn)；其次對于安保系統(tǒng)也要加強監(jiān)管與系統(tǒng)的跟新，必須有專門的人負責保管，有專門的人進行內(nèi)部監(jiān)督；最后，貨幣資金收付和保管職能由出納人員負責，其他任何人員，不得接觸貨幣資金。出納地點和外部辦事人員之間要設(shè)置安全保護欄。出納人員不能擅自離守，出納人員離開時必須將有關(guān)現(xiàn)金和票據(jù)存人到保險箱。保險箱的密碼，網(wǎng)上銀行的密碼，都要由使用人來保管，不能移交給別人，如果需要移交給其他的人，必須及時更改密碼。

總之，房地產(chǎn)企業(yè)資金的內(nèi)部控制需要因地制宜，綜合考慮每個企業(yè)的差異，進而建立起一種符合企業(yè)實際需要的體系。

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